Решение от 20 октября 2014 года №А71-2403/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
426011 г. Ижевск ул. Ломоносова 5
 
http://www.udmurtiya.arbitr.ru
 
    ________________________________________________________________
 
 
Именем  Российской Федерации
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Ижевск                                                                         Дело № А71-2403/2014
 
    20 октября 2014 года                                       
 
    Резолютивная часть решения объявлена 14 октября 2014г.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 20 октября 2014г.
 
 
    Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Бушуевой Е.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бабкиной О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлениям Общества с ограниченной ответственностью «Драмер Рус», г.Ижевск к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике, г.Ижевск Управлению Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, г.Ижевск
 
    об оспаривании решений,
 
    при участии в заседании представителей ответчиков - Карнауховой И.О. по доверенности от 10.04.2014, Осетрова С.Л. по доверенности от 08.08.2014, в отсутствие представителя заявителя, надлежащим образом извещенного о начавшемся судебном процессе,
 
    установил следующее.
 
    ООО «Драмер Рус» обратилось в арбитражный суд с заявлениями о признании незаконными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике от 05.12.2013 №№ 439, 440, от 10.12.2013 № 596.
 
    Определением суда от 23.09.2014 дела по указанным заявлениям объединены в одно производство.
 
    Ответчик требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве.
 
    Из материалов дела следует, что налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций заявителя по налогу на имущество организаций за 6 месяцев и 9 месяцев 2012 года, за 2012 год, по результатам которых приняты оспариваемые решения.
 
    Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.12.2013 № 439 заявителю доначислены 1526976руб. налога на имущество организаций и 203588,45руб. пеней за его несвоевременную уплату.
 
    Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.12.2013 № 440 заявителю доначислены 1596598руб. налога на имущество организаций и 172983,04руб. пеней за его несвоевременную уплату.
 
    Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.12.2013 № 596 заявителю доначислены 447325руб. налога на имущество организаций и 30006,91руб. пеней за его несвоевременную уплату, заявитель привлечен к ответственности по п.1 ст.122, п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 156563,75руб.
 
    Основанием для указанных доначислений послужили выводы инспекции о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу в результате не включения в нее объекта недвижимости: 4-этажного здания физкультурно-оздоровительного комплекса, расположенного по адресу: Россия, Удмуртская Республика, Завьяловский район, муниципальное образование «Хохряковское», ул. Воткинское шоссе-117.
 
    Решениями вышестоящего налогового органа - Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике от 20.01.2014 №№ 06-07/00698, 06-07/00700, от 06-07/00701оспариваемые решения инспекции оставлены без изменений.
 
    Несогласие заявителя с решениями инспекции послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.
 
    В обоснование заявленных требований заявитель указал, в частности, что право собственности на спорное недвижимое имущество у ООО «Драмер Рус» отсутствует с момента заключения договора купли-продажи в 2010 году; налоговым органом неверно произведен расчет сумм доначисленного налога, налогооблагаемая база сформирована из стоимости основных средств, однако в соответствии со ст. 375 НК РФ должна определяться исходя из остаточной стоимости объекта недвижимости.
 
    В обоснование возражений по делу ответчики указали те же доводы, что и в оспариваемых решениях.
 
    Оценив доводы сторон и представленные ими доказательства, суд пришел к следующим выводам.
 
    Согласно п.1 ст.373 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК.
 
    В соответствии с п.1 ст.374 НК РФ, объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенную в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.
 
    В силу п.1 и п.2 ст.379 НК РФ налоговый период устанавливается как календарный год, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
 
    На основании п.1 ст.375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    Согласно п.4 ст.382 НК РФ налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по итогам каждого отчетного  периода  в размере  одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
 
    В соответствии с п.4 ст.376 НК средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу
 
    На основании п. 1 ст.382 НК РФ налогоплательщики исчисляют сумму налога по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за налоговый период.
 
    В соответствии с п.1 ст.1 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2003 № 55-РЗ «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике» установлена налоговая ставка в размере 2,2 процента.
 
    В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив баланса принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, при условии:
 
    а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во   временное         пользование;
 
    б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
 
    в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
 
    г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
 
    К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
 
    Таким образом, для отражения объекта в составе основных средств (счет 01) необходима совокупность следующих условий: капитальные вложения по объекту закончены; оформлены первичные документы по приемке передаче объекта (принятии объекта в эксплуатацию); документы переданы на государственную регистрацию прав собственности; объект фактически эксплуатируется.
 
    Доводы заявителя об отсутствии у ООО «Драмер Рус» права собственности на спорное недвижимое имущество в проверенных периодах материалами дела не подтверждается.
 
    Право собственности ООО «Драмер Рус» на спорное имущество зарегистрировано Управлением Федеральной регистрационной службы кадастра и картографии по Удмуртской Республике в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 14 мая 2012 года, о чем в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации № 18-18-07/017/20/32-634, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации 18АБ № 499625, выданным 16 мая 2012 года. Право собственности ООО «Драмер Рус» указанным имуществом прекращено 18.09.2012.
 
    Разрешение № 62 на ввод в эксплуатацию объекта капитального строительства Физкультурно-оздоровительного комплекса в 4-х этажном исполнении, расположенного по адресу Удмуртская Республика, Завьяловский район, муниципальное образование "Хохряковское", Воткинское шоссе-117, выдано 24.01.2012 Обществу с ограниченной ответственностью «Драмер Рус».
 
    Согласно бухгалтерской отчетности за 6 месяцев и 9 месяцев 2012 года, за 2012 год, представленной ООО «Драмер Рус» в ИФНС России № 2 по городу Тюмень, основные средства организации на отчетную дату отчетного периода составляют 326179000руб.
 
    Кроме того, ООО «Драмер Рус» в 4 квартале 2010 года было заявлено возмещение из бюджета НДС в размере 51742056 руб. (затраты по возведению объекта капитального строительства Физкультурно-оздоровительного комплекса в 4-х этажном исполнении, расположенного по адресу Удмуртская Республика, Завьяловский район, муниципальное образование "Хохряковское", Воткинское шоссе, 117). Налоговый вычет по НДС был подтвержден и возвращен на расчетный счет организации в размере 49563948 руб.
 
    Согласно выписке по операциям по счету налогоплательщика Ф-Л ГПБ (ОАО) в г.Тюмени от ООО «Лодырь» ИНН 1831133019 на расчетный счет ООО «Драмер Рус» поступали денежные средства п/п № 332 от 18.07.2012 в сумме 500000,00 руб. с назначением платежа «оплата по договору аренды б/н от 10.11.2011, за аренду, в том числе НДС 76271,19руб.
 
    Согласно гарантийному письму ООО «Драмер Рус» от 15.06.2012, ООО «Драмер Рус» гарантирует предоставление нежилого помещения общей площадью 4 739,6 кв.м под юридический адрес и размещение ООО «Лодырь» по следующему месту нахождения: УР, Завьяловский район, муниципальное образование «Хохряковское», д. Хохряки,ул. Воткинское Шоссе, 117.
 
    Таким образом, ООО «Драмер Рус» имел на праве собственности спорное имущество с 24.01.2012 по 18.09.2012.
 
    Следовательно, соблюдены все условия для отражения объекта капитального строительства Физкультурно-оздоровительного комплекса в 4-х этажном исполнении, расположенного по адресу Удмуртская Республика, Завьяловский район, муниципальное образование "Хохряковское", Воткинское шоссе-117, в составе основных средств (счет 01) ООО «Драмер Рус», а именно: капитальные вложения по объекту закончены; имеется разрешение на ввод в эксплуатацию объекта; объект фактически эксплуатируется.
 
    Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что являются обоснованными содержащиеся в оспариваемых решениях выводы налогового органа о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу в результате не включения в нее объекта недвижимости: 4-этажного здания физкультурно-оздоровительного комплекса, расположенного по адресу: Россия, Удмуртская Республика, Завьяловский район, муниципальное образование «Хохряковское», ул. Воткинское шоссе-117.
 
    Довод заявителя о том, что право собственности на спорное недвижимое имущество у ООО «Драмер Рус» отсутствует с момента заключения с ООО «Аванс Инвестмент» договора купли-продажи от 21.06.2010, судом отклоняется, как неподтвержденный какими-либо доказательствами.
 
    Заявитель, несмотря на определения суда от 18.07.2014, от 30.07.2014, от 04.08.2014, от 13.08.2014, от 15.08.2014, каких-либо доказательств указанного факта (в том числе, договор от 21.03.2010) не представил.  
 
    Доводы заявителя о неверном расчете сумм доначисленного налога судом отклоняются.
 
    Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со ст. 375 НК РФ учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
 
    ООО «Драмер Рус» состоит на учете в ИФНС России № 2 по г. Тюмени и в Межрайонной ИФНС России № 9 по УР по объекту недвижимого имущества, Положения об учетной политике организации не имеется, налогоплательщиком оно также не представлено.
 
    В качестве налоговой базы по налогу на имущество инспекцией приняты данные первичного расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, представленные самим налогоплательщиком, а также сведения об остаточной стоимости спорной недвижимости, содержащиеся в балансе ООО «Драмер Рус».
 
    Учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу о том, что оспариваемые решения соответствуют Налоговому кодексу Российской Федерации, не нарушают права заявителя.
 
    Согласно ч.3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
 
    Учитывая изложенное, требования заявителя удовлетворению не подлежат.
 
    На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины за обращение в арбитражный суд в размере 6000 рублей относятся  на заявителя. В связи с тем, что при обращении в арбитражный суд заявителю была предоставлена отсрочка уплаты госпошлины, указанная пошлина подлежит взысканию с заявителя в доход федерального бюджета.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики
 
РЕШИЛ:
 
    1. Отказать в удовлетворении заявлений о признании незаконными, несоответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации решений от 05.12.2013 №№ 439, 440, от 10.12.2013 № 596, принятых Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Драмер Рус».
 
    2. Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Драмер Рус» в доход федерального бюджета 6000руб. государственной пошлины.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца  со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
 
 
    Судья                                                                 Бушуева Е.А.