Дата принятия: 16 августа 2011г.
Номер документа: А71-3777/2011
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5
http://www.udmurtiya.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ижевск Дело № А71-3777/2011
16 августа 2011г. А6
Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2011г.
Полный текст решения изготовлен 16 августа 2011г.
Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Л.Ю.Глуховым при ведении протокола судебного заседания секретарем Шамоновой Н.А., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
Индивидуального предпринимателя Аллаярова Марата Рафитовича, г.Ижевск
к ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска, г.Ижевск
о признании недействительным решения налогового органа.
В судебном заседании приняли участие:
от заявителя: Аллаяров М.Р.;
от заинтересованного лица: Ходас Ю.А. представитель по доверенности.
ИП Аллаяров М.Р., г. Ижевск обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании недействительным решения ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска № 369 от 17.12.10г.
В основание требования налогоплательщик доводы о том, что он не переходил на применение в 2010 году упрощенной системы налогообложения, ошибочно поданное заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения было заменено заявлением от 4.12.09г. об отказе от перехода на упрощенную систему налогообложения. Так как в налоговом органе указанное заявление не было отражено (зафиксирован факт, что оно подано) в книге приема заявлений, то в судебном заседании для установления данного факта был допрошен свидетель Лобанов Д.Ю. с которым 4.12.09г. заявитель прибыл в налоговый орган. Свидетель подтвердил , что 4.12.09г. было подано заявление об отказе в применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком Аллаяровым.
Представитель налогового органа просит в удовлетворении требований заявителя отказать, ссылаясь на доводы, приведенные в отзыве на заявление от 25.05.11г. Налоговый орган считает, что свидетельские показания об отказе в применении упрощенной системы налогообложения не могут быть судом приняты во внимание, так как в соответствии со ст. 68 АПК РФ допустимыми по делу доказательствами о переходе на УСНО в 2010году могут быть только письменные доказательства, но не свидетельские показания, согласно же таковых доказано, что 30.11.09г.Аллаяров М.Р. представил в налоговую инспекцию заявление о переходе с 1.01.10г. на УСНО и указана база налогообложения « доходы». Доказательств представления иных заявлений (отказ от применения УСНО) в налоговый орган не поступало. К свидетельским показания следует суду относиться критически, так как Лобанов является товарищем Аллаярова и они могу быть в сговоре. А так как в 2010г. по данным налоговой инспекции Аллаяров применял УСНО, следовательно, вычеты по НДС за 2 квартал 2010г. в размере 280 298 руб. 12 коп. он заявил необоснованно.
Удовлетворено ходатайство заявителя о приобщении к материалам дела деклараций по НДС за четыре квартала 2010 года. В судебном заседании заслушан свидетель Лобанов Д.Ю., который показал, что 4.12.09г. в налоговом органе Аллаяровым было подано в приемное окно заявление от отказе о применения в 2010г. УСНО. Других ходатайств не заявлено.
Заслушав заявителя и представителя налогового органа, исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Аллаяров М.Р. состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска с 22.11.2004г. Основным видом его деятельности является оказание услуг по перевозке пассажиров в такси. Дополнительными видами деятельности указаны в выписке из ЕГРИП № 4140 от 8.04.11г. оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия, а также фрукты, овощи и картофель и др.
ИП Аллаяров М.Р. представил в налоговый орган декларацию по НДС за 2 квартал 2010 года, указав НДС с реализации 253 810 руб., сумму расходов по приобретенным товарам 1 837 509 руб. 86 коп. в том числе вычеты по НДС 280 298 руб., НДС к возмещению из бюджета РФ 26 488 руб.
Налоговый орган провел камеральную проверку данной декларации, составив при этом акт № 3713 от 3.11.2010г.(л.д.139-145), в котором отразил, что ИП Аллаяров М.Р. в соответствии с ч.1 ст. 346.13 НК РФ изъявил желание перейти в 2010 году на упрощенную систему налогообложения, подав 30.11.2009г. (в установленный законом период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года) заявление в ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска о переходе в 2010г. на применение УСНО с 1.01.10г.(л.д.44)
Налоговым органом проверены книга продаж и книга покупок за 2 квартал 2010г., счета-фактуры (полученные и выставленные) за 2 квартал 2010г., накладные за 2 квартал по полученным от продавцов товарам и накладные на проданные покупателям товары.
Так как при этом налогоплательщик, по мнению инспекции, не имеет права пользоваться вычетами по НДС с 1.01.10г., то вычеты, заявленные в декларации по НДС 280 298 руб. за 2 квартал 2010г. налоговым органом не приняты. Сумма занижения НДС составила 253 810 руб., неправомерно предъявленная сумма к возмещению из бюджета РФ составила 26 488 руб.
На акт проверки № 3713 от 3.11.10г. поданы возражения, которые рассмотрены налоговым органом 17.12.10г.(протокол № 155, л.д.50-51) и не приняты.
17 декабря 2010г. принято решение № 369 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым установлена недоимка в сумме 253 810 руб., которую предложено ИП Аллаярову М.Р. уплатить (л.д.9-19).
Не согласившись с данным решением, заявитель обжаловал его в апелляционном порядке в УФНС по УР, решением которого было в жалобе отказано (л.д.20-21), затем обжаловал вступившее в законную силу решение ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска в Арбитражный суд УР.
Оценив представленные доказательства, суд считает, что требования заявителя удовлетворению не подлежат, так как не обоснованны.
В соответствии с п.1 ст. 346.11 НК РФ Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
2. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения установлены ст. 346.13 НК РФ.
Согласно пункту 1 данной статьи организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктами 4, 4.1 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
В соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Из указанных норм права видно, что переход на УСНО происходит по желанию налогоплательщика и по его заявлению.
Материалы дела содержат доказательства, что ИП Аллаяров М.Р. имел такое желание перехода на применение УСНО с 1.01.10г., подав заявление в сроки, установленные ст. 346.11 НК РФ 30.11.09г. с применением в качестве объекта налогообложения «доходы»(л.д.44) и , следовательно применял эту систему налогообложения, то есть являлся налогоплательщиком в соответствии со ст. 346.12 НК РФ.
Доводы заявителя о том, что он подавал уведомление (заявление) об отказе в применении УСНО 4.12.09г. не подтверждены письменно, как этого требует ст. 346.13 НК РФ подав заявление (уведомление) не позднее 15.01.2010 года. Материалы дела содержат письменные доказательства (журнал входящей корреспонденции за 4.12.09г. (л.д.34-49), представленные налоговым органом, в которых отсутствует за 4.12.09г. данных о поданном в ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска ИП Аллаяровым М.Р. заявлении.
Свидетельские же показания, данные в судебном заседании Лобановым Д.Ю. о том, что такое заявление Аллаяров 4.12.09г. подавал в окно приема заявлений, не могут быть приняты судом в качестве доказательств в соответствии со ст. 68 АПК РФ, так как не соответствуют принципу допустимости, налогоплательщик обязан был сообщить в налоговый орган не позднее 15.01.10г., о том, что он переходит обратно на общий режим налогообложения, если же такого сообщения не имеется, то согласно пункту 3 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. То есть переход на УСНО и обратно, хоть и осуществляется по желанию налогоплательщика, однако существуют ограничения и условия, установленные данной главой НК РФ. Именно к таким ограничениям и условиям, по мнению суда, относится письменные сообщения в определенный срок подаваемые в налоговый орган и о переходе на УСНО и неизменность режима в течении года, если не подано сообщение не позднее 15 января года, в котором предполагалось налогоплательщиком исполъзование УСНО.
С учетом данных обстоятельств, ИП Аллаяров М.Р. с 10.01.10г. считается перешедшим на УСНО и не являлся плательщиком НДС, следовательно не вправе был производить вычеты за 2 квартал 2010г. по НДС в сумме 280 298 руб., согласно п\п 1 п.5 ст. 173 НК РФ обязан был исчислить сумму НДС и уплатить ее в бюджет, если в счете-фактуре, выставленной покупателю НДС был выделен отдельной строкой, при этом вычеты по НДС по приобретенным товарам в данном случае не предусмотрены, так как плательщиком НДС ИП Аллаяров М.Р. в 2010г. не являлся.
Представленные заявителем налоговые декларации по НДС за четыре квартала 2010 года, книга продаж и книга покупок за 2010 год, а также счета-фактуры и накладные не могут служить доказательствами применения общей системы налогообложения, так как поданы могли быть под влиянием заблуждения в обоснованности подачи таких деклараций, пока имеются доказательства перехода ИП Аллаярова М.Р. на применение УСНО в 2010 году и не имеется доказательств подачи не позднее 15.01.10г. в налоговый орган сообщения об отказе в применении УСНО в 2010г.
Решение налоговым органом принято законно и обоснованно, прав ИП Аллаярова М.Р., по мнению суда, это решение не нарушило.
С учетом принятого судом решения согласно ст.110 АПК РФ расходы по уплате госпошлины относятся на заявителя.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики
Р Е Ш И Л :
1. Требования индивидуального предпринимателя Аллаярова М.Р. (г. Ижевск) о признании недействительным п.2 решения от 17.12.10г. № 369 ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска (г. Ижевск) оставить без удовлетворения.
2. Решение Арбитражного суда Удмуртской Республики может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в также в порядке кассационного производства, при условии если такое решение было предметом рассмотрения в суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas. arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo. arbitr.ru».
Судья Л.Ю.Глухов
