Дата принятия: 24 мая 2011г.
Номер документа: А71-3266/2011
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5
http://www.udmurtiya.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ижевск Дело № А71-3266/2011
24 мая 2011г. А18
Резолютивная часть решения объявлена 20 мая 2011г.
Полный текст решения изготовлен 24 мая 2011г.
Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Г.П.Буториной,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Степановой В.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Дочернего Общества с ограниченной ответственностью «ИРЗ-Фотон», г.Ижевск
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике, г. Ижевск
о признании незаконным и отмене постановлений о назначении административного наказания
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Некрасова И.В. по доверенности от 20.05.2011, Широких Е.В. по доверенности от 17.03.2011,
от заинтересованного лица: Суханова Н.Н. по доверенности от 13.01.2011, Созыкин Н.А. по доверенности от 18.02.2011;
УСТАНОВИЛ:
Дочернее Общество с ограниченной ответственностью «ИРЗ-Фотон», г.Ижевск (далее ДООО «ИРЗ-Фотон») обратилось в арбитражный суд заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике о назначении административного наказания №94-11/66 и №94-11/67 от 24.03.2011, в соответствии с которым ДООО «ИРЗ-Фотон», г.Ижевск признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) с наложением административного штрафа в размере 40000 руб. по каждому.
ДООО «ИРЗ-Фотон», г.Ижевскв обоснование заявления указало, что основанием для возбуждения административных дел послужило нарушением обществом установленных правил оформления паспорта сделки, а именно несовременное его оформление (позже на 30 дней) и несоблюдения заявителем срока предоставления в банк справки о поступлении валюты РФ, которая является формой учета по валютным операциям (позже на 3 дня). По мнению заявителя, административным органом не доказана вина общества в совершении административного правонарушения. Обязанность резидента по оформлению паспорта сделки по контракту предусмотрена ст. 20 Федерального закона РФ от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», сроки и порядок оформления паспорта сделки определены главой 3 Инструкции Банка России №117-И. Обязанность по предоставлению резидентом в банк справки о поступлении валюты РФ от нерезидента предусмотрена п. 2.7 Положения Банка России от 01.06.2004г. №258-П.
Пунктом 3.2 указанной Инструкции, в редакции от 12.08.2008, действующей на момент возникновения обязанности заявителя по оформлению паспорта сделки, предусматривал обязанность резидента по оформлению паспорта сделки, в случае, если общая сумма контракта превышала 5 тыс. долларов США.
Указанием Центрального Банка России от 29.12.2010 №2557-У, вступившим в силу с 27.02.2011, п. 3.2 Инструкции изложен в иной редакции и устанавливает, что паспорт сделки по валютным операциям, осуществляемым между резидентами и нерезидентами, подлежит оформлению, если общая сумма контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом, не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта.
Аналогичным образом, на основании Указания Центрального Банка России от 29.12.2010 №2556-У, изменена редакция пункта 1.2 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П, регулирующего порядок и сроки предоставления резидентами в банк подтверждающих документов и информации. связанных с проведением валютных операций. Так указанное Положение не распространяется на валютные операции, по которым общая сума контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом, не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта.
Общая сумма контракта №11181004109-80/1554 от 04.10.2010 на дату его заключения, составляет 529780 руб., что не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США. На основании п. 2 Указания Центрального Банка России ДООО «ИРЗ-Фотон» закрыл паспорт сделки по данному контракту.
С учетом изменений, внесенных в п. 3.2 Инструкции банка России № 1170-И, и п. 2.1 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П на дату рассмотрения дела о привлечении к административной ответственности основания для привлечения общества к ответственности отсутствовали, поскольку общая сумма контракта не достигла суммы, при превышении которой валютные операции становятся объектом контроля со стороны государства. По мнению заявителя, административный орган, при рассмотрении дела об административном правонарушении в порядке п. 2 ст. 1.7 КоП РФ должен был применить нормативные акты улучшающие положение заявителя.
Ответчик требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. В обоснование возражений ответчик сослался на то, что ДООО «ИРЗ-Фотон», г.Ижевск паспорт сделки оформило с нарушением установленного срока на 30 дней и представило в банк справку о поступлении валюты РФ с нарушением установленного срока на 3 календарных дня, и что превышает разумный срок, предусмотренный валютным законодательством, в связи с чем, обоснованно привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. По мнению заинтересованного лица, ссылка заявителя на недействующие в период совершения обществом административных правонарушений Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2557- У и № 2556-У является необоснованной, поскольку моментом совершения административных правонарушений являются 20.10.2010 и 16.11.2010 соответственно. Указаниями ЦБ РФ не установлено, что указанные выше указания Банка России имеют обратную силу.
Из представленных по делу доказательств и объяснений лиц, участвующих в деле, следует.
В Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике поступила информация из Центрального банка Российской Федерациио факте нарушения ДООО «ИРЗ-Фотон» п. 3.14 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
С целью выяснения обстоятельств нарушения административным органом направлены запрос от 07.02.2011 №65-07-02-01-06/1274 в филиал Западно-Уральского СБ РФ (ОАО), запрос в ДООО «ИРЗ-Фотон».
В ходе проверки полученных документов установлено, что ДООО «ИРЗ-Фотон» 04.10.2010 заключило внешнеторговый договор №11181004109-80/1554 с нерезидентом – ОАО «Пеленг» (Республика Беларусь» на изготовление и передачу продукции (печатных плат) в соответствии со спецификацией №1 к договору на сумму 529780 руб. РФ,
18 ноября 2010г. после исполнения обязательств по договору ДООО «ИРЗ-Фотон» для учета валютных операций оформило паспорт сделки №101100015/1481/1625/1/0 в Удмуртском ОСБ №8618 г. Ижевска.
19.10.2010 в счет исполнения обязательств по договору на расчетный счет ДООО «ИРЗ-Фотон» поступили денежные средства в размере 264890 руб.
18.11.2010 по факту поступления денежных средств ДООО «ИРЗ-Фотон» представило в банк ПС справку о поступлении валюты РФ.
Считая, что обществом нарушен срок оформления паспорта сделки, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике составлены акт проверки соблюдения валютного законодательства от 18.03.2011, протокол об административном правонарушении от 18.03.2011 №94-11/66 и вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 18.03.2011.
По результатам рассмотрения протокола с участием представителя общества – Широких Е.В. (по доверенности от 17.03.2011) руководителем органа валютного контроля принято постановление от 24.03.2011 № 94-11/66 о привлечении ДООО «ИРЗ-Фотон» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 40000 руб.
Как следует из постановления, в качестве объективной стороны состава административного правонарушения ДООО «ИРЗ-Фотон», г.Ижевсквменено несоблюдение определенных Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций.
В Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике поступила информация о факте нарушения ДООО «ИРЗ-Фотон», г.Ижевск п. 2.7 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».
В ходе проведения камеральной проверки ДООО «ИРЗ-Фотон» установлено, что ДООО «ИРЗ-Фотон» (изготовитель) заключило внешторговый договор №11181004109-80/1554 от 04.10.2010 (далее контракт) с нерезидентом ОАО «Пеленг» (заказчик) (Республика Беларусь) на изготовление и передачу продукции (печатных плат) на общую сумму 529780 руб. РФ.
ДООО «ИРЗ-Фотон» для учета валютных операций по договору в Удмуртском ОСБ №8618 г.Ижевска (далее банк ПС) оформило паспорт сделки №1011000151481/1625/1/0 от 18.11.2010.
В счет исполнения обязательства по договору на расчетный счет ДООО «ИРЗ_Фотон» в банк ПС поступили денежные средства: 19.10.201 в сумме 264890 руб., 20.10.2010 в сумме 115380 руб., 28.10.2010 в сумме 57055 руб., 28.10.2010 в сумме 22400 руб.
18.11.2010по факту поступления денежных средств ДООО «ИРЗ-Фотон» представило в банк ПС справку о поступлении валюты РФ, т.е. с нарушением установленного законодательством срока на3календарных дня(с 16.11.2010 по 18.11.2010).
18.03.2011 в присутствии законного представителя ДООО «ИРЗ-Фотон» Широких Е.В., действующего по доверенности от 17.03.2011 составлен протокол об административном правонарушении №94-11/67 и вынесено постановление №94-11/67 от 24.03.2011 о признании ДООО «ИРЗ-Фотон» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40000 руб.
Как следует из постановления, в качестве объективной стороны состава административного правонарушения ДООО «ИРЗ-Фотон», г.Ижевсквменено несоблюдение определенных Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004г. N258-П порядка и сроков представления в уполномоченный банк, в котором обществом оформлен паспорт сделки по контракту, справки о поступлении валюты РФ.
Несогласие ДООО «ИРЗ-Фотон», г.Ижевскс вынесенными постановлениями послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.
Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что требования заявителем заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Частью 6 ст. 15.25Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок и влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Объектом административного правонарушения предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ являются отношения в области валютных операций.
Объективная сторона административного правонарушения состоит в том, что виновный не исполняет соответствующие требования, предусмотренные законом, не соблюдает установленные порядок или срок представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
В силу статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
На основании п.п. 1, 2, 4 ст. 5Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.
Для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.
Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее Инструкция) устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
Согласно подпункту 3.14 Инструкции для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту, либо иного исполнения обязательств по контракту.
Центральным банком РФ принято Положениеот 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее Положениеот 01.06.2004 № 258-П).
Пунктами 2.1, 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.
Согласно п. 2.7 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 настоящего Положения.
Согласно УказанияЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1к Положению № 258-П, относится к формам учета по валютным операциям для резидентов и подлежит представлению в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением№258-П.
Следовательно, в соответствии с требованиями Инструкции на резидента возложена обязанность по оформлению паспорта сделки в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту, либо иного исполнения обязательств по контракту.
Материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается, что в нарушение вышеназванных требований Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. № 258-П и Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004г. №117-И общество несвоевременно оформило паспорт сделки (по сроку оформления – 19.10.201, фактически оформило -18.11.2010) и представило справку о поступлении валюты РФ с нарушением установленного законодательством срока (по сроку представления - 15.11.2010, фактически представило - 18.11.2010), в связи с чем, ООО «ИРЗ-Фотон» 24 марта 2011 привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (постановление от 24.03.2011 № 94-11/66, № 94-11/67).
Указанием Центрального Банка России от 29.12.2010 №2557-У, вступившим в силу с 27.02.2011, п. 3.2 Инструкции изложен в иной редакции и устанавливает, что паспорт сделки по валютным операциям, осуществляемым между резидентами и нерезидентами, подлежит оформлению, если общая сумма контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом, не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта.
Аналогичным образом, на основании Указания Центрального Банка России от 29.12.2010 №2556-У, изменена редакция пункта 1.2 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П, регулирующего порядок и сроки предоставления резидентами в банк подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций. Так указанное Положение не распространяется на валютные операции, по которым общая сума контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом, не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта.
Общая сумма контракта №11181004109-80/1554 от 04.10.2010 на дату его заключения, составляет 529780 руб., что не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.
На основании п.2 Указания Центрального Банка России ДООО «ИРЗ-Фотон» закрыл паспорт сделки по данному контракту.
Повышение общей суммы внешторгового контракта, начиная с которой такой контракт становится объектом валютного контроля со стороны государства, свидетельствует о смягчении контроля государства за сделками, совершенными участниками валютного рынка.
В силу частей 2 и 3 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
Положения части 6 статьи 15.25 КоАП РФ носят бланкетный характер, вследствие чего привлечение к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ возможно лишь при установлении нарушения Положения N 258-П, Инструкции Банка России №117-И в которые были внесены изменения.
В данном конкретном случае новая редакция Положения N 258-П и , Инструкции Банка России №117-И, действовавших на момент рассмотрения спора в суде, улучшает положение Общества, совершившего административное правонарушение. Кроме того, оспариваемое постановление Управления не исполнено.
Поскольку общество совершило административное правонарушение до вступления в силу изменений в названные Положение и Инструкцию, и его положение как лица, совершившего административное правонарушение, улучшилось из-за отмены обязанности по оформлению паспорта сделки, а постановление о назначении административного наказания не исполнено, то подлежит применению нормативный акт, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение. Указанная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.02.2011 № 10708/10 по делу N А13-12536/2009.
Таким образом, учитывая, что на сегодняшний день оспариваемые постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 24 марта 2011г. № 94-11/66, № 94-11/67 еще не вступили в законную силу и не исполнены, они подлежат отмене на основании части 2 статьи 1.7, пункта 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ, части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, а также отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо изменении решения.
При таких обстоятельствах, заявление Дочернего общества с ограниченной ответственностью «ИРЗ-Фотон» подлежит удовлетворению, постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике о назначении административного наказания №94-11/66 и №94-11/67 от 24.03.2011 о назначении административного наказания, признается судом незаконными и подлежащими отмене.
Заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 208 АПК РФ и ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.
Руководствуясь ст. 167-170, 201,211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
1. Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 24.03.2011 №94-11/66, №94-11/67 о назначении административного наказания, вынесенные в отношении Дочернего общества с ограниченной ответственностью «ИРЗ-Фотон»,г.Ижевск признать незаконными и отменить их в полном объеме.
2. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, через Арбитражный суд Удмуртской Республики при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции и только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Судья Г.П.Буторина
