Решение от 10 октября 2014 года №А69-2178/2014

Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
Арбитражный суд Республики Тыва
 
667000, г.Кызыл, ул. Кочетова, д.91, телефон/факс: (394-22) 2-11-96,
 
http://tyva.arbitr.ru, электронная почта: info@tuva.arbitr.ru,
 
 
    г. Кызыл
 
Дело № А69-2178/2014
 
    10 октября 2014 г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена 07 октября 2014 г. Полный текст решения изготовлен 10 октября 2014 г.
 
 
    Судья Арбитражного суда Республики ТываЧамзы-Ооржак А.Х., рассмотрев заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Тыва (ОГРН 1041700531982, ИНН 1701037770) к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Гимназия № 9 города Кызыла Республики Тыва» (ОГРН 1021700515506, ИНН 1701034592) о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафным санкциям в общей сумме 2 833 912 руб. 09 коп., в отсутствие сторон,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Тыва (далее – заявитель, налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Республики Тыва с заявлением к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Гимназия № 9 города Кызыла Республики Тыва» (далее – ответчик, учреждение) о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафным санкциям в общей сумме 2 833 912 руб. 09 коп.
 
    Дело рассматривалось в открытом судебном заседании в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке ч. 2 и 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (потовые уведомления от 18.08.2014 № 20994 и от 18.08.2014 № 20993).
 
    Представителем налогового органа заявлено ходатайство в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об уменьшении размера заявленных требований в связи с частичным погашением ответчиком задолженности в сумме 1 797 203 руб. 76 коп., в связи с чем заявитель просит взыскать в судебном порядке задолженность в общей сумме 979 579 руб. 74 коп. Судом принят данный отказ от иска, поскольку это не нарушает права и законные интересы третьих лиц.
 
    Из искового заявления налоговой инспекции следует, что налоговая инспекция просит взыскать оставшуюся часть задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 979 579 руб. 74 коп., из них: по транспортному налогу в сумме 1 240 руб., пени по налогам в общей сумме 921 211 руб. 15 коп., штрафам в общей сумме 114 257 руб. 18 коп., в судебном порядке.
 
    Ответчиком не представлен отзыв на заявление, в связи с чем, суд рассматривает спор по имеющимся в материалах дела доказательствам в порядке ч. 1 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям:
 
    Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Гимназия № 9 города Кызыла Республики Тыва» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 25.12.2002 г. за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) № 1021700515506.
 
    Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка учреждения по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2012 г., о чем составлен акт от 27.02.2014 № 11-11-065, в котором установлена неуплата и неполная уплата налогов в общей сумме 2 342 341 руб., в том числе: налога на доходы с физических лиц – 2 301 573 руб. 73 коп., земельного налога – 39 528 руб., транспортного налога – 1 240 руб.
 
    По результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией вынесено решение от 31.03.2014 № 20 о привлечении учреждения к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату и не полную уплату сумм транспортного налога в сумме 83 руб., п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм НДФЛ в виде штрафа в сумме 114 174 руб. 18 коп. Названным решением учреждению предложено уплатить сумму неуплаченных налогов в общей сумме 1 798 443 руб. 76 коп. и начисленные на них пени в размере 921 211 руб. 15 коп., в том числе: по налогу на доходы с физических лиц – 911 729 руб., по транспортному налогу – 132 руб. 99 коп., по земельному налогу – 9 349 руб. 16 коп.
 
    Требованием № 821 об уплате налога, пени и штрафных санкций по состоянию на 12.05.2014 учреждению предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 1 798 443 руб. 76 коп., суммы пени за несвоевременную уплату налогов в размере 921 211 руб. 15 коп. и штрафных санкций в сумме 114 257 руб. 18 коп. в срок до 30.05.2014.
 
    В установленный срок требование частично не исполнено, что явилось основанием для обращения налоговой инспекции в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафным санкциям в принудительном порядке.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46, 47 Кодекса.
 
    При этом исходя из подп. 1 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации с организации, у которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
 
    Пунктом 8 ст. 45 Кодекса предусмотрено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
 
    Судом установлено и материалами дела подтверждено, что ответчик является юридическим лицом и является муниципальным учреждением.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу, что в отношении данного налогоплательщика не предусмотрен бесспорный порядок взыскания недоимки по налогам и пеням с его бюджетных счетов или за счет иного его имущества, а их взыскание может быть произведено только в судебном порядке. Предусмотренный ст. 46, 47 Кодекса порядок осуществления налоговым органом бесспорного взыскания с организации недоимки по налогам и пеням в рассматриваемом случае не подлежит применению.
 
    При этом инспекцией не пропущены совокупные сроки, установленные пунктом 3 статьи 46 и статьей 70 Кодекса, для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам.
 
    Согласно части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    Материалами выездной налоговой проверки подтверждается факт неуплаты в установленные сроки учреждением начисленных сумм налогов и сборов в общей 40 768 руб. в связи с чем налоговой инспекцией доначислены суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом в общей сумме 40 768 руб. и налоговой инспекцией правомерно начислены пени в размере 9 482 руб. 15 коп.
 
    Также из материалов дела следует, что учреждением как налоговым агентом за период с 2010 по 2012 годы начислен и удержан налог на доходы физических лиц в общей сумме 1 757 675 руб. 76 коп. В то же время, по результатам выездной налоговой проверки установлено, что данный налог не перечислен в бюджет в общей сумме 1 757 675 руб. 76 коп. в связи с чем налогоплательщику начислена указанная сумма налога.
 
    Согласно решению налоговой инспекции от 31.03.2014 № 20 учреждение привлечено к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений,, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату и не полную уплату сумм налогов в виде штрафа в сумме 83 руб., п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм НДФЛ в виде штрафа в сумме 114 174 руб. 18 коп.
 
    Статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.
 
    Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 4 статьи 112 Кодекса).
 
    Статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность иные обстоятельства.
 
    Следовательно, в компетенцию арбитражного суда входит установление обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, поскольку приведенный в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, не является исчерпывающим, любые иные обстоятельства могут быть признаны судом смягчающими ответственность.
 
    Пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
 
    С учетом изложенного суд принимает в качестве смягчающих ответственность обстоятельств бюджетное финансирование учреждения, отсутствие денежных средств на уплату штрафов, и считает возможным уменьшить размер подлежащего взысканию с учреждения штрафа в два раза, а именно: по налогу на доходы с физических лиц с 114 174 руб. 18 коп. до 57 087 руб. 09 коп.; по транспортному налогу с 83 руб. до 41 руб. 50 коп.
 
    Таким образом, заявленные требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части взыскания с учреждения задолженности по налогам, пени в общей сумме 922 451 руб. 15 коп., а именно: транспортному налогу в сумме 1 240 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 132 руб. 99 коп.; пени по налогу на доходы с физических лиц 911 729 руб.; пени по земельному налогу в сумме 9 349 руб. 16 коп. и штрафных санкций в общей сумме 57 128 руб. 59 коп.
 
    Поскольку налоговый орган отказался от заявленных требований в сумме 1 797 203 руб. 76 коп., то в этой части производство по делу подлежит прекращению в порядке п. 4 ч. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    На основании ч.3 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина взыскивается с ответчика в доход бюджета Российской Федерации пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Учитывая, что учреждение является муниципальным учреждением и финансируется из бюджета, то суд считает возможным снизить размер госпошлины с 22 591 руб. 59 коп. до 500 руб., применив положения п.2 ст.333.22 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Руководствуясь ст. ст. 110, ч. 4 ст. 150, ст.ст. 167-171, 176 и 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
Р Е Ш И Л:
 
    Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 1 по Республике Тыва удовлетворить в части:
 
    Взыскать с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 9 города Кызыла Республики Тыва», зарегистрированного в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 1 по Республике Тыва 25.12.2002 г. за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1021700515506 (ИНН 1701034592), находящегося по адресу: 667000, Республика Тыва, г. Кызыл, ул. Лопсанчапа, д. 29/2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 1 по Республике Тыва задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме 979 579 руб. 74 коп., из них: по транспортному налогу в сумме 1 240 руб., пени в сумме 132 руб. 99 коп. и штраф в сумме 41 руб. 50 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 911 729 руб. и штраф в размере 57 087 руб. 09 коп.; пени по земельному налогу в сумме 9 349 руб. 16 коп., для перечисления в соответствующие бюджеты.
 
    Производство по делу в части взыскания 1 797 203 руб. 76 коп. прекратить в связи с отказом от иска.
 
    Взыскать с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 9 города Кызыла Республики Тыва» государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в сумме 500 руб.
 
    Выдать исполнительные листы заявителю.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба не позднее месячного срока со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                    А.Х.Чамзы-Ооржак