Дата принятия: 15 марта 2011г.
Номер документа: А71-14636/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5
http://www.udmurtiya.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ижевск Дело № А71-14636/2010
«15» марта 2011г. А24
Резолютивная часть решения объявлена 09 марта 2011г.
Полный текст решения изготовлен 15 марта 2011г.
Арбитражный суд Удмуртской Республики
в составе судьи М.Н.Кудрявцева,
при ведении протокола судебного заседания
секретарем судебного заседания И.В.Шемякиной,
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
Федерального государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Асановский аграрно-технический техникум», Алнашский район, с.Асановский техникум
к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Алнашском районе по Удмуртской Республике, с.Алнаши
о признании недействительным решения №5 от 07.10.2010 г.
в судебном заседании присутствовали:
от заявителя: представитель Обухова С.С. по доверенности от 07.02.2011г.;
от ответчика: юрисконсульт Григорьев Д.Б. по доверенности №1 от 11.01.2010 г.;
УСТАНОВИЛ:
Федеральное государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Асановский аграрно-технический техникум» (далее - Асановский техникум, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Алнашском районе по Удмуртской Республике №5 от 07.10.2010г. «О привлечении к ответственности за совершение правонарушения».
Заявитель в судебном заседании требования поддержал.
Ответчик с доводами заявителя не согласен по основаниям, изложенным в отзыв на заявление.
Исследовав материалы дела, выслушав объяснения сторон, арбитражный суд установил следующее.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по УР проведена выездная налоговая проверка в отношении Асановского техникумапо вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по налогам и сборам, а также страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006г. по 31.12.2008г., по результатам которой составлен Акт №10/29 от 02.08.2010г.
27 августа 2010г. налоговым органом вынесено решение №10-12/29 о привлечении Асановского техникума к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, статьей 126 НК РФ за совершение налогового правонарушения. Кроме того, указанным решением заявителю доначислены налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий, единый социальный налог, также за несвоевременную уплату налогов начислены пени.
Налоговым органом акт №10/29 от 02.08.2010г. и решение №10-12/29 от 27.08.2010г., принятые по результатам выездной проверки, были переданы в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Алнашском районе Удмуртской Республики для принятия решения в отношении взыскания с техникума страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
07 октября 2010г. начальником УПФв Алнашском районе по результатам рассмотрения вышеуказанных документов принято решение №5 «О привлечении к ответственности за совершение правонарушения». Основанием для привлечения заявителя к ответственности явился тот факт, что Асановским техникумом в 2007, 2008гг. неправомерно применены пониженные тарифы, предусмотренные для сельскохозяйственных товаропроизводителей, при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10,3 процента, что повлекло за собой неполное исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2007г. в размере 336 074 руб., в 2008г. – 331 862 руб.
В соответствии с указанным решением Асановскому техникуму было предложено уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 667 936 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС начислены пени в размере 206 949 руб. 78 коп. Кроме того, заявитель привлечен к ответственности по ч.1 ст.47 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ в виде штрафа в размере 133 587 руб. 20 коп.
Считая, что решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Алнашском районе Удмуртской Республики №5 от 07.10.2010г. «о привлечении к ответственности за совершение правонарушения» являются незаконным, заявитель обратился в арбитражный суд.
В обоснование заявленного требования техникум указал на то, что Пенсионным фондом оспариваемое решение было вынесено на основании решения налогового органа, которое не вступило в законную силу, поскольку было обжаловано в Управление ФНС России по Удмуртской Республике. Кроме того, решением Управления ФНС России по УР от 03.11.2010г. №14-06/12821@ решение Межрайонной ИФНС России №7 по УР от 27.08.2010г. №10-12/29 отменено в части предложения заявителю уплатить недоимку по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, транспортному налогу и ЕСН, соответствующих сумм пени и штрафа за 2006 - 2008гг., следовательно, пенсионным фондом фактически вынесено решение на ненормативном акте налогового органа, который был отменен вышестоящим налоговым органом. Таким образом, решение пенсионного фонда является незаконным и необоснованным.
Ответчик с доводами заявителя не согласен ввиду того, что, в соответствии с законодательством контроль за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование до 2010г. осуществлялся налоговыми органами. При этом полномочия по привлечению страхователей к ответственности согласно п. 2 ст. 27 Закона №167-ФЗ налоговым органам представлены не были, полномочиями по взысканию недоимки по страховым взносам, пени и штрафов наделены лишь территориальные органы Пенсионного фонда. Поэтому акты проверок составляют налоговые органы, а решения по ним выносят территориальные органы ПФР в силу предоставленных законодательством полномочий.
Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.
Основанием для начисления страховых взносов на ОПС заявителю явились выводы налогового органа о том, что доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции Асановского техникума в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) в 2007- 2008гг. не достигла 70 процентов, в связи с чем, заявитель не может являеться сельскохозяйственным производителем, а потому не может применять пониженные тарифы страховых взносов.
Однако указанный вывод является неверным на основании следующего.
В соответствии с ч. 1 ст. 60 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31.12.2009 включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона №212-ФЗ.
При этом в соответствии с ч. 3 ст. 62 Федерального закона №212-ФЗ по правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу указанного Федерального закона, данный Федеральный закон применяется в части прав и обязанностей, которые возникнут после дня вступления его в силу.
Поскольку налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2006г. по 31.12.2008г., соответственно к указанным правоотношения необходимо применять порядок, существовавший до 01.01.2010, установленный Федеральным законом от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
На основании ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее- Федеральный закон №167-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.
Статьей 241 НК РФ для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей в проверяемом периоде были предусмотрены пониженные ставки единого социального налога.
Пониженные тарифы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование установлены подп.2 п.2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
В соответствии с подп.2 п.2 ст.22 указанного Закона пониженные тарифы предусмотрены в том числе для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств.
Следовательно, для применения пониженного тарифа страхователь должен быть признан сельскохозяйственным товаропроизводителем.
Решением Управления ФНС России по Удмуртской Республике от 03.11.2010г. за №14-06/12821@ было установлено, что Асановский техникумотносился в 2006 - 2008гг. к сельскохозяйственным товаропроизводителям, в связи с произведенным УФНС России по УР перерасчетом удельного веса сельскохозяйственной деятельности в общем доходе.
Таким образом, поскольку ФГОУ СПО «Асановский аграрно- технический техникум» в проверяемом периоде относилось к сельскохозяйственным товаропроизводителям, соответственно заявитель правомерно применял пониженные тарифы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, установленные подп.2 п.2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ.
Таким образом, вынесенное Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Алнашском районе по Удмуртской Республике решение о привлечении ФГОУ СПО «Асановский аграрно- технический техникум» к ответственности за совершение правонарушения №5 от 07.10.2010г. является недействительным.
Кроме того, судом при рассмотрении материалов дела учтено следующее.
В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - ФЗ №167-ФЗ) страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет. Согласно статье 2 ФЗ №167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом.
В силу пункта 1 статьи 3Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов). Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 19 ФЗ №212-ФЗ).
При этом в силу пункта 2 статьи 25 ФЗ №167-ФЗ налоговый орган обязан передавать соответствующему территориальному органу Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности.
В соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 03.12.2007г. №ШТ-6-06/925 под материалами налоговых проверок следует понимать выписки из решений, принятых по результатам проведения проверок, касающиеся вопросов правильности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Таким образом, налоговые органы направляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации только сведения о сути задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Соглашением по информационному взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации от 02.12.2003г. №БГ-16-05/189/МЗ-08-32/2-С, выявленные по результатам проведения налоговой проверки в порядке, установленном статьями 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации.
Контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами посредством проведения проверок в порядке статей 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, результат которых оформляется соответствующим решением.
Полномочиями по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов наделены только территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, на основании сведений налогового органа, полученных в ходе проверки, результаты которой (решение) вступили в законную силу.
Материалами дела подтверждается, что Межрайонной ФНС №7 по УР по результатам проведенной в отношении Асановского техникума выездной проверки было вынесено решение №10-12/29 от 27.08.2010г. о привлечении техникума к налоговой ответственности.
Указанное решение было обжаловано заявителем в апелляционном порядке в Управление ФНС России по Удмуртской Республике (л.д.44-56).
03 ноября 2010г. Управлением ФНС России по Удмуртской Республике вынесено решение №14-06/12821@, согласно которому решение Межрайонной ИФНС России №7 по УР от 27.08.2010г. №10-12/29 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» отменено в части. Утверждено решение Межрайонной ИФНС России №7 по УР с учетом внесенных в него изменений, 03.11.2010г.
Управлением Пенсионного фонда РФ в Алнашском районе УР в отношении Асановского техникума было вынесено решение о привлечении к ответственности 07 октября 2010г.
Таким образом, управление ПФ РФ было не вправе выносить оспариваемое решение о привлечении Асановского техникума к ответственности за совершение правонарушения, поскольку на момент вынесения обжалуемого решения Управление не располагало сведениями о вступлении решения налогового органа №10-12/29 от 27.08.2010г. в законную силу.
На основании изложенного, исходя из положений части первой статьи 198, части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, оценив и исследовав доказательства по своему внутреннему убеждению, в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд полагает, что оспариваемое решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Алнашском районе Удмуртской Республики от 07.10.2010г. №5 «О привлечении к ответственности за совершение правонарушения» является незаконным и необоснованным.
С учетом принятого решения согласно ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики
Р Е Ш И Л:
1.Решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Алнашском районе Удмуртской Республики от 07.10.2010г. №5 признать недействительным, не соответствующим Федеральному закону от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
2.Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Алнашском районе Удмуртской Республики, с. Алнаши, ул. Ленина, 56 в пользу Федерального государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Асановский аграрно-технический техникум», Алнашский район, с.Асановский техникум, 4 000 руб. в возмещение по уплате государственной пошлины.
3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме)через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, через Арбитражный суд Удмуртской Республики при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Судья М.Н.Кудрявцев
