Решение от 31 октября 2014 года №А64-6577/2013

 
 
Арбитражный суд Тамбовской области
392020 г. Тамбов, ул. Пензенская, 67/12
 
http://tambov.arbitr.ru
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
    резолютивная часть решения объявлена  27.10.2014г.
 
    Полный текст решения изготовлен    31.10.2014г.
 
    г. Тамбов
 
    31 октября 2014 годаДело № А64-6577/2013
 
    Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи  Е.В. Малиной
 
при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Е.В. Жабиной, рассмотрев   в судебном заседании дело по заявлению  индивидуального предпринимателя Красновой Наталии Александровны (ОГРНИП 312682902300061), г. Тамбов
    к ИФНС России по г. Тамбову (ОГРН 1046882321903), г. Тамбов
 
    о признании не подлежащим исполнению постановления № 7829 от 18.09.2013г.
 
при участии  в заседании : от  заявителя –    не явился, извещен надлежащим образом  (уведомление от 01.10.14) от ответчика – Манцурова О.А., специалист 1 разряда юридического отдела, доверенность № 05-30/000050 от 09.01.2014г.;
    установил:
 
    Индивидуальный предприниматель Краснова Наталия Александровна обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Инспекции ФНС России по г. Тамбову о признании не подлежащим исполнению постановления ИФНС России по г. Тамбову № 7829 от 18.09.2013г. о взыскании суммы недоимки, пени и штрафа за счет имущества в сумме 166 501 руб. ( с учетом уточнений от 21.01.13 – л.д.36).
 
    В обоснование своего требования заявитель ссылается на то, что им в настоящее время в суд подан иск о   признании кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости. В случае удовлетворения данного требования кадастровая стоимость земельного участка будет существенно ниже его кадастровой стоимости, отраженной в выписке из государственного кадастра недвижимости от 11.03.2013г. и, следовательно, существенно ниже будет и сумма земельного налога, подлежащего взысканию с предпринимателя. И в связи с этим, заявитель считает, что вынесенное ИФНС оспариваемое решение до разрешения судом вопроса об определении кадастровой стоимости земельного участка незаконным и нарушающим права заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Налоговый орган считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, так как наосновании вступившего в законную силу решения № 14-19/6171 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогов правонарушения от 04.07.2013 года, в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового коде Российской Федерации  было сформировано требование об уплате  налога, сбора, пени, штрафа № 3264 от 19.08.2013 на общую сумму 166501 руб. со  сроком добровольной уплаты до 09.09.2013 года. После истечения срока исполнения требования налогоплательщику в соответствии со ст. 46 НК РФ   направлено решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа №22 637 от 12.09.13  в сумме 166501 руб., в соответствии со ст.46, 76 НК РФ, поскольку расчетный счет налогоплательщиком был закрыт 25.07.13, 18.09.13 налоговым органом было принято оспариваемое решение и постановление. В связи с чем инспекция полагает, что в удовлетворении заявленных требований заявителю следует отказать.
 
    Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 25 декабря 2013г. производство по делу №А64-6577/2013 было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта  по делу А64-6000/2013. В связи с устранением обстоятельств, вызвавших приостановление  производства по делу, определением от 22.09.2014г. производство по делу было  возобновлено.
 
    Заявитель во исполнение определения от 22.09.14 не представил дополнительных доводов в обоснование заявленных требований.
 
    Налоговый орган дополнительно указал,что в настоящий момент в удовлетворении требований заявителя о признании незаконным решения № 14-19/6171 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогов правонарушения от 04.07.2013 года  арбитражным судом отказано (дело А64-6000/2013). Решение арбитражного суда от 28.12.13 вступило в законную силу. Уплата доначисленных камеральной проверкой сумм произведена налогоплательщиком самостоятельно (21.07.14), оснований для признания постановления не подлежащим исполнению не имеется. На момент его формирования  его и направления в службу судебных приставов  у налогоплательщика имелась непогашенная задолженность.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, арбитражный суд установил:
 
    Краснова Наталия Александровна зарегистрирована 23.01.2012г. в качестве индивидуального предпринимателя ( ИНН 683103729969). Красновой Н.А. на правах собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 68:29:0308048:29.
 
    31.01.2013г. Краснова Н.А. представила в инспекцию ФНС по г. Тамбову (далее ИФНС, инспекция) налоговую декларацию по земельному налогу за 2012г. Согласно данной декларации исчислен налог к уплате в сумме 29499руб.
 
    ИФНС провела камеральную проверку представленной декларации, по результатам которой составлен  акт №6611 от 17.05.2013г. По результатам рассмотрения акта камеральной проверки, иных материалы налоговой проверки 04.07.2013г. принято решение №14-19/6171. Согласно данному решению предпринимателю начислен земельный налог в сумме 135125руб., пени в сумме 4351руб. и предприниматель привлечен к штрафу на основании п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 27025руб.  Краснова Н.А. обжаловала данное решение в УФНС России по Тамбовской области. УФНС России по Тамбовской области своим решением №05-11/92 от 13.08.2013г. оставило решение инспекции без изменения, а жалобу без удовлетворения.
 
    ИФНС после вступления решения в законную силу в адрес заявителя направлено требование №3264  от 19.08.2013г. (со сроком исполнения требования – 09.09.2013г.) на уплату земельного налога в сумме  135 125  руб. по сроку уплаты 04.07.2013. и  пени в сумме 4351 руб., а также штрафа в размере 27025 руб.
 
    Данное требование добровольно заявителем исполнено не было.
 
    12.09.2013г. ИФНС было принято решение № 22637 о взыскании налога, сбора, пени, штрафов, процентов (налогов 135 125 руб., пени – 4 351 руб., штрафа – 27025 руб.) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
 
    Ввиду закрытия заявителем расчетного счета в банке 25.07.13   ИФНС принято 18.09.13 решение № 7829 о взыскании налога, сбора, пени, штрафов, процентов  за счет имущества налогоплательщика (налогов – 135 125 руб., пени – 4 351 руб., штраф- 27025 руб.).  Постановление № 7829 от 18.09.2013г. о взыскании налогов, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика направлено для принудительного исполнения в Ленинский  районный отдел судебных приставов г. Тамбова Управления Федеральной службы судебных приставов по Тамбовской области.
 
    Не согласившись с постановлением  № 7829  о взыскании налога, сбора, пени, штрафов, процентов  за счет имущества налогоплательщика ,считая, что оно нарушает его права и законные интересы предприниматель обратилась в арбитражный суд за судебной защитой.    
 
    Оценив представленные доказательства, доводы и объяснения сторон, суд считает заявленное требование не подлежащим удовлетворению.
 
    В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
 
    В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 
    В соответствии с ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
 
    Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно (п. 2 ст.396 НК РФ). На территории г. Тамбова земельный налог установлен решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 N 74 "Об установлении земельного налога на территории города Тамбова".
 
    В соответствии с пунктом 7 данного решения закреплено, что   налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго, третьего кварталов как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
 
    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 2 настоящего решения, и суммами, подлежащими уплате в течение налогового периода, авансовых платежей по налогу и уплачивается в срок до 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
 
    Пунктом 10 решения Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 N 74 определено, что доведение до сведения налогоплательщиков кадастровой стоимости земельных участков на территории города Тамбова осуществляется путем ежегодного опубликования администрацией города Тамбова кадастровой стоимости земельных участков на территории города Тамбова по состоянию на 1 января календарного года, не позднее 1 марта этого года.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок и сроки выставления требования об уплате налога и пени предусмотрены статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем обращения взыскания на иное имущество налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации. 
 
    В силу пункта 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика-организации, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика-организации. Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
 
    Согласно п.7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налога (сбора) является надлежащим, если налог уплачен в установленный законодательством о налогах и сборах срок. При уплате налога (сбора) с нарушением этого срока налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ. Как следует из материалов дела, предпринимателю Красновой НА. на праве собственности принадлежит земельный участок кадастровым номером 68:29:0308048:29.  Таким образом,  заявитель является плательщиком земельного налога.
 
    Решением № 14-19/6171 от 04.07.13  предпринимателю доначислен земельный налог в сумме 135125руб., пени в сумме 4351руб. и предприниматель привлечен к штрафу на основании п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 27025руб.  Решением УФНС России по Тамбовской области №05-11/92 от 13.08.2013г.  решение инспекции оставлено  без изменения, а жалоба без удовлетворения.
 
    ИФНС в адрес заявителя направлено требование №3264  от 19.08.2013г. (с сроком исполнения требования – 09.09.2013г.) на уплату земельного налога в сумме  135 125  руб. по сроку уплаты 04.07.2013. и  пени в сумме 4351 руб., а также штрафа в размере 27025 руб.
 
    Требование направляется в порядке и сроки, установленные статьями 69-70 НК РФ.
 
    Требование № 3264  от 19.08.2013г. направлено налоговым органом  заявителю 27.08.2013г., что подтверждается списком почтовых отправлений и штампом отделения связи. Срок исполнения данного требования – 09.09.2013г. Требование в установленный срок заявителем не исполнено и им это не оспаривается.
 
    Поскольку в установленный в требовании срок – до 09.09.2013г. задолженность по земельному налогу, пени и штрафу  не была погашена заявителем, инспекцией в рамках установленного ст. 46 НК РФ срока было принято решение № 22627  от 12.09.2013 о взыскании земельного налога и пени за счет денежных средств заявителя на счетах в банке.
 
    Как установлено п.7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика.
 
    Судом установлено, что  с 25.07.13 расчетный счет предпринимателем  был закрыт.  В связи с чем Инспекцией в установленный ст. 47 НК РФ срок и в пределах сумм, указанных в требовании № 3264 от 19.08.2013, было принято  решение № 7829  от 18.09.2013г. о взыскании спорной задолженности за счет имущества организации-налогоплательщика.
 
    Решение № 7829 от 18.09.13 принято в установленные сроки и в пределах сумм указанных в требовании № 3264 от 19.08.2013г.
 
    После принятия решения № 7829 от 18.09.14  налоговым органом для его принудительного исполнения вынесено постановление № 7829 от 18.09.13, которое направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве.
 
    Таким образом, процедура взыскания налога, пени и штрафа, по результатам принятого решения, осуществлялась Инспекцией в последовательности и сроки, установленные действующим законодательством. Каких-либо нарушений Инспекций срока или порядка принятия оспариваемого ненормативного акта судом не установлено, не ссылается на такие нарушения и само Общество постановление о взыскании налога за счет денежных средств заявителя № 7829 от 18.09.13  принято налоговым органом  в пределах срока. 
 
    Таким образом, исследовав все представленные в материалы доказательства, суд пришел к выводу, что ИФНС при принятии оспариваемого решения не нарушила нормы законодательства о налогах и сборах, регулирующих порядок и сроки взыскания налога.
 
    Оспаривание в судебном порядке решения  инспекции от 04.07.13, которым предпринимателю были доначислены суммы земельного налога, пени и штраф, не является препятствием для применения налоговым органом мер принудительного взыскания данной задолженности.
 
    Пунктом 63 Постановления Пленума N 57 « О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» определено, что осуществление в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля завершается принятием налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Все последующие ненормативные правовые акты, равно как и действия, направленные на взыскание налогов, пеней, штрафа (предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, 76 Кодекса), принимаются (совершаются) налоговыми органами исключительно во исполнение названных решений и являют собой механизм их реализации.
 
    Следовательно, оспаривание ненормативных актов, направленных на взыскание налогов, пеней, штрафа, возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не мотиву необоснованности начисления налоговых платежей либо нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.
 
    Нарушение сроков и порядка принятия оспариваемого постановления судом не установлено.
 
    При таких обстоятельствах у арбитражного суда отсутствуют  основания для удовлетворения требования заявителя по делу.
 
    Кроме того, заявление о признании не подлежащим исполнению исполнительного документа, в соответствии с положениями статьи 172 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), может быть подано в суд вплоть до окончания исполнения исполнительного документа.
 
    Судом установлено, что уплата доначисленных камеральной налоговой проверкой  произведена налогоплательщиком в полном объеме:
 
    - 20.11.2013 г. платежным извещением № 00074 уплачен налог в размере 23000 руб.
 
    - 03.12.2013 г. платежным извещением № 004999 уплачен налог в размере 6499 руб.
 
    - 21.07.2014 г. платежным извещением № 581 уплачен налог в размере 105626 руб.
 
    - 21.07.2014 г. платежным извещением № 629 уплачена пеня в размере 4351 руб.
 
    - 21.07.2014 г. платежным извещением № 577 уплачен штраф  в размере 27025  руб.
 
    В связи с чем исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением.
 
    На основании вышеизложенного, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
 
    В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.
 
    Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    При рассмотрении исков налогоплательщиков о признании не подлежащими исполнению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами в соответствии со статьями 46 или 47 НК РФ, государственную пошлину оплачивается в размере имущественных требований  на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ.
 
    Определением от 25.10.13 заявителю была предоставлена отсрочка уплаты госпошлины в размере 5995 руб.
 
    Расходы по оплате государственной пошлины, исходя из результатов рассмотрения дела в суде первой инстанции,  следует отнести на заявителя.
 
    В связи с чем с заявителя подлежат взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 5995 руб.
 
    Руководствуясь статьями  110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
    решил:
 
    В удовлетворении заявленного требования отказать.
 
    Взыскать с индивидуального предпринимателя Красновой  Наталии Александровны, г. Тамбов, ул. М .Малиновского, д.1 , (ОГРНИП 312682902300061, ИНН 683103729969), в доход федерального бюджета госпошлину в размере  5995 руб.
 
    Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.
 
    Адрес для корреспонденции: 392020, г.Тамбов, ул.Пензенская, 67/12.
 
    При переписке просьба ссылаться на номер дела.
 
    Информацию о рассматриваемом деле можно получить на сайте Арбитражного суда Тамбовской области по адресу: http://tambov.arbitr.ru, в справочной службе по телефону (4752) 47-70-55 или в информационном киоске, расположенном на первом этаже здания суда.
 
 
 
 
    Судья                                                                            Е.В Малина