Дата принятия: 02 августа 2011г.
Номер документа: А71-3589/2011
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5
http://www.udmurtiya.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ижевск Дело № А71-3589/2011
А5
02 августа 2011г.
Резолютивная часть решения объявлена 27 июля 2011г.
Полный текст решения изготовлен 02 августа 2011г.
Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи В.Н.Симонова
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Саляховой С.М.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Открытого акционерного общества «Удмуртавтотранс», г.Ижевск
к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Удмуртской Республике, г.Ижевск
о признании незаконными действий налогового органа
с участием
заявителя: Жданова М.В.- по доверенности от 17.01.2011.
заинтересованного лица:Вирастюк Е.А.- по доверенности от 04.07.2011 №05-10/14605.
лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Удмуртской Республики
Открытое акционерное общество «Удмуртавтотранс» (далее ОАО «Удмуртавтотранс», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании МРИ ФНС России №9 по УРутратившимвозможность взыскания задолженности по пеням в сумме5 881 499,84 руб.,по налоговым санкциям в сумме 53632,19 руб.;о признании незаконными действийМРИ ФНС России №9 по УР выразившиеся в выдаче справкио состоянии расчетов №13258 от07.04.2011;об обязанииМРИ ФНС России №9 по УР устранить нарушения прав и законных интересов ОАО «Удмуртавтотранс».
МРИ ФНС России №9 по УР обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ОАО «Удмуртавтотранс» задолженности по пеням и штрафам в общей сумме 4 790 829 руб. 94 коп.
Указанное заявление МРИ ФНС России №9 по УР принято судом к производству с присвоением номера А71-3925/2011.
Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 27.05.2011 на основании части 2.1 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела А71-3925/2011 и №А71-3589/2011 объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением делу № А71-3589/2011.
ОАО «Удмуртавтотранс»представило отзыв на заявлениеМРИ ФНС России №9 по УР, просит отказать в удовлетворении заявленных требований.
Изучив материалы дела, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, арбитражный суд
установил:
МРИ ФНС России №9 по УР выданаОАО «Удмуртавтотранс» Справка №13258 от 07.04.2011 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам (далее Справка), в которой указано, что за ОАО «Удмуртавтотранс»числится задолженность по пеням в сумме 5 881 499,84 руб., по налоговым санкциям в сумме 53632,19 руб., в том числе:
- по пени по НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке уст.п.1 ст.224 НК РФ в сумме 362800,46 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (страховая часть) в сумме 1013804,52 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (накопительная часть) в сумме 128727,29 руб.; пени по НДС на товары, реализуемые на территории РФ в сумме 222817,16 руб.; пени по акцизам на автомобильный бензин, производимый на территории РФ в сумме 6759,76 руб.; пени по акцизам на дизельное топливо в сумме 4112,94 руб.; пени по акцизам на моторное масло для дизельных и карбюраторных в сумме 1160,08 руб.; пени по налогу на имущество организаций, не входящих в ЕСГ в сумме 75826,87 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 176529,10 руб.; пени поналогу на имущество организаций в сумме 6596,02 руб.; задолженность по налогу с владельцев ТС в сумме 519,57 руб.; пени по налогу на пользователей автодорог в сумме 87067,71 руб.; пени по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 01.01.2006 г. в сумме 748,90 руб.; пени по налогу на реализацию ГСМ в сумме 6,39 руб.; пени по налогу с продаж в сумме 7892,69 руб.; пени по налогу на рекламу сумме 2,02 руб.; пени по целевым сборам граждан и организаций на содержание милиции в сумме 279,14 руб.; пени по прочим местным налогам и сборам в сумме 15299,20 руб.; недоимка, пени и иные финансовые санкции по взносам в пенсионный фонд в сумме 1747483,11 руб.; пени по задолженности ФЛ-соцстрах в сумме 133107,16 руб.; пени по задолженности ФЛ - ТФОМС в сумме 2,42 руб.; недоимка, пени и штрафы по взносам в сумме 156 руб.; пени по ЕСН-Пенсионный фонд в сумме 1352236,25 руб.; пени по ЕСН-ФФОМС в сумме 25166,13 руб.; пени по ЕСН-ТФОМС в сумме 512398,95 руб.; налоговой санкции по НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке, уст.п.1 ст.224 НК РФ в сумме 33683,40 руб.; налоговой санкции по НДС в сумме 18572 руб.; налоговой санкции по транспортному налогу в сумме 468 руб.; налоговой санкции по задолженности по налогу с владельцев ТС в сумме 249 руб.; налоговой санкции по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 01.01.2006 г. в сумме 84 руб.; налоговой санкции по налогу на реализацию ГСМ в сумме 10,74 руб.; налоговой санкции по целевым сборам на содержание милиции в сумме 128 руб.; налоговой санкции по ЕСН-Соцстрах в сумме 237,05 руб.; денежные взыскания (штрафы) в сумме 200 руб.
ОАО «Удмуртавтотранс» обратилось с настоящим заявлением в суд.
В обоснование заявленных требований ОАО «Удмуртавтотранс»ссылается на то, что задолженность по налогам образовалась за период свыше трех лет до даты выдачи Справки,сроки для ее взыскания согласно ст.46, ст.47 НК РФ истекли, налоговый орган утратил возможность взыскания пени и налоговых санкций, как в бесспорном, так и в судебном порядке. Заявитель считает, что наличие на лицевом счете ОАО «Удмуртавтотранс» задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает его права и законные интересы, поскольку препятствует осуществлению предпринимательской деятельности, в том числе при получении субсидий за счет бюджетных средств Удмуртской Республики.
МРИ ФНС России №9 по УР обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ОАО «Удмуртавтотранс» задолженности по пеням и штрафам в общей сумме 4 790 829 руб. 94 коп., в том числе:
пени по НДФЛ 362 800,46 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (страховая часть) составляет 1 013 804,52 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (накопительная часть) составляет 128 727,30 руб.; пени по НДС 222 817 руб.; пени по акцизам на автомобильный бензин, производимый на территории РФ 6 759,76 руб.; пени по акцизам на дизельное топливо 4 112,94 руб.; пенипо акцизам на моторные масла для дизельных и карбюраторныхинжекторных двигателей 1 160,08 руб.; пени по налогу на имущество 75 826 руб.; пени по транспортному налогу 176 529,10 руб.; пени по налогу на имущество предприятий, в части сумм зачисляемых по расчетам за 2003 год и погашения задолженности прошлых лет 6 596,02 руб.; пени по налогу с владельцев транспортных средств519.57 руб., а также по штраф в сумме 249 руб.; пени по налогу на пользователей автомобильных 87 067,71 руб.; пени по земельному налогу по обязательствам возникшим до 01.01.2006 - 748,9 руб., штраф 84 руб.; пени по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов 6,39 руб., штраф – 10,74 руб.; пени по налогу с продаж 7 892,69 руб.; пени по налогу на рекламу 2,02 руб.; пени по транспортному налогу 279,14 руб., штраф 128 руб.; пени по транспортному налогу 15 299,20 руб., пени по взносам в ПФ РФ 1 747 483,11 руб.; пени по страховым взносам в ФСС РФ 133 107,16 руб.; пени по страховым взносам в ТФОМС 2,42 руб.;пени по транспортному налогу 156 руб.; пени по ЕСН в ПФ РФ 1 352 236,25 руб.; штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ 237,05 руб.; пени по ЕСН в ФФОМС 25 166,13 руб.; пени по ЕСН в ТФОМС 512 398,95 руб.; задолженность по штрафам 200 руб.
ОАО «Удмуртавтотранс» просит отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в исковом заявлении к МРИ ФНС России №9 по УР.
Оценив представленные доказательства, суд полагает требования заявителя обоснованными исходя из следующего.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик (страхователь) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов (страховых взносов), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
Пунктами 9, 10 ст. 46 Налогового кодекса РФ(далее НК РФ) предусмотрено, что положения данной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора.
Исходя из содержания п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано налоговым органом в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 Кодекса.
Указанные нормы, основанные на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), подлежат применению и при взыскании в судебном порядке недоимок по налогам с юридических лиц.
Данные положения в силу п. 10 ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.
Порядок взыскания налоговой задолженности ограничен сроками, установленными ст. ст. 46, 47, 48 и ст. 70 НК РФ, по истечении которых налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание налога и пени в бесспорном порядке (п. 3 ст. 46 НК РФ) и в судебном порядке (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007г. № 8241/07 была сформирована правовая позиция, согласно которой после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Из положений ст. 78, 87, п. 1 ст. 113НК РФ с учетом положений п. 6 ст. 13Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что срок давности взыскания налоговых платежей ограничивается тремя годами. Из смысла указанных положений следует, что указанный срок следует исчислять с момента окончания налогового периода. Из анализа п. 4 ст. 69, п. 5, 6 ст. 75 н НК РФ следует, что пени по общему правилу взыскиваются одновременно с недоимкой по налогу, за просрочку которого они начислены.
С момента пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание налога у налогового органа утрачивается право на начисление пеней за просрочку уплаты данного налога.
Таким образом, в случае, если истек срок для принудительного взыскания суммы недоимки, и основания для взыскания указанной задолженности отсутствуют, то и пени, как мера обеспечения исполнения обязательств, также не могут быть взысканы.
В соответствии с п. 1 ст. 115НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.
На основании п. 38Постановления Пленума ВАС РФ от 20.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ" исчисление вышеназванного срока должно исчисляться со дня обнаружения соответствующего правонарушения.
Учитывая, что срок давности взыскания налоговой санкции в соответствии с п. 20совместного Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", является пресекательным, то есть восстановлению не подлежит, при пропуске срока давности налоговый орган утрачивает право на взыскание налоговой санкции.
Из материалов дела следует, налоговым органом подтверждается, что суммы пени5 881 499,84 руб.,налоговые санкции 53632,19 руб., указанные в Справке,начислены на недоимкупо налогам, сборам и взносам, образовавшихся в период с 2001 года по 2006 год.
Доказательств применения к Обществу своевременных мер по взысканию задолженности, на которую начислены пени,налоговым органом не представлено.
Сроки давности взыскания недоимки по налогам, сборам и страховых взносов, образовавшейся в указанный период времени истекли (ст.46, ст.47, 48 НК РФ).
Кроме того, на момент составления Справки, налоговым органом было утрачено право на взыскание налоговых санкций в связи с пропуском срока давности (ст. 115НК РФ). Согласно абз. 2 п. 1 ст. 115НК РФ исковое заявление о взыскании штрафа с организации в случаях, предусмотренных подп. 1- 3 п. 2 ст. 45Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.
Факт утраты возможности взыскания задолженностиналоговый орган не оспаривает.
МРИ ФНС России №9 по УРпредставленоходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с исковым заявлением.
В соответствии с ч. 2 ст. 117Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определенииот 18.11.2004 года N 367-О, заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.
Пропущенный срок подачи заявления может быть восстановлен при наличии уважительных причин его пропуска. К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.
В данном случае,МРИ ФНС России №9 по УР не представлены доказательства, в том числе, документы и пояснения, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.
На основании изложенного ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит.
Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания с заявителя недоимки по налогам, пени, налоговых санкций всего в сумме 53632,19 руб.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2009г. № 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
В Справке№13258 от 07.04.2011выданной ОАО «Удмуртавтотранс»содержатся сведения о недоимке, пени и налоговым санкциям, по которым истек срок взыскания. При этом Справка не содержит информации о невозможности взыскания задолженности в принудительном порядке.
Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в сфере предпринимательской деятельности, в данном случае для целей получения субсидий за счет бюджетных средств Удмуртской Республики.
При таких обстоятельствахзаявление ОАО «Удмуртавтотранс» подлежит удовлетворению в полном объеме.
Заявленные требования МРИ ФНС России №9 по УР о взыскании с ОАО «Удмуртавтотранс» задолженности по пеням и штрафам в общей сумме 4 790 829 руб. 94 коп.удовлетворению не подлежат исходя из следующего.
Суммы задолженности по пени и штрафам в размере 4 790 829 руб. 94 коп.отражены в Справке№13258 от 07.04.2011. Действия налогового органа по выдаче указанной справки судом признаны незаконными.
Налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности в связи с пропуском срока давности.
В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности судом отказано.
Пропуск срока для взыскания недоимки является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.
С учетом принятого решения, в соответствии со ст.110 АПК РФ расходы по уплате госпошлины относятся на налоговый орган.
Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
1. Признать, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике утратила возможность взыскания с Открытого акционерного общества «Удмуртавтотранс» недоимки всего в сумме 5935132, 03 руб., в том числе задолженность по пени по НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке уст.п.1 ст.224 НК РФ в сумме 362800,46 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (страховая часть) в сумме 1013804,52 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (накопительная часть) в сумме 128727,29 руб.; пени по НДС на товары, реализуемые на территории РФ в сумме 222817,16 руб.; пени по акцизам на автомобильный бензин, производимый на территории РФ в сумме 6759,76 руб.; пени по акцизам на дизельное топливо в сумме 4112,94 руб.; пени по акцизам на моторное масло для дизельныхи карбюраторных в сумме 1160,08 руб.; пени по налогу на имущество организаций, не входящих в ЕСГ в сумме 75826,87 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 176529,10 руб.; пени по налогу на имущество организаций в сумме 6596,02 руб.; задолженность по налогу с владельцев ТС в сумме 519,57 руб.; пени по налогу на пользователей автодорог в сумме 87067,71 руб.; пени поземельному налогу по обязательствам, возникшим до 01.01.2006 г. в сумме 748,90 руб.; пени по налогу на реализацию ГСМ в сумме 6,39 руб.; пени по налогу с продаж в сумме 7892,69 руб.; пени по налогу на рекламу сумме 2,02 руб.; пени по целевым сборам граждан и организаций на содержание милиции в сумме 279,14 руб.; пени по прочим местным налогам и сборам в сумме 15299,20 руб.; недоимка, пени и иные финансовые санкции по взносам в пенсионный фонд в сумме 1747483,11 руб.; пени по задолженности ФЛ-соцстрах в сумме 133107,16 руб.; пени по задолженности ФЛ - ТФОМС в сумме 2,42 руб.; недоимка, пени и штрафы по взносам в сумме 156 руб.; пени по ЕСН-Пенсионный фонд в сумме 1352236,25 руб.; пени по ЕСН-ФФОМС в сумме 25166,13 руб.; пени по ЕСН-ТФОМС в сумме 512398,95 руб.; налоговой санкции по НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке, уст.п.1 ст.224 НК РФ в сумме 33683,40 руб.; налоговой санкции по НДС в сумме 18572 руб.; налоговой санкции по транспортному налогу в сумме 468 руб.; налоговой санкции по задолженности по налогу с владельцев ТС в сумме 249 руб.; налоговой санкции по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 01.01.2006 г. в сумме 84 руб.; налоговой санкции по налогу на реализацию ГСМ в сумме 10,74 руб.; налоговой санкции по целевым сборам на содержание милиции в сумме 128 руб.; налоговой санкции по ЕСН-Соцстрах в сумме 237,05 руб.; денежные взыскания (штрафы) в сумме 200 руб.
2. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике, выразившиеся в выдаче Открытому акционерному обществу «Удмуртавтотранс» Справки № 13258 по состоянию на 07.04.11г о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам с указанием наличия у ОАО «Удмуртавтотранс» неисполненной обязанности по уплате недоимки в сумме 5 935 132,03 руб., в том числе пени в сумме 5 881 499,84 руб., по налоговым санкциям в сумме 53632,19 руб., подлежащих списанию ввиду утраты возможности взыскания.
3. Обязать Межрайонную инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике выдать Открытому акционерному обществу «Удмуртавтотранс» в десятидневный срок со дня вступления решения арбитражного суда в законную силу справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам с исключением задолженности в общей сумме в сумме 5 935 132,03 руб.
4. В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике о восстановлении пропущенного срока для взыскания недоимки, пени и налоговых санкций отказать.
5. В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республики о взыскании с Открытого акционерного общества «Удмуртавтотранс» недоимки по пеням и штрафам в общей сумме 4 790 829, 94 руб. отказать.
6. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике, зарегистрированной по адресу УР, г. Ижевск, ул. К. Маркса, 130, в пользу Открытого акционерного общества «Удмуртавтотранс», ОГРН1071841002210, зарегистрированного по адресу УР, г. Ижевск, ул. Ленина, 46, в возмещение 2000 руб. расходов по государственной пошлине, уплаченной платежным поручением от 18.04.2011 № 9359.
7. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru .
Судья В.Н.Симонов
