Дата принятия: 01 апреля 2011г.
Номер документа: А71-64/2011
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5
http://www.udmurtiya.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ижевск Дело № А71-64/2011 А24
«01» апреля 2011г.
Резолютивная часть решения объявлена 25 марта 2011г.
Полный текст решения изготовлен 01 апреля 2011г.
Арбитражный суд Удмуртской Республики
в составе судьи М.Н.Кудрявцева
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Красноперовой Е.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению
Открытого акционерного общества «Ижмаш-Холдинг», г. Ижевск
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ижевска, г.Ижевск
о признании незаконными решений и требования налогового органа
в присутствии представителей:
от заявителя: юрисконсульт Ошуркова Т.Г. по доверенности №5 от 11.01.2011г.;
от ответчика: ведущий специалист-эксперт Мазикова Г.Я. по доверенности от 22.11.2010г.;
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество «Ижмаш-Холдинг» (далее - ОАО «Ижмаш-Холдинг», заявитель)обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлениями о признании незаконными решений о взыскании налогов сборов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика №1872 от 18.06.2010г., решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика №53020 от 20.05.2010г., требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №187694 от 23.04.2010г., вынесенных Инспекцией ФНС России по Ленинскому району города Ижевска.
Указанные заявления общества приняты судом к производству с присвоением номеров:
- А71-64/2011 А24 о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ижевска о взыскании налогов сборов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика №2462 от 01.12.2010г.;
- А71-72/2011 А17 о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ижевска о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика №58355 от 18.11.2010г.;
- А71-31/2011 А25 о признании незаконным требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ижевска об уплате налога, сбора, пени, штрафа №213049 от 22.10.2010г.
Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 17.02.2011г. указанные дела на основании части 2.1 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением делу № А71-64/2011 (А24).
Заявитель в судебном заседании требования поддержал в полном объеме.
В обоснование заявленного требования общество указало, на то, что налоговым органом требование о взыскании налогов, пени и штрафов №213049 от 22.10.2010г. вынесено с нарушением ст. 69 НК РФ, поскольку в требовании отсутствуют данные о том, за какой период образовалась недоимка, не указана сумма недоимки на которую начислены пени, сведения о периоде начисления пени. Указанные обстоятельства являются основанием для признания незаконным указанного требования. Таким образом, поскольку налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих обоснованность взыскиваемых сумм налогов, соответственно, требование №213049 от 22.10.2010г. и вынесенные на основании него решения №58355 от 18.11.2010г., №2462 от 01.12.2010г. являются неправомерными.
Ответчик требования заявителя не признал по тем основаниям, что, требование об уплате налогов, пени, вынесено в соответствии с нормами ст.69 НК РФ. Отсутствие в требовании данных, за какой период образовалась недоимка, по которым начислены пени, при подтверждении обязанности налогоплательщика по уплате пеней в указанных размерах, а также отсутствие расчета пеней не свидетельствует о незаконности требования. Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность налогового органа производить расчеты непосредственно в самом требовании об уплате налога. Также, налоговым законодательством не предусмотрено, что наличие недостатков требования, которые носят устранимый характер, являются основанием для прекращения обязанностей налогоплательщика. Таким образом, вынесенные инспекцией оспариваемые требования и решения являются законным и обоснованными, поскольку вынесены с соблюдением требований статей 69, 46, 47 НК РФ.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя ответчика, арбитражный суд установил.
19 октября 2010г. ОАО «Ижмаш-Холдинг» в налоговый орган была представлена налоговая декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2010г., согласно которой сумма налога к уплате в бюджет составила 85490 руб. 00 коп.(л.д.57-58).
В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налога в добровольном порядке уплачена не была, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес общества было выставлено требование №213049 по состоянию на 22.10.2010г.об уплате в срок до 14.11.2010г. недоимки и пени по НДС (л.д.53).
По истечении срока, установленного в требовании для исполнения обязанности по уплате налога, налоговой инспекцией в отношении заявителя вынесено решение о взыскании налогов и пени за счет денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банках №58355 от 18.11.2010г (л.д.23).
В связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика налоговым органом в порядке ст.47 НК РФ 01.12.2010г. вынесено решение №2462 о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика - ООО «Ижмаш-Холдинг», в пределах сумм, указанных в требовании №187694 от 23.04.2010г. на общую сумму 107036 руб. 07 коп., в том числе 88 086 руб. 00 коп. налога, 18950 руб. 07 коп. пени (л.д.15).
Считая, что требование №213049 от 22.10.2010г., решения №58355 от 18.11.2010г., №2462 от 01.12.2010г. вынесены налоговым органом с нарушением налогового законодательства, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании их незаконными.
Оценив представленные доказательства, заслушав представителей сторон, суд считает заявление ОАО «Ижмаш-Холдинг» не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.
Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса, в данном случае налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 настоящего Кодекса (абз. 1 п. 1 ст. 47 Кодекса).
На основании абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, определенном Федеральным законом от 02.10.2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что порядок принудительного взыскания налога, пеней, предусмотренный статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией соблюден, решение о взыскании за счет денежных средств на счетах общества принято в пределах предусмотренного двухмесячного срока, решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика вынесено также с соблюдением установленного ст. 47 НК РФ годичного срока.
Оспариваемые ненормативные акты соответствует закону, нарушения прав и законных интересов налогоплательщика не установлено.
Судом не принимается довод заявителя о том, что требование об уплате налогов, пени и штрафов не соответствует ст.69 НК РФ, в виду отсутствия в требовании сведений об основаниях взимания налога на основании следующего.
Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснениям Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, данным в п. 19 Постановления Пленума от 28 февраля 2001г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней должны быть указаны размер недоимки, дата, с которой начисляются пени, и ставки пеней, то есть данные, позволяющие убедиться в обоснованности начисления пеней.
Во всех случаях требование должно соответствовать действительным налоговым обязательствам налогоплательщика и содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Материалами дела подтверждается, что по состоянию на 22 октября 2010г. (на момент выставления требования об уплате налогов) за обществом числилась недоимка по налогу на добавленную стоимость.
Указанное обстоятельство послужило основанием для начисления пеней за просрочку уплату налога и направления в адрес заявителя требования №213049 от 22.10.2010г. об уплате имеющейся недоимки и пени в срок до 14.11.2010г.
Приказом ФНС России от 01 декабря 2006г. №САЭ-3-19/825@ «Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» утверждена форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
При формировании требования №213049 от 22.10.2010г. налоговым органом соблюдена форма требования, утвержденная приказом ФНС России и соблюдены требования законодательства при заполнении указанного требования.
Поскольку налогоплательщики-организации в соответствии со ст.174 АПК РФ самостоятельно производят исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, соответственно, заявитель обладал необходимой информацией, как для исчисления пеней, так и для уплаты налога, в связи с тем, что обществом была представлена налоговая декларация по НДС в налоговый орган.
Кроме того, судом установлено, что в требовании №213049 от 22.10.2010г. указано, что при наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих сумм пеней налоговый орган предлагает провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.
Также судом учтено и то, что исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате недоимок и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по их уплате или если недостатки в его оформлении являются существенными и не позволяют суду в ходе рассмотрения спора установить наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налогов и пеней.
Формальные нарушения налоговым органом п. 4 ст. 69 НК РФ не могут свидетельствовать о нарушении прав и законных интересов налогоплательщика и являться основанием для признания недействительным требования об уплате налогов и пеней.
Таким образом, довод заявителя о нарушении налоговым органом ст.69 НК РФ противоречат имеющимся в деле доказательствам.
Заявителем не представлены возражения по расчетам пени, доказательства уплаты недоимки. Таким образом, требования налогового органа соответствуют фактической обязанности общества по уплате задолженности.
В силу пункта 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами решений, возлагается на соответствующий орган.
Суд считает, что налоговый орган доказал законность и обоснованность вынесения оспариваемых требования об уплате налогов, пени и штрафов и решений, а заявитель не представил необходимых и достаточных доказательств несоответствия оспариваемых ненормативных актов налогового органа действующему налоговому законодательству.
С учетом изложенного, требования №213049 от 22.10.2010г. об уплате налога и пени, решение №58355 от 18.11.2010г. о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика в банках, решение №2462 от 01.12.2010г. о взыскании налогов, сборов, пеней за счет имущества налогоплательщика-организации, вынесенных Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району являются законным, соответствующим требованиям статьей 69, 46, 47 НК РФ. Требования заявителя удовлетворению не подлежат.
Согласно ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерациии с учетом принятого решения расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики
Р Е Ш И Л:
1.В удовлетворении заявления ОАО «Ижмаш-Холдинг» о признании недействительными следующих ненормативных актов Инспекции ФНС России по Ленинскому району города Ижевска: требования №213049 об уплате налога и пени по состоянию на 22.10.2010г., решения №58355 от 18.11.2010г. о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика в банках, решения №2462 от 01.12.2010г. о взыскании налогов, сборов, пеней за счет имущества налогоплательщика-организации, отказать.
2.Взыскать с Открытого акционерного общества «Ижмаш-Холдинг», г.Ижевск, проезд Дерябина, 3, ИНН 1832035198, в доход федерального бюджета 6000 руб. государственной пошлины.
3.Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме)через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, через Арбитражный суд Удмуртской Республики при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Судья М.Н.Кудрявцев
