Решение от 24 июня 2014 года №А69-1453/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТЫВА
 
ул. Кочетова, д. 91, г.Кызыл, Республика Тыва, 667000
 
телефон для справок: (394-22) 2-11-96, е-mail: info@tyva.arbitr.ru;  http://tyva.arbitr.ru
 
 
    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Кызыл
 
Дело № А69-1453/2014
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2014 года.  Полный текст решения изготовлен 24 июня 2014 года.
 
    Арбитражный суд Республики Тыва в составе судьи Санчат Э.А., при ведении протокола секретарем судебногозаседания и аудиозаписи секретарем судебного заседания Салчак С.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Тыва к Администрации сельского поселения сумона Усть-Элегистинский Кызылского кожууна Республики Тыва о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 321 625,07 рублей;
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Дондуй О.В. представитель по доверенности от 05.05.2014г.
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Тыва (далее по тексту – заявитель, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Администрации сельского поселения сумона Усть-Элегистинский Кызылского кожууна Республики Тыва о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 321 625,07 рублей
 
    Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд на основании ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проводит судебное заседание в отсутствие ответчика.
 
    В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования с учетом уменьшения суммы заявленных требований, принятых судом определением Арбитражного суда Республики Тыва от 27.05.2014. просил взыскать с ответчика задолженность впо налогу на доходы физических лиц в размере 137 724,00 публей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 30 856,07 рублей.
 
    Арбитражный суд, изучив материалы дела, установил следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения настоящего дела.
 
    Администрация сельского поселения сумона Усть-Элегистинский Кызылского кожууна Республики Тыва зарегистрировано в качестве юридического лица 01.08.1994 года Администрацией Кызылского кожууна, о чем внесена запись в ЕГРЮЛ с присвоением основного государственного регистрационного номера 1021700728125, ИНН 1717002420.
 
    Как видно из материалов дела, на основании решения начальника межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Тыва Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Кыргыс В.Т № 07-10-25 от 25 октября 2013 года была проведена выездная налоговая проверка в отношении Администрации сельского поселения сумона Усть-Элегистинский Кызылского кожууна Республики Тыва ИНН 1717002420 КПП 171701001 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) следующих налогов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога согласно программы проведения за период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. и налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2011г. по 30 сентября 2013 г., о чем 07.11.2013 года составлена справка № 07-10-08 о проведенной выездной налоговой проверке.
 
    По результатам проверки составлен акт № 07-10-21 от 15.11.2013 года в котором зафиксировано, что проверкой установлено: неуплата по транспортному налогу в размере 950 рублей, удержание налоговым органом, но не перечислен налог на доходы физических лиц в сумме 227 724,00 рублей. Предложено  доначислить суммы неуплаченных налогов в размере 228 674,00 рублей, начислить пени в размере 44 033,65 рублей, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, привлечь Администрацию к ответственности предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 123, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Копию акта выездной налоговой проверки получил представитель Администрации 20.11.2013г., что подтверждается подписью в акте.
 
    Извещение от 18.11.2013г. Администрация сельского поселения сумона Усть-Элегистинский Кызылского кожууна Республики Тыва была вызвана на 24.12.2013г.в 11 час.00 мин. для рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое вручено главе Администрации 20.11.2013г., что подтверждается подписью в указанном извещении.
 
    Решением № 07-10-01 от 09.01.2014г. Администрация сельского поселения сумона Усть-Элегистинский Кызылского кожууна Республики Тывапривлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа на сумму 190 рублей, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа на сумму 45 545,00 рублей, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа на сумму  400 рублей, итого 46 135,00 рублей, начислены пени в сумме 48 492,33 рублей, доначислены суммы неуплаченных налогов в сумме 228 674,00 рублей.
 
    Копию указанного решения и.о. председателя Администрации получил 13.01.2014 лично, что подтверждается подписью в решении.
 
    Требованием № 167 от 18.02.2014 Администрации предложено в добровольном порядке уплатить недоимку по налогам, пени и штрафы в срок до 10.03.2014г.
 
    Неисполнение указанного требования в срок для добровольной уплаты послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением.
 
    Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, пояснения сторон, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом  требования об уплате налога.
 
    В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
 
    Согласно статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
 
    Применительно к налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами в соответствии со статьёй 226 НК РФ являются: российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации с зачетом ранее удержанных сумм налога.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
 
    На основании пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
 
    В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
 
    Физические лица, с доходов которых не был удержан налог налоговым агентом, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц (подпункт 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Анализ вышеприведенных правовых норм позволяет сделать вывод о том, что законодатель возложил обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, полученных ими от организаций, в первую очередь, на налоговых агентов, которые в случае невозможности удержания налога обязаны об этом сообщить в налоговый орган в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств.
 
    Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени.
 
    В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Не исполнение обязанности по перечислению налога в сумме 227 724,00 рублей повлекло в обоснованному начислению налоговым органом, в порядке ст. 75 НК РФ, пени в размере 48 356,07 рублей, расчёт которых соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, поскольку произведён с учётом выявленной недоимки, по ставке налога, действовавшей в спорный период. Суд, проверив расчет пеней, приходит к выводу о правомерности начисления и взыскивает с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 48 356,07 рублей.
 
    Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается факт наличия задолженности перед налоговым органом, и с ответчика подлежит взысканию с учётом изменений заявленных требований, в порядке статьи 49 АПК РФ: 
 
    - недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 137 724,00 рублей,
 
    - пени по НДФЛ в размере 30 856,07 рублей,
 
    Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований заявителя, наличия задолженности в указанном объеме, и  то, что учреждение имеет только бюджетный счет в Управлении Федерального казначейства Российской Федерации по Республике Тыва, и налоговый орган не может осуществить взыскание на основании ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации во внесудебном порядке,   заявленные требования подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6057,40 рублей следует отнести на ответчика.
 
    Руководствуясь ст.110, 167, 170-176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Тыва удовлетворить.
 
    Взыскать с Администрации сельского поселения сумона Усть-Элегистинский Кызылского кожууна Республики Тыва ИНН (1717002420) ОГРН (1021700728125), зарегистрированного в качестве юридического лица 01.08.1994 года Администрацией Кызылского кожууна,  находящегося по адресу: 667902, Республика Тыва, Кызылский район с. Усть-Элегест, ул. Улуг-Хемская, 17 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Тыва
 
    - недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 137 724,00 рублей,
 
    - пени по НДФЛ в размере 30 856,07 рублей,
 
    В общей сумме 168 580,07 рублей.
 
    Взыскать с Администрации сельского поселения сумона Шамбалыгский Кызылского кожууна Республики Тыва ИНН (1717002420) ОГРН (1021700728125) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 6057,40 рублей.
 
    Исполнительные листы направить в налоговый орган.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Третий арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Тыва.
 
 
    Судья                                                                                                Э.А. Санчат