Дата принятия: 23 марта 2011г.
Номер документа: А71-14371/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5
http://www.udmurtiya.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ижевск Дело № А71-14371/2010
23 марта 2011г. А25
Резолютивная часть решения объявлена 16 марта 2011г.
Решение в полном объеме изготовлено 23 марта 2011г.
Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Бушуевой Е.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Беляевой Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Открытого акционерного общества «Строитель», г.Ижевск
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Удмуртской Республике, п.Ува
об оспаривании действий налогового органа,
при участии в заседании представителя заявителя по доверенности от 23.12.2010г. Щетниковой Ю.В., представителя налогового органа по доверенности от 13.01.2011г. Коротаевой А.Т.,
установил следующее.
Определением Арбитражного суда Удмуртской Республикиот 27.08.2009г. принято к производству заявление Федеральной налоговой службы о признании ОАО «Строитель» несостоятельным (банкротом). Определением от 11.09.2009г. данное заявление признано обоснованным, введена процедура наблюдения. Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 25.02.2010г. по делу № А71-11330/2009 ОАО «Строитель» признано банкротом, в отношении него открыта процедура конкурсного производства. Конкурсным управляющим утвержден Гибадуллин Р. И., член НП СРО АУ «Евросиб».
Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике проведена камеральная проверка декларации ОАО «Строитель» по налогу на прибыль за 12 месяцев 2009 года, по результатам которой принято решение от 22.06.2010г. № 120, которым ОАО «Строитель» доначислены налог на прибыль в сумме 1453018 руб. и 1766 руб. пени по налогу.
На основании решения от 22.06.2010г. № 120 налоговым органом выставлено требование № 907 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22 июля 2010г.
Кроме того, налоговым органом выставлено требование № 281 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 31 мая 2010г., согласно которому подлежит уплате 102214 руб. 84 коп. пени по налогу на прибыль, начисленных с 11.09.2009г.
09 июля 2010г. налоговым органом вынесено решение № 1069 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, в соответствии с которым ОАО «Строитель» подлежит взысканию 102214 руб. 84 коп. пени по налогу на прибыль, в пределах сумм указанных в требовании № 281 от 31.05.2010г.
25 августа 2010г. ответчиком вынесено решение № 1168 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, в соответствии с которым ОАО «Строитель» подлежит взысканию 1454784 руб., в пределах сумм указанных в требовании № 907 от 22.07.2010г.
Во исполнение решения от 25.08.2010г. № 1168 с расчетного счета ОАО «Строитель» налоговым органом по инкассовому поручению от 25.08.2010г. № 2813 списаны денежные средства в сумме 145302 руб., по инкассовому поручению от 25.08.2010г. № 2815 списаны денежные средства в сумме 570105 руб.99 коп. На основании решения от 09.07.2010г. № 1069 с расчетного счета ОАО «Строитель» по инкассовому поручению от 09.07.2010г. № 2609 списаны денежные средства в сумме 102214 руб. 84 коп. Всего с расчетного счета ОАО «Строитель» по инкассовым поручениям № 2813, № 2815 от 25.08.2010г. и № 2609 от 09.07.2010г. списано денежных средств в общей сумме 817622 руб. 83 коп.
ОАО «Строитель» обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Удмуртской Республике по списанию денежных средств с расчетного счета ОАО «Строитель» в период конкурсного производства по инкассовым поручениям № 2813, № 2815 от 25.08.2010г. и № 2609 от 09.07.2010г. в сумме 817622 руб. 83 коп. и обязании налогового органа устранить нарушение прав и законных интересов заявителя путем возврата списанной инкассовыми поручениями № 2813, № 2815 от 25.08.2010г. и № 2609 от 09.07.2010г. суммы в размере 817622 руб. 83 коп.
В обоснование заявленного требования заявитель указал, что ОАО «Строитель» признано банкротом, поэтому бесспорное списание налоговым органом по инкассовым поручениям № 2813, № 2815 и № 2609 налога и пени в сумме 817622 руб. 83 коп. в период конкурсного производства является незаконным. Фактически решением № 120 начислен налог за 1 квартал и полугодие 2009г. Взысканные суммы налога за 1 квартал и полугодие 2009г., а также пени 102214 руб. 84 коп. пени по налогу на прибыль, начисленные с 11.09.2009г.,к текущим платежам не относятся, следовательно, требование о взыскании недоимки по налогу и пени может быть заявлено только в деле о банкротстве.
Налоговый орган заявленное требование не признал по основаниям, указанным в отзыве. В обоснование возражений налоговым органом указано, что вывод заявителя о начислении налога за 1 квартал и полугодие 2009г. не соответствует действительности. Доначисленные и взысканные суммы налога и пени отвечают требованиям текущих платежей и их взыскание осуществлено правомерно.
Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.
Всоответствии с частью 1 статьи о ст. 126 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002г. № 127-ФЗ с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Согласно части 1 и 2 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
В силу пунктов 8 и 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а так же санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее.
В силу пункта 1 статьи 38 пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.
Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до даты принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из несколько отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), судам надлежит исходить из следующего.
Если окончание отчетного периода и срока уплаты соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то этот авансовый платеж не является текущим. При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства (что влечет квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, как текущего) не является основанием для признания указанного авансового платежа также в качестве текущего.
В данном случае налоговый орган вправе осуществить взыскание налога вне рамок дела о банкротстве в установленном налоговым законодательством порядке в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансового платежа, требование об уплате которого не является текущим.
Если же исчисленная сумма налога окажется меньше авансового платежа, требование об уплате которого подлежит включению в реестр требований кредиторов, суд, рассматривая заявление уполномоченного органа о включении этого требования в реестр, удовлетворяет его в сумме, не превышающей сумму налога. Если названное требование об уплате авансового платежа установлено судом до окончания налогового периода и определения суммы налога, то суд по заявлению должника, арбитражного управляющего или иного лица, имеющего право в соответствии со статьей 71 Закона о банкротстве заявлять возражения относительно требований кредиторов, на основании пункта 6 статьи 16 Закона исключает требование уполномоченного органа в соответствующей части из реестра требований кредиторов.
Требование об уплате пеней, начисляемых в период наблюдения за несвоевременную уплату налогов (сборов), срок платежа которых наступил до принятия заявления о признании должника банкротом, не является текущим и подлежит удовлетворению в порядке, установленном Законом о банкротстве постольку, поскольку основное требование об уплате недоимки не является текущим (п.27 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006г. № 25).
Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 25.02.2010г. по делу № А71-11330/2009 ОАО «Строитель» признано банкротом, в отношении него открыта процедура конкурсного производства.
22 июня 2010г. налоговым органом вынесено решение № 120, в соответствии которым ОАО «Строитель» начислен налог на прибыль в сумме 1453018 руб. и 1766 руб. пени по налогу. Из решения следует, что фактически налог начислен за 1 квартал и полугодие 2009г. Задолженность по налогу на прибыль, на которую начислены 102214 руб. 84 коп. пени, возникла до 10.09.2009г.Обязанность по уплате налога на прибыль за указанные периоды возникла до вынесения Арбитражным судом Удмуртской Республики решения о признании ОАО «Строитель» несостоятельным (банкротом). Решение о доначислении налогов и пеней № 120 вынесено налоговым органом после принятия Арбитражным судом Удмуртской Республики к производству заявления о признании ОАО «Строитель» банкротом.
Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до даты принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
Таким образом, доначисленные решением от 22.06.2010г. № 120 налог на прибыль в сумме 1453018 руб. и 1766 руб. пени, а также взысканные по решениюот 09.07.2010г. № 1069 пени в сумме 102214 руб. 84 коп. текущими платежами не является и требование об их взыскании может быть предъявлено только в ходе конкурсного производства.
При изложенных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.
Согласно статье 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ врезолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться, в том числе, указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.
На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ и с учетом принятого по делу решения судебные расходы по оплате государственной пошлины относятся на ответчика. Поскольку заявителю при принятии заявления была предоставлена отсрочка уплаты госпошлины, а ответчик в силу статьи 333.37 Налогового кодекса от уплаты госпошлины освобожден, пошлина взысканию в бюджет не подлежит.
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Удмуртской Республики
РЕШИЛ:
Признать незаконными, несоответствующими Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике по списанию с расчетного счета ОАО «Строитель» денежных средств по инкассовому поручению от 25.08.2010г. № 2813 в сумме 145302руб., по инкассовому поручению от 25.08.2010г. № 2815 в сумме 570105руб.99коп., по инкассовому поручению от 09.07.2010г. № 2609 в сумме 102214руб.84коп.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу настоящего решения устранить нарушение прав и законных интересов ОАО «Строитель» путем возврата ему из соответствующего бюджета 817622руб.83коп.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме)через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, через Арбитражный суд Удмуртской Республики при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ruили Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Судья Бушуева Е.А.
