Решение от 27 октября 2014 года №А62-5481/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
проспект Гагарина, д. 46, г.Смоленск, 214001
 
http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru
 
тел.8(4812)61-04-16; 64-37-45; факс 8(4812)61-04-16
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    город Смоленск                                                                     
 
    27.10.2014Дело № А62-5481/2014
 
 
    Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Лукашенковой Т. В.,
 
    рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению
 
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
    Общества с ограниченной ответственностью «ДВ-ГРУПП» (ОГРН 1116732012407; ИНН 6732025808)
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области (ОГРН 1046758317121; ИНН 6730053140)
 
об оспаривании постановления о назначении административного наказания от 29.07.2014 № 66-14/258, без вызова лиц, участвующих в деле,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «ДВ-ГРУПП» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области (далее по тексту – ответчик, Управление) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 29.07.2014 № 66-14/258.
 
    Дело принято к производству арбитражного суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку  предъявлено заявление об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности и за совершение административного правонарушения назначено административное наказание только в виде административного штрафа, размер которого не превышает сто тысяч рублей.
 
    Одновременно Обществом было  заявлено ходатайство о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, поскольку по мнению заявителя, рассмотрение данного дела не соответствует целям эффективного правосудия.
 
    Вместе с тем, частью 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не предусмотрено такое основание для перехода к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, как ходатайство стороны при отсутствии обстоятельств, указанных в данной норме.
 
    Учитывая изложенное, оснований для вынесения судом определения о рассмотрении дела по правилам административного судопроизводства (ч. 5 ст. 227 АПК РФ) не имеется.
 
    Согласно части 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело в порядке упрощенного производства рассматривается без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов.
 
    Для представления отзыва и доказательств в обоснование своей правовой позиции ответчику был установлен срок – до 23.09.2014, указанный в определении о принятии заявления к производству.
 
    Кроме того, для предоставления дополнительных доказательств определением суда о принятии заявления к производству был установлен срок – до 14.10.2014.
 
    Определение суда о принятии заявления к производству в порядке упрощенного производства вручено заявителю и ответчику, что подтверждается материалами дела.
 
    От заявителя поступило дополнение от 22.09.2014 № 8 к заявлению об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении.
 
    Ответчиком в установленный судом срок представлен отзыв на заявление с приложением материалов дела об административном правонарушении.
 
    Как следует из положений частей 5 и 6 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, решение по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, принимается на основании доказательств, представленных в течение установленных арбитражным судом сроков, а в случае обоснования невозможности их представления в такие сроки по причинам, не зависящим от стороны – и за пределами этих сроков; при этом протоколирование с использованием средств аудиозаписи не ведется, протокол в письменной форме не составляется, не применяются правила об отложении судебного разбирательства.
 
    Как следует из материалов дела, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области проведено проверочное мероприятие соблюдения ООО «ДВ-ГРУПП» валютного законодательства Российской Федерации, требований актов валютного регулирования и валютного контроля.
 
    Проверкой установлено, что ООО «ДВ-ГРУПП» (Российская Федерация), именуемое «продавец», и ООО «Надежные Сети» (Республика Беларусь), именуемое «покупатель», заключили контракт № 01-0213 от 25.02.2013 на сумму 1 000 000 000,00 российских рублей, сроком действия до 31.12.2013.
 
    На основании вышеуказанного контракта ООО «ДВ-ГРУПП» 28.03.2013 оформило в филиале № 3652 ВТБ 24 (ЗАО) паспорт сделки (далее ПС) № 13030009/1623/0051/1/1.
 
    В рамках исполнения вышеуказанного договора был произведен вывоз товаров с территории РФ по товарным накладным:
 
    - от 09.08.2013 № 6 на сумму 91 917 российских рублей,
 
    - от 19.08.2013 № 7 на сумму 57 125 российских рублей.
 
    Срок представления в банк справки о подтверждающих документах вместе с ТН от 09.08.2013 № 6 на сумму 91 917 российских рублей, от 19.08.2013 № 7 на сумму 57 125 российских рублей истек 20.09.2013.
 
    В нарушение подпункта 9.2.2 пункта 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И ООО «ДВ-ГРУПП» представило в уполномоченный банк указанные документы только 15.10.2013, то есть с нарушением установленного срока на 25 календарных дней.
 
    Указанные действия квалифицированы Управлением в качестве  административного правонарушения, выразившегося в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней, ответственность за которое предусмотрена частью  6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    По результатам проверки составлен протокол об административном правонарушении от 24.04.2014 № 239.
 
    Постановлением от 29.07.2014 № 66-14/258 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью  6.2 статьи  15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
 
    Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением и дополнением к нему о признании постановления о привлечении к административной ответственности незаконным и его отмене, указывает, что справка о подтверждающих документах вместе с CMRпредставлены Обществом в банк 27.09.2013, то есть с нарушением срока на 7 дней, однако указанная справка банком принята не была, о чем 02.10.2013 по телефону был извещен представитель Общества. Отказы в принятии банком справки Обществу в установленном законом порядке  не направлялись и не вручались. Скорректированная справка была представлена Обществом 15.10.2013 (после извещения по телефону от 02.10.2013). При этом размер административного штрафа зависит от своевременности уведомления об отказе в принятии справки.
 
    Ответчик, представив отзыв на заявление, предъявленные требования не признал, полагает, что Общество после истечения установленных сроков   проверки уполномоченным банком представленных резидентом документов должно было  удостовериться в принятии или в отказе о принятии справки, так как ответственность за несоблюдение сроков представления справки лежит на Обществе как на резиденте, следовательно, ООО «ДВ-ГРУПП» не были приняты достаточные меры для представления справки в уполномоченный банк в установленный срок.
 
    Оценив в совокупности по правилам статей 71, 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все представленные документы и доказательства, суд исходит из следующего.
 
    В соответствии с частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
 
    Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании). Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
 
    В силу части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
 
    Согласно части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
 
    Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И установлен Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением (далее – Инструкция № 138-И).
 
    Согласно пункту 9.1.2 Инструкции № 138-И в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40, которую резидент представляет в банк ПС в порядке, установленном в абзаце третьем данного подпункта.
 
    Дополнительно резидент может представить в банк ПС и иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.
 
    Статистическая форма учета перемещения товаров представляется резидентом в банк ПС после ее оформления и представления в таможенные органы без представления справки о подтверждающих документах. Если статистическая форма учета перемещения товаров представляется резидентом в банк ПС одновременно со справкой о подтверждающих документах и другими подтверждающими документами, указанными в абзацах первом и втором настоящего подпункта, резидент заполняет справку о подтверждающих документах на основании других подтверждающих документов, указанных в абзацах первом и втором настоящего подпункта.
 
    В соответствии с пунктом 9.2.2 пункта 9.2 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.
 
    Пунктом 9.3 Инструкции № 138-И предусмотрено, что датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.
 
    Из материалов дела следует, что ООО «ДВ-ГРУПП» (Российская Федерация), именуемое «продавец», и ООО «Надежные Сети» (Республика Беларусь), именуемое «покупатель», заключили контракт № 01-0213 от 25.02.2013 на сумму 1 000 000 000 российских рублей, сроком действия до 31.12.2013.
 
    На основании вышеуказанного контракта ООО «ДВ-ГРУПП» 28.03.2013 оформило в филиале № 3652 ВТБ 24 (ЗАО) паспорт сделки (далее ПС) № 13030009/1623/0051/1/1.
 
    В рамках исполнения вышеуказанного договора был произведен вывоз товаров с территории РФ по товарным накладным:
 
    - от 09.08.2013 № 6 на сумму 91 917 российских рублей,
 
    - от 19.08.2013 № 7 на сумму 57 125 российских рублей.
 
    Датами оформления вышеуказанных CMRв соответствии с пунктом 9.3 Инструкции № 138-И являются даты подписания – 09.08.2013 и 19.08.2013.
 
    Таким образом, в соответствии с п. 9.2  Инструкции № 138-И Общество обязано было представить в банк справку о подтверждающих документах  вместе с подтверждающими документами, не позднее 20.09.2013.
 
    Как усматривается из материалов дела, данные документы представлены заявителем 27.09.2013, о чем в справке о валютных операциях имеется отметка банка (Филиал № 3652 ВТБ 24 (ЗАО)).  Однако представленная справка о валютных операциях возвращена банком (том 1, л.д. 134).
 
    Повторно справка представлена в банк 21.10.2013 и принята банком 21.10.2013 (том 1, л.д. 136).
 
    Указанные обстоятельства послужили основанием для выводов  административного органа о нарушении заявителем п. 9.2 Инструкции № 138-И и, как следствие, о наличии в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.
 
    Между тем, указанные выводы административного органа сделаны без учета положений п. 18.7 Инструкции №  138-И.
 
    В соответствии с п. 18.1.1 Инструкции № 138-И уполномоченный банк при  представлении справки осуществляет проверку соответствия информации, указанной резидентом в справках, сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах. Такая проверка осуществляется уполномоченным банком в срок не позднее трех рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк (п. 18.2.3).
 
    В соответствии с пунктом 18.5 Инструкции № 138-И при отрицательном результате проверки справок уполномоченный банк не позднее срока, указанного в пункте 18.2 данной Инструкции, возвращает резиденту непринятые справки, а также документы, на основании которых заполнены справки с указанием даты возврата и причины отказа в их принятии.
 
    Доказательства уведомления Общества о возврате банком непринятой справки, а также документов, на основании которых заполнена справка с указанием даты возврата и причины отказа в их принятии, в материалах дела отсутствуют.
 
    Порядок обмена документами и информацией между резидентами (нерезидентами) и уполномоченными банками установлен в главе 17 Инструкции № 138-И.
 
    При этом суд отмечает, что уведомление лица о возврате банком непринятой справки в любом случае должно быть осуществлено способом, позволяющим его зафиксировать и, соответственно, проверить факт такого уведомления.
 
    Пунктом 18.7 Инструкции № 138-И установлено, что в случае отказа уполномоченного банка в принятии справок резидент устраняет замечания банка, составляет новую справку о подтверждающих документах и представляет ее в уполномоченный банк в срок, установленный уполномоченным банком.
 
    Следовательно, банк ПС при возврате документов (либо при отказе в принятии справок, расчетного документа по валютной операции) обязан установить резиденту срок для предоставления новой справки о подтверждающих документах.
 
    Вместе с тем, ни материалы административного дела, ни оспариваемое постановление не содержат данных об установленном банком сроке для представления новой справки о подтверждающих документах взамен справки от 27.09.2013, возвращенной банком в связи с выявленными нарушениями при ее заполнении.
 
    Сведений об установлении такого срока Филиалом № 3652 ВТБ 24 (ЗАО) при возврате Обществу справки от 27.09.2013 в материалах дела не содержится. Указанный вопрос административным органом не исследовался.
 
    Позиция административного органа, основанная на мнении о том, что Общество после истечения установленных сроков проверки уполномоченным банком представленных резидентом документов должно удостовериться в принятии или в отказе о принятии справки о валютных операциях, отклоняется судом как не основанная на буквальном содержании положений Инструкции № 138-И  (пункты 18.5, 18.7).
 
    Первоначально справка о подтверждающих документах представлена  заявителем в банк ПС 27.09.2013, то есть с нарушением установленного срока на 7 календарных дней.
 
    Частью 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.
 
    Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.
 
    Учитывая, что при первоначальном представлении заявителем в банк ПС справки о валютных операциях установленный срок нарушен на 7 дней, и принимая во внимание отсутствие доказательств нарушения установленного банком срока представления новой справки, суд приходит к выводу о недоказанности наличия в действиях Общества события административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ (нарушение установленного срока более чем на 10, но не более чем на 30 дней).
 
    При указанных обстоятельствах деяние Общества, выразившееся в нарушении сроков представления справки о подтверждающих документах, установленных подпунктом 9.2.2 пункта 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, подлежит квалификации по части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Таким образом, судом при рассмотрении дела установлена неверная квалификация административным органом правонарушения, вмененного Обществу, и недоказанность административного правонарушения по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    В соответствии с положениями пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности суд установит, что оспариваемое постановление содержит неправильную квалификацию правонарушения либо принято неправомочным органом, суд в соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ принимает решение о признании незаконным оспариваемого постановления и о его отмене.
 
    Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л :
 
 
    Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области (ОГРН 1046758317121; ИНН 6730053140) от 29.07.2014 № 66-14/258 о назначении Обществу с ограниченной ответственностью "ДВ-ГРУПП" (ОГРН 1116732012407; ИНН 6732025808, ул. 1-я Брянская, д. 1-Б, г. Смоленск) административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.
 
    Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
 
    Это решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.
 
 
 
    Судья                                                                          Т.В.Лукашенкова