Дата принятия: 24 июня 2011г.
Номер документа: А71-4166/2011
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5
http://www.udmurtiya.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ижевск Дело № А71-4166/2011
24 июня 2011г. А18
Резолютивная часть решения объявлена 23 июня 2011г.
Полный текст решения изготовлен 24 июня 2011г.
Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Г.П.Буториной
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Степановой В.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике, г. Ижевск
к индивидуальному предпринимателю Мамедову Логман Шабан оглы, г.Ижеск
о взыскании 23390 руб. 34 коп. задолженности
в присутствии представителей:
от заявителя: Ильясова Г.А. по доверенности от 11.01.2011;
от ответчика: не явился, уведомлен надлежащим образом;
У С Т А Н О В И Л:
Налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании с ответчика 23390 руб. 34 коп., том числе 17438 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц, 4208 руб. 54 коп. пени по налогу и 1743 руб. 80 коп. налоговой санкции на основании решений налогового органа от 11.08.2010 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».
Заявитель заявленные требования поддержал в полном объеме.
Ответчик отзыв на заявление не представил, в судебное заседание не явился. Дело на основании ст. ст. 123, 215 АПК РФ рассмотрено в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.
В судебном заседании установлено.
Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике г. Ижевска в отношении ИП Мамедова Л.Ш.о. проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, единого социального налога, единого налога на вмененный доход, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2007 по 31.12.2008.
По результатам проверки ответчиком составлен акт выездной налоговой проверки №13-11/103дсп от 29.06.2010. Возражения на акт проверки налогоплательщиком не представлены.
По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение от 11.08.2010 №13-11/126дсп «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения».
Согласно решению налогоплательщику были доначислен налог на доходы физических лиц в размере 339771 руб., налог на доходы физических лиц (по ставке 35%) в размере 17438 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 61510,46 руб., пени по налогу на доходы физических лиц (по ставке 35%) в размере 4208, 54 руб.
Указанным решением ИП Мамедов Л.Ш. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за несвоевременную неуплату налога в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 33977,10 руб., по налогу на доходы физических лиц (по ставке 35%) в размере 1743,80 руб.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что в 2007 ИП Мамедов Л.Ш. получал беспроцентные денежные займы от ИП Мурадова Б.С. в сумме 1970000 руб.
Согласно условиям договоров установлено, что вышеуказанные займы являются беспроцентными. Датой предоставления займа считается дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу. Сумма займа предоставляется заемщику по договору от 01.11.2007 до 01.02.2008, по договору от 17.09.2007 до 01.08.208, по договору от 15.06.2007 до 01.08.2008, по договору от 17.12.2007 до 01.02.2008, по договору от 11.05.2007 до 30.10.2007, по договору от 16.07.2007 до 30.10.2007, по договору от 16.06.2008 до 01.04.2010, по договору от 19.06.2008 до 01.04.2010.
К договорам приложены платежные поручения , подтверждающие возвращение денежных средств на расчетный счет ИП Мурадова Б.С. Так как займы являются беспроцентными, , то у ИП Мамедова Л.Ш. в проверяемом периоде, в соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, возник доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от индивидуальных предпринимателей в 2007 и 2008 годах.
Сумма материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за 2007, составила 42192,95 руб. Сумма материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за 2008, составила 7631,88 руб.
Проверкой установлено, что налог на доходы физических лиц с дохода, полученного в виде материальной выгоды, ИП Мамедовым Л.Ш. в 2007-2008г.г. от экономии на процентах за пользование заемными средствами, не исчислен и в бюджет не уплачен.
Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 35% устанавливается при налогообложении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 22 НК РФ.
Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ИП Мамедовым Л.Ш. за 2007 составила 14767 руб., за 2008 год – 2671 руб.
Налоговый агент в лице ИП Мурадова Б.С. налог по ставке 35% по вышеуказанным займам с ИП Мамедова Л.Ш. в 2007-2008гг. не удерживал и в бюджет не перечислил.
Неуплата штрафа в добровольном порядке послужила основанием для обращения налогового органа с заявлением в арбитражный суд.
Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что требования налоговым органом заявлены обоснованно, подтверждены материалами дела, в том числе актом выездной налоговой проверки, решением о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и подлежат удовлетворению в полном объеме согласно ст.ст. 23, 69, 104, 108, 122, 212, 224 НК РФ.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). В силу ст. 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет (внебюджетных фонды) соответствующие налоги.
На основании п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группы налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном установленному в главе 25 НК РФ.
Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ. При этом, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 212 НК РФ в случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 35% устанавливается при налогообложении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.
В нарушение вышеуказанных норм в проверяемый период налог на доходы физических лиц с дохода, полученного в виде материальной выгоды ИП Мамедовым Л.Ш. в 2007-2008г. от экономии на процентах за пользование заемными средствами, не исчислен и в бюджет не уплачен. Задолженность по налогу на доходы физических лиц составила на – 17438 руб.
За допущенное нарушение ответчик обоснованно и в соответствии с установленным порядком привлечен к ответственности.
Материалами дела факт нарушения и вина ответчика установлена. Возражений по заявленным требованиям ответчиком не представлено. Наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, судом не установлено.
При изложенных обстоятельствах неуплаченные добровольно недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 17438 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4208,54 руб. и штраф по налогу в сумме 1743,80 руб. подлежат взысканию с ответчика в судебном порядке на основании ст. ст. 23, 75, 104, 108, 114, 122, 209-221 НК РФ.
С учетом принятого решения в соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по госпошлине относятся на ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики
Р Е Ш И Л:
1. Взыскать с индивидуального предпринимателя Мамедова Логман Шабан оглы, проживающего по адресу: г. Ижевск, ул. Ворошилова, 11-42, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя 3041840163000018:
1.1. в доход соответствующего бюджета 23390 руб. 34 коп., из их 17438 руб. налог на доходы физических лиц, 4208,54 руб. пени за несвоевременную уплату налога и 1743,80 руб. штраф;
1.2. в доход бюджета РФ 935 руб. 61 коп. государственной пошлины.
2. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме)через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, через Арбитражный суд Удмуртской Республики при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Судья Г.П.Буторина
