Решение от 24 октября 2014 года №А70-10505/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
г.
 
    Тюмень
 
Дело №
 
    А70-10505/2014
 
 
    24 октября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Соловьева К.Л., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г.Тюмени Тюменской области
 
    к Муниципальному автономному дошкольному образовательному учреждению детский сад № 101 города Тюмени
 
    о взыскании финансовых санкций в сумме 29 695,87 рублей
 
    установил:
 
    Управление Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г.Тюмени Тюменской области (далее – заявитель, Управление) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением о взыскании финансовых санкций в сумме 29 695,87 рублей с Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 101 города Тюмени.
 
    Определением суда от 11.09.2014г. указанное заявление было принято к производству в порядке упрощенного производства. На основании ч.5 ст.228 Арбитражного процессуального кодекса РФ (АПК РФ) после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов, дело рассматривается судом без вызова сторон.
 
    Ответчик письменный отзыв на заявление не представил.
 
    Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд считает, что  заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    В силу части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы санкций, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемых санкций.
 
    В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, Федеральных законов "Об основах обязательного социального страхования", "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.
 
    При этом правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
 
    В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ) страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
 
    Согласно п.1 ст.11 Федерального закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда по месту их регистрации сведения об уплаченных страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов.
 
    В соответствии с п.2 ст.11 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения.
 
    Частью 1 ст.7 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
 
    База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, согласно п.1 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч.1 ст.7 данного Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст.9 настоящего Федерального закона.
 
    Согласно ч.1 ст.33, ч.6 ст.35 Федерального закона № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов вправе проводить выездные проверки плательщиков страховых взносов. Предметом выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов.
 
    В соответствии с п.п.6, 9 ст.39 Федерального закона N 212-ФЗ в ходе рассмотрения проверяющий орган устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав правонарушения; имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение правонарушения; выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения.
 
    В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение конкретных правонарушений с указанием статей настоящего Федерального закона, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
 
    Таким образом, поскольку санкцией ст.17 Федерального закона № 27-ФЗ, предусмотрена ответственность за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, суд считает, что Управление, привлекая Общество к ответственности, должно доказать наличие обстоятельств, указанных выше.
 
    Как следует из указанных норм права, срок предоставления индивидуальных сведений за 1 квартал 2013г. установлен не позднее 15.05.2013г.
 
    Вместе с тем, в нарушение установленного срока ответчик 24.12.2013 года представил сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за 1 квартал 2013г.
 
    В связи с чем, 24.12.2013г. заявителем составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 469 (л.д. 6).
 
    По результатам рассмотрения вышеуказанного акта заявителем вынесено решение от 28.01.2014г. № 469 о привлечении страхователя к ответственности и требование от 19.02.2014г. № 469 об уплате финансовых санкций.
 
    Решение и требование отправлены ответчику, что подтверждается материалами дела.
 
    Решение и требование в установленном порядке ответчиком не оспорены, требование в установленный в нём срок не исполнено, доказательств уплаты финансовой санкции в суд не представлено.
 
    В силу части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Согласно части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    В силу части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы санкций, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчёта и размера взыскиваемых санкций.
 
    В соответствии со статьёй 2 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 15.12.2001г. №167-ФЗ) законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, Федеральных законов «Об основах обязательного социального страхования», «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования», иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.
 
    В соответствии со статьёй 14 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта, а также для назначения (перерасчёта) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
 
    Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда по месту их регистрации сведения об уплаченных страховых взносах на основании данных бухгалтерского учёта, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения.
 
    Срок предоставления индивидуальных сведений за 1 квартал 2013г. установлен не позднее 15.05.2013г.
 
    Согласно протоколу приёма сведений индивидуального учёта от 24.12.2013г.                           №3\220200 Общество предоставило сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования за 1 квартал 2013г. только 24.12.2013г.
 
    Таким образом, судом установлено, что сведения о застрахованных лицах представлены ответчиком несвоевременно.
 
    Как следует из материалов дела, в заявлении Управление представило расчёт суммы финансовых санкций (л.д.8), исходя из положений абзаца 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ, где установлено, что за непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах к такому страхователю применяются финансовые санкции в виде взыскания 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах.
 
    На основании расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2013г. определена сумма финансовых санкций: 593917,49 руб. * 5% = 29695,87 рублей. Суд считает указанный расчёт финансовых санкций верным и принимает его.
 
    На основании изложенного, суд считает, что факт нарушения ответчиком срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования установлен и подтверждён материалами дела.
 
    Вместе с тем, в соответствии с абзацами 1, 3 ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Федеральный закон о персонифицированном учёте является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании.
 
    Поскольку правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее-Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ), поэтому при привлечении страхователей к ответственности на основании этих законов применяется процедура привлечения к ответственности, установленная названным законом.
 
    Пунктом 4 части 1 статьи 44 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ  установлен неограниченный круг обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, которые могут быть признаны таковыми судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело.
 
    Согласно пункту 4 статьи 44 указанного закона обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.
 
    В данном случае, из решения Управления не усматривается, что при его вынесении руководитель устанавливал обстоятельства, смягчающие ответственность Учреждения за совершение правонарушения.
 
    Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, предусмотрен пунктом 1 статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ.
 
    Так, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:
 
    1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
 
    2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
 
    3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;
 
    4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    Из изложенного следует, что перечень обстоятельств, которые могут быть квалифицированы как смягчающие ответственность, не является закрытым, т.е. смягчающими могут быть признаны любые обстоятельства, которые, в соответствии с пунктом 4 статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении страхователя к ответственности.
 
    При этом следует отметить, что, определяя перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, законодатель не установил порядок учета судом или соответствующим органом смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств.
 
    Такой порядок содержится и в статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой могут быть применены к рассматриваемым правоотношениям исходя из аналогии закона.
 
    Согласно пункту 3 данной нормы при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Из разъяснения, данного в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что поскольку пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, то суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более, чем в два раза.
 
    Как следует из материалов дела, управлением Пенсионного фонда обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение правонарушения, выявлено не было.
 
    Вместе с тем, суд, исследовав обстоятельства совершенного образовательным учреждением правонарушения и степень его вины, а также оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса имеющиеся в деле доказательства, считает возможным учесть в качестве смягчающих ответственность обстоятельств, совершение правонарушения впервые.
 
    Помимо этого, суд считает возможным определить в качестве смягчающих обстоятельств материальное положение ответчика, обусловленное, в том числе частичным финансированием из бюджета, а также принять во внимание формальный характер состава правонарушения, и принцип соразмерности, выражающего требования справедливости и предполагающего дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причинённого ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания, что соответствует выводам, изложенным в Постановлении 11-П от 15.07.1999 года  Конституционного Суда РФ.
 
    Кроме того, суд также учитывает и социальную направленность уставной деятельности учреждения, связанную с процессом обучения и воспитания детей.
 
    Помимо этого, суд считает необходимым указать следующее.
 
    В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 5 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, штраф, в отличие от пеней, носит не восстановительный, а карательный характер.
 
    С учетом этого обстоятельства законодатель, как это сформулировано Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 16.12.2008 N 1069-О-О, предусматривая ответственность за совершение налоговых правонарушений, должен исходить из конституционных принципов справедливости, юридического равенства, пропорциональности, соразмерности устанавливаемой ответственности конституционно значимым целям (статья 19, часть 1; статья 55, части 2 и 3, Конституции Российской Федерации). Этот же подход применим и к ответственности за нарушения в области обязательного пенсионного страхования и персонифицированного учета.
 
    Принцип соразмерности и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и пропорциональности используемых правовых средств предполагают установление публично-правовой ответственность лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.
 
    В соответствии со статьей 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы, в том числе, в части применения норм законодательства о смягчении ответственности.
 
    С учетом того, что любое обстоятельство, характеризующее налогоплательщика, его отношение к совершенному правонарушению, меры, принимаемые к устранению негативных последствий правонарушения, могут быть расценены судом как смягчающие налоговую ответственность, в обязанности суда при рассмотрении дела о взыскании санкций входит установление этих обстоятельств.
 
    В рассматриваемом случае, суд, установив обстоятельства, свидетельствующие о чрезмерности взыскиваемого с образовательного учреждения штрафа и несоразмерности его последствиям допущенного нарушения, не повлекшего ущерба для бюджета, считает необходимым снизить размер взыскиваемого штрафа до 3000 рублей.
 
    Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 333.17 налогового кодекса Российской Федерации ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты. Поскольку судом не принято решение не в пользу ответчика, а истец от уплаты государственной  пошлины освобожден, ответчик не является плательщиком государственной пошлины, и государственная пошлина по рассматриваемому делу не взыскивается. 
 
    С учетом положений ст.333.22 НК РФ, арбитражный суд считает необходимым уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по рассматриваемому делу, до 100 рублей.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    Заявленные требования удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 101 города Тюмени (ИНН: 7203207109, ОГРН: 1077203062353, зарегистрировано по адресу: г. Тюмень, ул. Мельникайте, 79, поставлено  на налоговый учет 17.12.2007 года ИФНС по г. Тюмени № 3) в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Тюмени Тюменской области штраф в размере 3000 рублей.
 
    В остальной части заявления отказать.
 
    Взыскать с Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения детский сад № № 101 города Тюмени (ИНН: 7203207109, ОГРН: 1077203062353, зарегистрировано по адресу: г. Тюмень, ул. Мельникайте, 79, поставлено  на налоговый учет 17.12.2007 года ИФНС по г. Тюмени № 3) в доходы федерального бюджета госпошлину в размере 100 рублей.
 
    Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.
 
    Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путём подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.
 
 
    Судья
 
 
Соловьев К.Л.