Решение от 05 ноября 2014 года №А68-9005/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
 
300041, г. Тула, Красноармейский пр-т, 5. Тел. (4872) 250-800 (факс)
 
http://www.my.arbitr.ruhttp://www.tula.arbitr.ru
 
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
    г. Тула
 
    05 ноября 2014
 
Дело № А68-9005/2014
 
    Арбитражный суд Тульской области в составе судьи А.С.Кузьминова, рассмотрев в порядке упрощенного производства заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области (ИНН 7130015434, ОГРН 1047103030006) (далее – МИФНС № 8 по ТО) к муниципальному казенному образовательному учреждению «Денисовская средняя общеобразовательная школа» Ясногорского района Тульской области (ИНН 7136005721, ОГРН 1027101848157) (далее – МКОУ «Денисовская СОШ») о взыскании задолженности по земельному налогу за налоговый период 12 месяцев 2013 года и пени за несвоевременную уплату земельного налога, пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в размере 11 844 рублей 42 копеек,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    МИФНС № 8 по ТО  обратилась  в  суд  с  заявлением   к  МКОУ «Денисовская СОШ» о взыскании задолженности по земельному налогу за налоговый период 12 месяцев 2013 года в размере 11 801 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 9 рублей 74 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в размере 33 рублей 68 копеек.
 
    Ответчиком в  МИФНС № 8 по ТО представлена декларация по земельному налогу за налоговый период 12 месяцев 2013 года от 15.01.2014, из которой следует, что ответчик должен был уплатить авансовые платежи по земельному налогу за 1-3 кварталы 2013 года в размере 35 403 рублей (11 801 рубля в каждом квартале) и 11 801 рубля за налоговый период 12 месяцев 2013 года.  В установленные сроки земельный налог в полном объеме уплачен не был.
 
    В связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу за налоговый период 12 месяцев 2013 года, МИФНС № 8 по ТО начислило пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 9 рублей 74 копеек.
 
    МКОУ «Денисовская СОШ» в МИФНС № 8 по ТО представлен  расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за отчетный период 9 месяцев 2013 года от 22.10.2013, на основании которого ответчик должен был уплатить налог на имущество организаций в размере 30 556 рублей.
 
    В связи с несвоевременной уплатой суммы авансового платежа по налогу на имущество организаций за отчетный период 9 месяцев 2013 года, МИФНС № 8 по ТО начислило пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в размере 33 рублей 68 копеек.
 
    МИФНС № 8 по ТО направило в адрес ответчика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 51899 по состоянию на 17.02.2014 со сроком уплаты до 07.03.2014 (далее - требование).
 
    Согласно пункту 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Требование, направленно по почте заказным письмом, следовательно, в соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ признается полученным ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Требование не было исполнено ответчиком в установленный срок в полном объеме.
 
    МИФНС № 8 по ТО обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество организаций за отчетный период 9 месяцев 2013 года в размере 30 556 рублей. Решением Арбитражного суда Тульской области по делу №А68-5190/2014 от 08.08.2014 требования заявителя удовлетворены. С МКОУ «Денисовская СОШ» в пользу МИФНС № 8 по ТО взыскана задолженность по налогу на имущество организаций за отчетный период 9 месяцев 2013 года в размере 30 556 рублей.
 
    В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по земельному налогу за налоговый период 12 месяцев 2013 года в размере 11 801 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 9 рублей 74 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в размере 33 рублей 68 копеек МИФНС № 8 по ТО обратилась с настоящим заявлением в Арбитражный суд Тульской области.
 
    Определением суда  от 12.09.2014 заявление МИФНС № 8 по ТО в связи с наличием признаков, предусмотренных  статьей 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), принято судом к рассмотрению в порядке упрощенного производства.
 
    В соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ с указанным определением сторонам направлены данные, необходимые для идентификации сторон, в целях доступа к материалам дела в электронном виде.
 
    Определение о принятии заявления и рассмотрении дела № А68-9005/2014 в порядке упрощенного производства от 12.09.2014 получено заявителем 19.09.2014 (№ извещения 30099177164210) и ответчиком 18.08.2014 (№ извещения 30099177164227).
 
    Частью 5 статьи 228 АПК РФ предусмотрено, что судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи.
 
    В определении суда от 12.09.2014 был установленный последний срок для представления документов – 30.10.2014.
 
    В указанный срок от заявителя МИФНС № 8 по ТО с сопроводительным письмом от 06.10.2014 №б/н в суд поступили следующие документы: справка о наличии задолженности №7763 от 06.10.2014, данные налогового обязательства по земельному налогу в отношении МКОУ «Денисовская СОШ» за период с 17.01.2014 по 01.10.2014, копия расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций от 22.10.2013 за отчетный период 9 месяцев 2013 года.
 
    В указанный срок от ответчика МКОУ «Денисовская СОШ» в суд документов не поступало.
 
    Изучив материалы дела, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, при этом суд исходит из следующего.
 
    Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Часть 2 статьи 45 НК РФ определяет, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в  судебном порядке взыскание налога производится с организации, у которой открыт лицевой счет.
 
    В соответствии с подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с частью 1 статьи  388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога  признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    Согласно пункту 1.3 решения  Собрания депутатов муниципального образования Денисовское Ясногорского района от 11.03.2011 №60 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Денисовское Ясногорского района» налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенными в границах муниципального образования Денисовское Ясногорского района.
 
    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года, что предусмотрено частями 1, 2 статьи 393 НК РФ.
 
    Пунктом 2.6, 2.7 решения  Собрания депутатов муниципального образования Денисовское Ясногорского района от 11.03.2011 №60 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Денисовское Ясногорского района» предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
 
    В соответствии с пунктами 1,2 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.  Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
 
    Статья 394 НК РФ устанавливает, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
 
    Пунктом 1 статьи 397 НК РФ, установлено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
 
    Согласно пункту 5.3  решения  Собрания депутатов муниципального образования Денисовское Ясногорского района от 11.03.2011 №60 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Денисовское Ясногорского района»   налогоплательщики, являющиеся организациями или физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, по истечении каждого отчетного периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают авансовые платежи по налогу. Налогоплательщики, являющиеся организациями или физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    МКОУ «Денисовская СОШ» является налогоплательщиком земельного налога, следовательно, должно было исчислять и уплачивать земельный налог в установленные сроки.
 
    Как установлено судом и подтверждено материалами дела МКОУ «Денисовская СОШ» представлена декларация по земельному налогу за налоговый период 12 месяцев 2013 года от 15.01.2014, из которой следует, что ответчик должен был уплатить авансовые платежи по земельному налогу за 1-3 кварталы 2013 года в размере 35 403 рублей (11 801 рубля в каждом квартале) и 11 801 рубля за налоговый период 12 месяцев 2013 года. Из представленных заявителем данных налогового обязательства по земельному налогу,  следует, что сумма земельного налога за налоговый период 12 месяцев 2013 года в размере 11 801 рубля не уплачена.
 
    Часть 1 статьи 75 НК РФ предусматривает в случае неисполнения в установленный законодательством срок налогоплательщиком обязанности по уплате налогов происходит начисление пеней.  В соответствии с частью 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.  Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Поскольку в установленный срок ответчиком не была исполнена обязанность по уплате  земельного налога налоговый орган, обоснованно начислил пени в размере 9 рублей 74 копеек на сумму недоимки в размере 11 801 рубля (12 месяцев 2013 года) за период с 15.02.2014 по 17.02.2014.
 
    Часть 1 статьи 373 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии со статьей 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.
 
    Части 1,3 статьи 375 НК РФ устанавливают, что налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.
 
    Часть 1, 3 статьи 379 НК РФ определяют налоговый период, которым признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Часть 1 статьи 3 Закона Тульской области от 24.11.2003 года № 414-ЗТО «О налоге на имущество организаций» определяет, что сумма авансовых платежей по налогу исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, то есть не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
 
    Часть 2 статьи 3 Закона Тульской области от 24.11.2003 года № 414-ЗТО «О налоге на имущество организаций» определяет, что сумма налога, подлежащего уплате по истечении налогового периода, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Как установлено судом и подтверждено материалами дела МКОУ «Денисовская СОШ» своевременно не уплатило сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за отчетный период 9 месяцев 2013 года.
 
    Часть 1 статьи 75 НК РФ предусматривает в случае неисполнения в установленный законодательством срок налогоплательщиком обязанности по уплате налогов происходит начисление пеней.  В соответствии с частью 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.  Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Поскольку в установленный срок ответчиком не была исполнена обязанность по уплате  авансового платежа по налогу на имущество организаций за отчетный период 9 месяцев 2013 года налоговый орган, обоснованно начислил пени в размере 33 рублей 68 копеек на сумму недоимки в размере 30 556 рублей (9 месяцев 2013 года) за период с 28.01.2014 по 01.02.2014.
 
    Ответчик был предупрежден судом о том, что частью 3.1. статьи 70 АПК РФ предусмотрено, что обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    Ответчик никаких возражений относительно заявленных требований суду не представил.
 
    В соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьей 333.21 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета  подлежит взысканию государственная пошлина.
 
    Руководствуясь  статьями 110, 167 – 170, 215, 216 АПК РФ, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    1.  Взыскать с муниципального казенного образовательного учреждения «Денисовская средняя общеобразовательная школа» Ясногорского района Тульской области (ИНН 7136005721, ОГРН 1027101848157), расположенного по адресу: 301037, Тульская область, Ясногорский район, село Денисово зарегистрированного в качестве юридического лица 16.06.1995 инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ясногорскому району Тульской области в соответствующий бюджет задолженность в размере 11 844 рублей 42 копеек, в том числе задолженность по земельному налогу за налоговый период 12 месяцев 2013 года в размере 11 801 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 9 рублей 74 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в размере 33 рублей 68 копеек.
 
    2.  Взыскать с муниципального казенного образовательного учреждения «Денисовская средняя общеобразовательная школа» Ясногорского района Тульской области (ИНН 7136005721, ОГРН 1027101848157) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 рублей.
 
    3. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                                         А.С. Кузьминов