Решение от 24 октября 2014 года №А71-7765/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5
 
http://www.udmurtiya.arbitr.ru; е-mail: info@udmurtiya.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Ижевск
 
Дело №А71- 7765/2014  
 
    24 октября 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2014года.
 
    Полный текст решения изготовлен 24 октября 2014года.
 
 
    Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи О.В.Иютиной при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания С.М. Саляховойрассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Макаровское», с. Гольяны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике, г. Ижевск о признании сумм налогов, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной,  
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – Колегов А.А. по доверенности от 01.10.2014;
 
    от ответчика – Лагунова Т.Ю. по доверенности от 01.07.2014,
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Макаровское» (далее – ООО «Макаровское», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее – налоговая инспекция, налоговый орган) о признании налогов, пеней и штрафов в размере 300777 руб. 92 коп. (с учетом уточнения размера от 22.10.2014) безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, а также об обязании налогового органа списать указанную задолженность.
 
    В судебном заседании ООО «Макаровское» заявило отказ от требования об обязании налогового органа списать спорную задолженность, в остальной части заявленные требования поддержало.
 
    На основании ст. 49 АПК РФ отказ заявителя от указанного требования судом принят и производство по делу в данной части подлежит прекращению. 
 
    В обоснование требований Общество указало, что у него не имеется недоимок по налогам, пеням и штрафам. Указанные в справке № 9706 задолженности по налогу на доходы физических лиц (пени) в сумме 6698,82 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 87541, 12 руб. и пени по данному налогу в сумме 54242, 07 руб., по налогу на имущество в сумме 18963 руб. и пени по данному налогу в сумме 11008, 51 руб., по налогу на имущество (пени) в сумме 380, 65 руб., по транспортному налогу в сумме 12553, 48 руб., пени по данному налогу в сумме 2386, 96 руб. и штрафа по данному налогу в сумме 100 руб., по земельному налогу в сумме 1497, 23 руб. и пени по данному налогу в сумме 998, 88 руб., по ЕСН (ПФ) в сумме 41448, 06 руб. и пени по данному налогу в сумме 22884, 58 руб.,  по ЕСН (Соцстрах) (пени) в сумме 137, 14 руб., по ЕСН (ФФОМС) в сумме 25028 руб. и пени по данному налогу в сумме 13792, 79 руб., по регулярным платежам за пользование недрами в сумме 560 руб. и пени по данным платежам в сумме 156, 63 руб., по денежным взысканиям (штрафам) в сумме 400 руб. образовались с 2006 до 2010 года, в связи с чем срок для их принудительного взыскания налоговым органом истек.
 
    Налоговый орган требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, указав, что в материалах дела отсутствуют судебные акты, которые подтверждали бы, что налоговая инспекция утратила возможность взыскания указанной в заявлении задолженности по налогам, пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. На момент выдачи заявителю справки от 10.06.2014 в рамках предоставленных налоговому органу полномочий у налоговой инспекции отсутствовали основания для исключения из лицевого счета Общества указанной суммы задолженности. Налоговым органом принимались меры взыскания сумм задолженности в порядке, установленном действующим законодательством РФ.
 
    Как следует из материалов дела, по заявлению ООО «Макаровское» Межрайонной ИФНС России № 9 по УР Обществу была выдана справка № 9706 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций по состоянию на 10.06.2014.
 
    Согласно данной справке за ООО «Макаровское» числится недоимка по налогу на доходы физических лиц (пени) в сумме 6698,82 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 87541, 12 руб. и пени по данному налогу в сумме 54242, 07 руб., по налогу на имущество в сумме 18963 руб. и пени по данному налогу в сумме 11008, 51 руб., по налогу на имущество (пени) в сумме 380, 65 руб., по транспортному налогу в сумме 12553, 48 руб., пени по данному налогу в сумме 2386, 96 руб. и штрафа по данному налогу в сумме 100 руб., по земельному налогу в сумме 1497, 23 руб. и пени по данному налогу в сумме 998, 88 руб., по ЕСН (ПФ) в сумме 41448, 06 руб. и пени по данному налогу в сумме 22884, 58 руб.,  по ЕСН (Соцстрах) (пени) в сумме 137, 14 руб., по ЕСН (ФФОМС) в сумме 25028 руб. и пени по данному налогу в сумме 13792, 79 руб., по регулярным платежам за пользование недрами в сумме 560 руб. и пени по данным платежам в сумме 156, 63 руб., по денежным взысканиям (штрафам) в сумме 400 руб.
 
    Из отзыва на заявление и представленных налоговым органом документов следует, что данные суммы задолженности по налогам образовались за период с 2006 по 2010 годы. Пени начислены по состоянию на 28.05.2014.
 
    Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность для взыскания указанных сумм задолженностей, Общество обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с требованием о признании их безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
 
    Оценив представленные доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, суд пришел к следующим выводам.
 
    Статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено право налогоплательщиков (плательщиков сборов) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
 
    Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными. Неполная или недостоверная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской деятельности и (или) иной экономической деятельности.
 
    На основании п. 2 ст. 45НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации производится в порядке, определенном статьями 46и 47Кодекса.
 
    Согласно п. 3 ст. 46НК РФ решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога.
 
    Правила, предусмотренные ст. ст. 45, 46 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.
 
    Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока для обращения в суд свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанностей налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента исполнения обязанности по уплате налога, сбора, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора.
 
    Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством платежей. Налоговый орган утрачивает право на применение мер принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае, если им в установленные сроки не приняты меры по бесспорному взысканию недоимки и пропущен срок для обращения в суд с иском об ее взыскании.
 
    В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
 
    На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням.
 
    Как указано в пункте 9постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
 
    Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44и подпункта 4 пункта 1 статьи 59Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
 
    При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
 
    При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
 
    Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    Неполная информация о задолженности по пеням, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 №4381/09).
 
    Таким образом, отражение неполной (недостоверной) информации с указанием задолженности по пеням и штрафам, право на взыскание которой утрачено, влечет нарушение прав заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Из материалов дела следует и налоговым органом не оспаривается, что задолженность  по налогам и штрафам в сумме 300777 руб. 92 коп. образовалась у ООО «Макаровское» за период до 2010 года, пени начислены на данную задолженность до 28.05.2014.
 
    В нарушение статей 65, 200АПК РФ налоговая инспекция не представила доказательств принятия мер, предусмотренных статьями 46, 47НК РФ, по своевременному взысканию задолженности перед бюджетом. Возможность принудительного взыскания налоговой  инспекцией указанной задолженности утрачена в связи с истечением сроков.
 
    На основании изложенного суд пришел к выводу, что суммы налогов, пеней и штрафов в размере 300777 руб. 92 коп. следует признать безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной. Требования заявителя подлежат удовлетворению.
 
    Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. С учетом принятого по делу решения расходы по уплате государственной пошлины, понесенные заявителем в сумме 2000 руб. подлежат взысканию в его пользу с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике.
 
    Руководствуясь статьями 150, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    1. Производство в части заявления об обязании Межрайонной инспекции  Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике списать задолженность общества с ограниченной ответственностью «Макаровское» по недоимке, пеням, штрафам, процентам в сумме 300777 руб. 92 коп., указанную в справке о состоянии расчетов по состоянию на 10.06.2014 № 9706, прекратить.
 
    2. Признать безнадежной ко взысканию с общества с ограниченной ответственностью «Макаровское» задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам в сумме 300777 руб. 92 коп., указанную в справке о состоянии расчетов по состоянию на 10.06.2014 № 9706, и обязанность по ее уплате прекращенной.
 
    3.  Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике в пользу общества с ограниченной ответственностью «Макаровское» 2000 руб. в возмещение расходов по уплате госпошлины.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
 
 
Судья                                                 О.В.Иютина