Дата принятия: 13 сентября 2011г.
Номер документа: А71-7668/2011
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5
http://www.udmurtiya.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ижевск Дело № А71-7668/2011
13 сентября 2011г.
Резолютивная часть решения объявлена 08 сентября 2011г.
Полный текст решения изготовлен 13 сентября 2011г.
Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Н. Г. Зориной
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Л.Ф.Мосиной, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ИжАгроРост» г.Ижевск к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике г.Ижевск
об отмене постановления от 07.07.2011 № 94-11/134
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Якупова М. А. по доверенности от 01.09.2011,
от административного органа: Сухановой Н.Н. по доверенности от 13.01.2011, Фролычевой Е.А. по доверенности от 22.06.2011,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «ИжАгроРост» г. Ижевск (далее - ООО «ИжАгроРост») обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 07.07.2011 №94-11/134 о назначении административного наказания, в соответствии с которым общество признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) с наложением административного штрафа в размере 42000 руб.
В судебном заседании 02 сентября 2011г. судом в порядке ст. 163 АПК РФ объявлен перерыв до 08 сентября 2011г. до 10 час. 08 сентября 2011г. судебное заседание продолжено с участием представителей сторон.
Ответчик требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и в дополнении к отзыву.
ООО «ИжАгроРост» в обоснование заявления в дополнении указало, что административным органом не учтено, что указаниями Центрального Банка России от 29.12.2010 №2557-У, от 29.12.2010 №2556-У, вступившими в силу с 27.02.2011, улучшено положение резидентов, совершивших административные правонарушения. Данные указания имеют обратную силу, то есть распространяются и на резидентов, которые совершили административные правонарушения до вступления указаний в силу, и в отношении которых, постановления о назначении административных наказаний не исполнены, что в соответствии с п.5 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ исключает производство по делу об административном правонарушении. По мнению заявителя, административный орган, при рассмотрении дела об административном правонарушении, в порядке п. 2 ст. 1.7 КоАП РФ должен был применить нормативные акты, улучшающие положение заявителя. Состав административного правонарушения, заключающийся в нарушении установленных правил оформления паспортов сделок, отсутствует при условии, что общая сумма договора (контракта), заключенного между резидентом и нерезидентом, не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.
В обоснование возражений ответчик сослался на то, что ООО «ИжАгроРост» при оформлении паспорта сделки не соблюдены требования, установленные п. 3.3 и п. 3.5.1 Инструкции №117-И, а именно паспорт сделки оформлен на основании договора №115-111510 от 24.11.2010, тогда как все операции по договору осуществлялись на основании договора №115-111510 с датой подписания - 15.11.2010, в связи с чем, общество обоснованно привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. На дату совершения административного правонарушения действовала норма валютного законодательства, которая требовала от резидента оформлять паспорт сделки в случае, когда сумма по внешторговому договору в эквиваленте превышает 5000 долларов США. Акты валютного законодательства РФ и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Указаниями ЦБ РФ №2556-У и №2557-У от 29.12.2010 не установлено, что они имеют обратную силу. Следовательно, изменения, внесенные в валютное законодательство Указаниями Банка России от 29.12.2010 и изменяющие ряд требований при осуществлении валютных операций, не распространяются на правоотношения, возникшие до вступления в законную силу вышеуказанных нормативно-правовых актов Банка России.
Из представленных по делу доказательств следует, что административным органом было установлено, что ООО «ИжАгроРост» заключен догoвор купли-продажи молочных резервуаров №155-111510 от 15.11.2010 с нерезидентом – фирмой FABDECGmbH(Германия). Стоимость контракта составляет 24030 Евро. По данному договору ООО «ИжАгроРост» в филиале Западно-Уральского банка ОАО «Сбербанк России» №8618 оформлен паспорт сделки № 10110024/1481/1625/2/0. В разделе 3 ПС №10110024/1481/1625/2/0 указана дата договора - 24.11.2010.
В документах по договору №155-111510, содержащихся в административном деле, указана дата договора 15.11.2010.
Таким образом, ООО «ИжАгроРост» при оформлении паспорта сделки нарушены требования, установленные п.3.3 и п. 3.5.1 Инструкции ЦБ РФ №117-И.
Уведомлением от 03.06.2011 административный орган уведомил общество о времени и месте составления протокола об административном правонарушении (08.06.2011 в 10 час. 30 мин.) и разъяснил права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ.По факту нарушения в отношении ООО «ИжАгроРост» с участием представителя общества – Тунгускова С.Г., действующего на основании доверенности от 07.06.2011, административным органом составлен протокол об административном правонарушении от 08.06.2011 №10411000-242/2011.
Определением от 24.06.2011 ООО «ИжАгроРост» уведомлено о рассмотрении дела об административном правонарушении 07.07.2011 в 10-00 час. Определение получено 20.06.2011 законным представителем общества Золотаревым К.В.
По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении административным органом вынесено постановление от 07.07.2011 № 94-11/134 о привлечении ООО «ИжАгроРост» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 42000 руб. Административным органом в качестве обстоятельства, отягчающего ответственность, учтено совершение обществом административного правонарушения повторно.
Несогласие заявителя с вынесенным постановлением послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.
Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Федеральный закон №173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного Закона.
В силу статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Федерального закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее Инструкция № 117-И) устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
В соответствии с требованиями п. 3.3 и п. 3.5.1 Инструкции №117-И в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент предоставляет в банк ПС два экземпляра ПС, заполненного в соответствии с приложением 4 к настоящей инструкции. В п. 5 Приложения 4 Инструкции №117-И установлено, что раздел 3 «Общие сведения о контракте (кредитном договоре)» заполняется следующими образом: в графах 1-2 раздела 3 указывается соответственно номер и в формате дд.мм.гг. дата подписания контракта (кредитного договора).
Следовательно, в соответствии с требованиями Инструкции на резидента возложена обязанность по предоставлению в банк ПС двух экземпляров ПС, заполненного в соответствии с положением 4 к настоящей Инструкции.
Согласно ст. 25 Федерального закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается, что в нарушение вышеназванных требований Инструкции № 117-И ООО «ИжАгроРост» оформило паспорт сделки с указанием неверной даты договора №155-111510. Таким образом, в действиях ООО «ИжАгроРост» содержится состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Вместе с тем, в силу частей 2 и 3 статьи 1.7 КоАП РФ и пункта 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 № 2 «О некоторых вопросах связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
В соответствии со статьей 54 Конституции Российской Федерации закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет. Никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 4.3 Постановления от 20.04.2006 N 4-П, императивное по своему характеру правило статьи 54 (часть 2) Конституции Российской Федерации, предписывающее применять новый закон в случаях, когда после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, не предполагает наличие у суда или иного органа, применяющего закон, дискреционных полномочий, которые позволяли бы ему в таких случаях игнорировать действие этого закона.
Правовая позиция по толкованию ст. 1.7 КоАП РФ изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.02.2011 № 10708/10, является общеобязательной и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.
Согласно Указанию ЦБ РФ от 29.12.2010 N 2556-У «О внесении изменения в пункт 1.2 Положения № 258-П» в абзаце четвертом пункта 1.2 Положения N 258-П слова «в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта» заменены словами «в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения».
Таким образом, пунктом 1.2 Положения N 258-П установлено, что действие указанного Положения не распространяется на валютные операции, указанные в пункте 1.1 настоящего Положения, осуществляемые, в том числе, между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения (в редакции Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2556-У).
Изменения, внесенные Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2556-У, вступили в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в «Вестнике Банка России» (опубликовано в «Вестнике Банка России» - 16.02.2011).
Пунктом 3.1. Инструкции № 117-И предусмотрено, что действие установленного настоящим разделом порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях на основании разрешений, выданных Банком России: за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.
В соответствии с пунктом 3.2 Инструкции № 117-И, действие настоящего раздела не распространяется на валютные операции, указанные в пункте 3.1 настоящего раздела, осуществляемые по контракту или кредитному договору, заключенному между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения (в редакции Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2557-У).
Изменения, внесенные Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2557-У. вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в «Вестнике Банка России» (опубликован в «Вестнике Банка России» - 16.02.2011).
В силу пункта 2 Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2557-У «О внесении изменений в Инструкцию № 117-И со дня вступления в силу настоящего Указания резидент вправе закрыть паспорт сделки, ранее оформленный по внешнеторговому договору (контракту), общая сумма которого на дату вступления в силу настоящего Указания не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта
Согласно договору №155-111510 от 15.11.2010 сумма договора составила 24300 Евро, что не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.
Поскольку общество совершило административное правонарушение до вступления в силу изменений в законодательство и его положение как лица, совершившего административное правонарушение, улучшилось из-за отмены обязанности оформлять паспорт сделки, а постановление о назначении административного наказания не исполнено, то подлежит применению нормативный акт, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение.
Таким образом, учитывая, что оспариваемое постановление не вступило в законную силу и не исполнено, оно подлежит отмене на основании части 2 статьи 1.7, пункта 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ, статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При таких обстоятельствах, заявление Общества с ограниченной ответственностью «ИжАгроРост» подлежит удовлетворению, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике о назначении административного наказания от 07.07.2011 №94-11/134 о назначении административного наказания, признается судом незаконным и подлежащим отмене.
Заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 208 АПК РФ и ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.
Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст. ст. 30.1-30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Арбитражный суд Удмуртской Республики
Р Е Ш И Л:
1. Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 07.07.2011 № 94-11/134 о назначении административного наказания, вынесенное в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ИжАгроРост» г.Ижевск.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме)через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
Судья Н. Г. Зорина
