Дата принятия: 04 апреля 2011г.
Номер документа: А71-76/2011
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5
http://www.udmurtiya.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ижевск Дело № А71-76/2011
А17
«04» апреля 2011г.
Резолютивная часть решения объявлена «28» марта 2011г.
Полный текст решения изготовлен «04» апреля 2011г.
Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Валиевой З.Ш.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шишкиной А.А.
рассмотрел в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению
Открытого акционерного общества «Ижмаш-Холдинг», г. Ижевск
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ижевска
о признании незаконными решений и требований налогового органа
в присутствии представителей:
от заявителя: юрисконсульт Ошуркова Т.Г. по дов. №5 от 11.01.2011г.
от ответчика: специалист-эксперт Мазикова Г.Я. по дов. от 22.11.2010г.
Открытое акционерное общество «Ижмаш-Холдинг» (далее - ОАО «Ижмаш-Холдинг», заявитель)обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлениями о признании незаконными решения о взыскании налогов сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика №2216 от 27.10.2010г., решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика №58025 от 20.10.2010г., №56954 от 28.09.2010г., требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа №205112 от 24.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г., вынесенных Инспекцией ФНС России по Ленинскому району города Ижевска.
Указанные заявления общества приняты судом к производству с присвоением номеров:
- А71-58/2011 А6 о признании незаконным требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ижевска об уплате налога, сбора, пени, штрафа №205112 от 24.08.2010г.
- А71-73/2011 А17 о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ижевска о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика №58025 от 20.10.2010г.;
- А71-75/2011 А17 о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ижевска о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика №56954 от 28.09.2010г.;
- А71-35/2011 А18 о признании незаконным требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ижевска об уплате налога, сбора, пени, штрафа №207310 от 22.09.2010г.
- А71-76/2011 А17 о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ижевска о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика №2216 от 27.10.2010г.
Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 25.02.2011г. указанные дела на основании части 2.1 статьи 130 АПК РФ объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением делу №А71-76/2011 (А17).
В соответствии с частью 8 статьи 130АПК РФ после объединения дел в одно производство рассмотрение данного дела начато сначала.
Заявителем представлено ходатайство (л.д.74) о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о признании незаконным требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ижевска об уплате налога, сбора, пени, штрафа №205112 от 24.08.2010г. Налоговый орган возражает против удовлетворения ходатайства.
На основании части 2 статьи 117АПК РФ судом удовлетворено ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о признании незаконным требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №205112 от 24.08.2010г.
Заявитель в судебном заседании требования поддержал в полном объеме.
В обоснование заявленных требований общество указало, что налоговым органом решение о взыскании налогов сборов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика №2216 от 27.10.2010г., решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика №58025 от 20.10.2010г., №56954 от 28.09.2010г., вынесенные на основании требований №205112 от 24.08.2010г., №204241 от 17.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г., являются незаконными, поскольку налоговым органом не представлены доказательства, подтверждающие обоснованность взыскиваемых сумм налогов, так как суммы налогов, указанные в требованиях №205112, №204241, №207310 от 22.09.2010г., не совпадают с данными налоговых органов. Также, по мнению заявителя требования №205112 от 24.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г. не соответствуют ст.69 НК РФ, так как не содержат данных о периоде образования недоимки, не указана сумма недоимки, за неуплату которой было произведено начисление суммы пени, не содержат сведений о периоде начисления пени, что не позволяет произвести расчет обоснованности требований налогового органа в части уплаты начисленных пени.
Ответчик требования заявителя не признал, сославшись на следующее. Общество не представило доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по налогам и пени, указанных в требованиях. Оспариваемыми решениями права заявителя не нарушены, поскольку им не выполнена обязанность по уплате налога в срок, установленный законом. Требования об уплате налогов и пени вынесены в соответствии с нормами ст.69 НК РФ. Отсутствие в требовании данных, за какой период образовалась недоимка, по которым начислены пени, при подтверждении обязанности налогоплательщика по уплате пеней в указанных размерах, а также отсутствие расчета пеней не свидетельствует о незаконности требования. Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность налогового органа производить расчеты непосредственно в самом требовании об уплате налога. Также налоговым законодательством не предусмотрено, что наличие недостатков требования, которые носят устранимый характер, является основанием для прекращения обязанностей налогоплательщика. Таким образом, вынесенные инспекцией оспариваемые требования и решения являются законными и обоснованными, поскольку вынесены с соблюдением требований статей 69, 46, 47 НК РФ.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил.
20.07.2010г. ОАО «Ижмаш-Холдинг» в налоговый орган были представлены расчет по авансовым платежам по транспортному налогу за 2 квартал 2010г., согласно которому сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, составляет 3962 руб. (л.д.47-48), налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2010г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 247 625 руб. (л.д.49-50).
В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налогов в добровольном порядке уплачены не были, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес общества были выставлены требования №205112 от 24.08.2010г. об уплате в срок до 13.09.2010г. недоимки по НДС, пени по НДС, по ЕСН, по налогу на прибыль, по транспортному налогу, по налогу на имущество организаций (л.д.8); №204241 от 17.08.2010г. об уплате в срок до 06.09.2010г. недоимки по транспортному налогу, пени по НДС, по налогу на прибыль, по ЕСН, по налогу на имущество организаций (л.д.7); №207310 от 22.09.2010г. об уплате в срок до 12.10.2010г. недоимки по НДС, пени по НДС, по ЕСН, по налогу на прибыль, по транспортному налогу, по налогу на имущество организаций (л.д.9).
По истечении сроков, установленных в требованияхдля исполнения обязанности по уплате налогов, налоговой инспекцией в отношении заявителя вынесены решения о взыскании налогов и пени за счет денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банках: №58025 от 20.10.2010г., №56954 от 28.09.2010г., №56956 от 28.09.2010г. (л.д.39- 40).
В связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика налоговым органом в порядке ст.47 НК РФ вынесено решение о взыскании налогов сборов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика №2216 от 27.10.2010г., в пределах сумм, указанных в требованиях №205112 от 24.08.2010г., №204241 от 17.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г. на общую сумму 195994 руб. 70 коп., в том числе налогов 169046 руб., пени 26948 руб. 70 коп. (л.д.6).
Считая, что решение о взыскании налогов сборов, пени, штрафов за счет имущества №2216 от 27.10.2010г., решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств №58025 от 20.10.2010г., №56954 от 28.09.2010г., а также требования №205112 от 24.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г. вынесены налоговым органом с нарушением налогового законодательства, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании их незаконными.
Оценив представленные доказательства, заслушав представителей сторон, суд считает заявление ОАО «Ижмаш-Холдинг» не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 69НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляетсяналогоплательщику при наличии у него недоимки.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 46НК РФ).
В силу п. 3 ст. 46НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.
Согласно п. 7 ст. 46НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47настоящего Кодекса, в данном случае налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46настоящего Кодекса (абз. 1 п. 1 ст. 47Кодекса).
На основании абз. 2 п. 1 ст. 47НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, определенном Федеральным закономот 02.10.2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 47НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 198 АПК РФ организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решений и действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что оспариваемое решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие – либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Суд считает, что решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика №58025 от 20.10.2010г., №56954 от 28.09.2010г., решение о взыскании налогов сборов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика №2216 от 27.10.2010г. являются законными, принятием этих решений права и законные интересы заявителя не нарушены, поскольку самостоятельно обязанность, предусмотренная п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налогов и пени в срок, установленный законом, заявителем не исполнена.
Судом не принимается довод заявителя о том, что налоговым органом не представлены доказательства, подтверждающие обоснованность взыскиваемых сумм налогов, указанных в требованиях №205112 от 24.08.2010г., №204241 от 17.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г., на основании которых приняты оспариваемые решения. При этом суд исходит из следующего.
Решение о взыскании налогов сборов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика №2216 от 27.10.2010г., решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика №58025 от 20.10.2010г., №56954 от 28.09.2010г., №56956 от 28.09.2010г. приняты в пределах сумм, указанных в требованиях №205112 от 24.08.2010г., №204241 от 17.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г., и с учетом сумм, указанных обществом в налоговых декларациях, представленных в налоговый орган. Заявителем не представлено доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по налогам и пени, указанной в требованиях №205112 от 24.08.2010г., №204241 от 17.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что порядок принудительного взыскания налога, пеней, предусмотренный статьями 46, 47Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией соблюден, решения о взыскании за счет денежных средств на счетах общества приняты в пределах предусмотренного двухмесячного срока, решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика вынесено также с соблюдением установленного ст. 47НК РФ годичного срока.
Не принимается судом довод заявителя о том, что требования №205112 от 24.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г. об уплате налогов, пени и штрафов не соответствуют ст.69 НК РФ, так как не содержат данных о периоде образования недоимки, не указана сумма недоимки, за неуплату которой было произведено начисление суммы пени, не содержат сведений о периоде начисления пени, что не позволяет произвести расчет обоснованности требований налогового органа в части уплаты начисленных пени.
Согласно п. 4 ст. 69НК РФ, разъяснениям Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, данным в п. 19Постановления Пленума от 28 февраля 2001г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней должны быть указаны размер недоимки, дата, с которой начисляются пени, и ставки пеней, то есть данные, позволяющие убедиться в обоснованности начисления пеней.
Во всех случаях требование должно соответствовать действительным налоговым обязательствам налогоплательщика и содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Материалами дела подтверждается, что в требованиях №205112 от 24.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г. указан вид налога, сумма недоимки по налогу, на которую начислены пени. Статьей 69 НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа производить расчет пеней непосредственно в требовании об уплате налога. Налоговым органом в материалы дела и заявителю представлены соответствующие расчеты пени. Требования налогового органа №205112 от 24.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г. соответствуют фактической обязанности общества по уплате пеней.
Заявителю судом предлагалось при наличии возражений по расчетам пени представить пояснения, документально подтвердить факт уплаты налогов. ОАО «Ижмаш-Холдинг» возражений по расчетам пени не заявило, доказательства уплаты недоимки не представило.
Кроме того, в требованиях указано, что при наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих сумм пеней налоговый орган предлагает провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.
Приказом ФНС России от 01 декабря 2006г. №САЭ-3-19/825@ «Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» утверждена форматребования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
При формировании оспариваемых требований №205112 от 24.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г. налоговым органом соблюдена форматребования, утвержденная приказом ФНС России, и соблюдены требования законодательства при заполнении указанных требований.
Поскольку налогоплательщики-организации самостоятельно производят исчисление и уплату налогов, соответственно, заявитель обладал необходимой информацией как для уплаты налога, так и для исчисления пеней, в связи с тем, что обществом были представлены налоговые декларации в налоговый орган.
Также судом учтено и то, что исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате недоимок и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по их уплате или если недостатки в его оформлении являются существенными и не позволяют суду в ходе рассмотрения спора установить наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налогов и пеней.
Формальные нарушения налоговым органом п. 4 ст. 69 НК РФ не могут свидетельствовать о нарушении прав и законных интересов налогоплательщика и являться основанием для признания недействительным требования об уплате налогов и пеней. Таким образом, доводы заявителя о нарушении налоговым органом ст.69 НК РФ противоречат имеющимся в деле доказательствам. Требования налогового органа №205112 от 24.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г. соответствуют фактической обязанности общества по уплате задолженности.
В силу пункта 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами решений, возлагается на соответствующий орган.
Суд считает, что налоговый орган доказал законность и обоснованность вынесения оспариваемых требований об уплате налогов, пени и штрафов и решений, а заявитель не представил необходимых и достаточных доказательств несоответствия оспариваемых ненормативных актов налогового органа действующему налоговому законодательству.
С учетом изложенного, требования №205112 от 24.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г. об уплате налога, пени, штрафа, решение о взыскании налогов сборов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика №2216 от 27.10.2010г., решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика №58025 от 20.1.2010г., №56954 от 28.09.2010г., вынесенные Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ижевска являются законными, соответствующими положениям статьей 69, 46, 47 НК РФ. Требования заявителя удовлетворению не подлежат.
Поскольку при принятии заявлений к производству судом была предоставлена заявителю отсрочка уплаты государственной пошлины, на основании ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 10000 руб. подлежит взысканию с заявителя в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики
Р Е Ш И Л :
1. В удовлетворении заявленных требований о признании незаконными требований об уплате налога, пени, штрафа №205112 от 24.08.2010г., №207310 от 22.09.2010г., решений о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика №56954 от 28.09.2010г., №58025 от 20.10.2010г., решения №2216 от 27.10.2010г. о взыскании налога, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика, вынесенных Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ижевска, Открытому акционерному обществу «Ижмаш-Холдинг», г.Ижевск, отказать.
2. Взыскать с Открытого акционерного общества «Ижмаш-Холдинг», г.Ижевск, пр. Дерябина, 3 в доход федерального бюджета 10000 руб. государственной пошлины.
3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, через Арбитражный суд Удмуртской Республики при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Судья З.Ш.Валиева
