Решение от 15 октября 2014 года №А62-5192/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
проспект Гагарина, д. 46, г.Смоленск, 214001
 
http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru
 
тел.8(4812)61-04-16; 64-37-45; факс 8(4812)61-04-16
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    город Смоленск                                                                     
 
    15.10.2014Дело № А62-5192/2014
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 08.10.2014
 
    Полный текст решения изготовлен 15.10.2014
 
 
    Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи                 Лукашенковой Т. В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гамаюновой Я.И.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    Общества с ограниченной ответственностью «Вектор-С» (ОГРН 1026701438884; ИНН 6730019510)
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску (ОГРН 1106731005260; ИНН 6732000017)
 
    о признании частично недействительным решения от 24.03.2014 № 19/13 и обязании устранить допущенные нарушения
 
 
    при участии:
 
    от заявителя: Зверьков И.С. – представитель (доверенность постоянная от 16.09.2014, паспорт);
 
    от ответчика: Гладкова О.А. – главный специалист-эксперт юридического отдела (доверенность постоянная от 23.07.2014 № 07-03/022483, удостоверение); Артеменкова И.А. – главный специалист-эксперт юридического отдела (доверенность постоянная от 23.07.2014 № 07-03/022335, удостоверение);
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Вектор-С» (далее – ООО «Вектор-С», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее – налоговый орган, Инспекция) о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.03.2014 № 19/13 (с учетом уточнения заявленных требований, принятого судом) в части:
 
    - пункта 1 - доначисления неуплаченных налогов в сумме 1 431 178 руб.,
 
    - пункта 2 - штрафа за неполную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 479 944 руб.
 
    - пункта 4 - начисления пени в сумме 264 816 руб.,
 
    - пункта 4 - предложения уплатить штрафы и пени, указанные в пунктах 1, 2, 4 решения,
 
    и об обязании ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Вектор-С».
 
    Инспекция заявленные требования не признала по основаниям, изложенным в оспариваемом решении и отзыве на заявление.
 
    Как следует из материалов дела, Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Смоленску проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью «Вектор-С» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов.
 
    Выездной налоговой проверкой в отношении ООО «Вектор-С», проведенной за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, налога на доходы физических лиц - за период с 01.10.2011 по 31.05.2013 Инспекцией  выявлены налоговые правонарушения, выразившиеся: в неполной уплате налога на добавленную стоимость за 2011 год, 1-3 кварталы 2012 года, налога на прибыль за 2011 год.
 
    Результаты проверки оформлены актом выездной налоговой проверки от 27.11.2013 № 19/43.
 
    По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.03.2014 № 19/13 (далее – решение).
 
    Решением Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области от 16.07.2014 № 90 апелляционная жалоба Общества на решение Инспекции оставлена без удовлетворения.
 
    Не согласившись с решением Инспекции от 24.03.2014 № 19/13, Общество обратилось с заявлением в арбитражный суд, указав, что нормами НК РФ не предусмотрена зависимость применения налоговых вычетов от необходимости подтверждения налогоплательщиком факта уплаты своими поставщиками НДС в бюджет; в налоговых правоотношениях действует  презумпция добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики; доначисление НДС к уплате ввиду отсутствия информации от контрагентов со стороны налоговой инспекции неправомерно.
 
    Инспекция, представив отзыв на заявление, указала, что сведения, содержащиеся в счетах-фактурах, и данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции и представляемых налогоплательщиком в налоговые органы, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на осуществление налоговых вычетов. Налоговый орган указал на недостоверность сведений, указанных в первичных документах, подписание документов неустановленными лицами, отсутствие необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности, недобросовестность контрагентов, непроявление проверяемым налогоплательщиком должной осмотрительности при заключении сделок, что в совокупности с иными обстоятельствами, установленными в ходе проверки, позволило налоговому органу сделать вывод о неправомерном заявлении налоговых вычетов по счетам-фактурам, оформленным от имени контрагентов-поставщиков ООО «Тех Строй Сбыт», ООО «МеталлКомплект», ООО «ТК «АВИТА», ООО «НОРДОК», ООО «Авеор», ООО «Строй Трейд», не исполняющих свои налоговые обязанности.
 
    В судебном заседании представитель заявителя предъявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и дополнении, представители Инспекции предъявленные требования не признали по основаниям, изложенным в оспариваемом решении и  отзыве на заявление.
 
    Оценив в совокупности в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд считает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат, исходя из следующего.
 
    Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной эконом
 
    Пунктами 1, 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 данного Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, либо товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
 
    В силу пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 данного Кодекса.
 
    Вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.
 
    Налоговый орган вправе отказать в возмещении налога на добавленную стоимость, если предъявленная к возмещению сумма не подтверждена надлежащими документами, содержащими достоверные сведения, сформировавшие вычеты хозяйственные операции нереальны либо совершены с контрагентами, не исполняющими налоговых обязанностей.
 
    Статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
 
    В силу пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», действовавшего в проверяемом периоде, все хозяйственные операции, проводимые организацией, подтверждаются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
 
    Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать установленные законом обязательные реквизиты.
 
    При этом как сведения, содержащиеся в счетах-фактурах, так и данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции и представляемых налогоплательщиком в налоговые органы, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на осуществление налоговых вычетов.
 
    Право на налоговый вычет предоставлено добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг). Налогоплательщик, использующий указанное право в противоречии с его назначением, то есть злоупотребляющий им, не может рассчитывать на такую же судебную защиту этого права, как добросовестный налогоплательщик.
 
    Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок. Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
 
    Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных НК РФ, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
 
    Таким образом, возможность возмещения налога из бюджета (права на налоговый вычет) обуславливается наличием реального осуществления хозяйственных операций. Налоговый орган вправе отказать в возмещении налога, уплаченного поставщику, в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами, либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.
 
    Представленные налоговым органом в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Из материалов дела усматривается, что фактическими видами деятельности ООО «Вектор-С» в проверяемом периоде являлись: монтаж металлических строительных конструкций (ОКВЭД - 45.25.4) и производство прочих строительных работ, требующих специальной квалификации (ОКВЭД 45.25.6).
 
    Основными поставщиками в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 являлись: ООО «ТехСтройСбыт» (ИНН 7703740900), ООО «ПФК «ДиПОС» (ИНН 7726044240), ООО «МеталлКомплект» (ИНН 7730631668), ООО «МетСнаб», ООО «ТК «АВИТА» (ИНН 7704734924), ООО «НОР ДОК» (ИНН 7709536404), ООО «Авеор» (ИНН 7743825131), ООО «Строй Трейд» (ИНН 7715770924). Данные поставщики зарегистрированы в г. Москве.
 
    В целях подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Вектор-С» с контрагентами, а также экономической обоснованности произведенных расходов и налоговых вычетов по НДС Инспекцией проведен ряд мероприятий налогового контроля, в результате которых установлено следующее.
 
    В отношении ООО «Авеор» Инспекцией установлено, что данное общество состоит на налоговом учёте в ИФНС России № 43 по г. Москве с 04.08.2011, адрес регистрации: 125412, г. Москва, ул. Талдомская, 11,2 оф.1. Руководитель ООО «Авеор» - Волушкова Елена Анатольевна. Основной вид деятельности - капиталовложения в ценные бумаги. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Авеор» и ООО «Вектор-С», по запросу налогового органа не представлены. ИФНС России № 43 по г. Москве представлена информация о бухгалтерской и налоговой отчётности ООО «Авеор», а именно: последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 1 полугодие 2012 года, доходы от реализации за 1 полугодие 2012 г. отражены с нулевыми показателями. Однако ООО «Вектор-С» получило товар от ООО «Авеор» 09.04.2012 и 16.04.2012 и произвело оплату 03.08.2012 и 08.08.2012. Сведения о среднесписочной численности работников за 2011 год - 1 человек, за 2012 год - не представлены. Сведения о наличии имущества, транспортных средств и складских помещений в Инспекции отсутствуют. По данным федеральной базы МИ ФНС России по ЦОД установлено, что Метельская (Волушкова) Елена Анатольевна является руководителем и учредителем более чем десяти организаций. Директор ООО «Авеор» Метельская (Волушкова) Елена Анатольевна на допрос по повестке от 15.07.2013 № 215 не явилась.
 
    Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Авеор», полученной из ООО КБ «ФИНТРАСТБАНК», установлено, что поступившие денежные средства от ООО «Вектор-С» с назначением платежа  «кредиторская задолженность за материалы» в течение 2-5 дней перечислялись ООО «Симплекс» (ИНН 7703756643) за «стройматериалы». Отгрузка м/конструкций прогонов, м/конструкций кабины и м/конструкций прогонов перекрытия в адрес ООО «Вектор-С» осуществлялась 09.04.2012, 16.04.2012. В период с 01.04.2012 по 30.04.2012 ООО «Авеор» перечисляло денежные средства только «за стройматериалы» ООО «ЮНИКА» (ИНН 7733774103 и ООО «ОЛИМП-ТЕХНО» (   ИНН 7707774932). Самый крупный поставщик стройматериалов у ООО «Авеор» в 2012 году - ООО «ЮНИКА». В период с 12.08.2012 по 19.09.2012, а именно 29.05.2012, денежные средства в размере 103 500 рублей перечислялись за металлоизделия только ООО «Горизонт» (ИНН 7733710371). Однако ООО «Авеор» в адрес ООО «Вектор-С» отгрузило металлоконструкции 09.04.2012 и 16.04.2012 на сумму 819 658 рублей.
 
    По выписке банка также установлено, что ООО «Тех Строй Сбыт» (поставщик ООО «Вектор-С»), как и ООО «Вектор-С», являлось покупателем ООО «Авеор». ООО «Тех Строй Сбыт» (ИНН 7703740900) оплачивало ООО «Авеор» выполненные работы и строительные материалы.
 
    ООО «Авеор» не осуществляло перечисление денежных средств, в качестве оплаты за расходы, неизбежно возникающие при ведении коммерческой организацией реальной хозяйственной деятельности (содержание и эксплуатация, ремонт, техническое обслуживание собственных или арендных складских помещений, гаражей, аренды помещения, расходы на управление организацией, расходы на почтовые, телефонные услуги, транспортные расходы и прочие расходы, на заработную плату персоналу). Кроме того, ООО «Авеор» производило перечисление в бюджет минимальные суммы налогов с заработной платы (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц).
 
    Согласно заключению эксперта от 14.10.2013 № 48 подписи от имени руководителя ООО «Авеор» Волушковой Елены Анатольевны в представленных на экспертизу документах с реквизитами ООО «Авеор»:      в товарных накладных № 138 от 09.04.2012, № 342 от 16.04.2012; в счетах-фактурах № 307 от 09.04.2012, № 342 от 16.04.2012 исполнены не Волушковой Еленой Анатольевной, а одним другим лицом, с подражанием ее подписи.
 
    В отношении контрагентов ООО «Авеор» Инспекцией установлено следующее.
 
    В отношении ООО «Юника» (ИНН 7733774103) по выписке по расчетным счетам в ООО КБ «СОВИНКОМ» налоговым органом установлено, что покупатели, в том числе ООО «Авеор», оплачивают стройматериалы и оборудование, а ООО «Юника» переводит полученные денежные средства с расчетного счета на валютный. За период с 30.01.2012 по 25.04.2012 куплено 33 782 870 долларов США. По данным федеральной базы МИ ФНС России по ЦОД у ООО «Юника» отсутствуют данные о ввозе товара с Республики Беларусь (заявления на ввоз товара) и данные о ввозе товара из стран дальнего зарубежья (данные о ГТД). Однако все денежные средства перечислялись на валютный счет. Основной вид деятельности «Прочая оптовая торговля» (51.7). Сведения о среднесписочной численности работников - 1 человек. В целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов, позволяющих осуществить контроль финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Юника», направлен запрос о розыске ООО «Юника» 13.08.2013 в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям. Проведенными контрольными мероприятиями установлено, что ООО «Юника» представило последнюю налоговую и бухгалтерскую отчетность на 01.07.2012 - «нулевую». Однако ООО «Авеор» перечислило за 2012г. за стройматериалы в адрес ООО «Юника» 58 719 380 рублей. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Юника» и ООО «Авеор», не представлены.
 
    В отношении ООО «Симплекс» (ИНН 7703756643) Инспекцией по данным выписки банка по расчетному счету в ЗАО АКБ «Экспресс-Кредит» установлено, что денежные средства, получаемые от покупателей за строительные материалы, перечислены ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК» за шнуры, за транспортные услуги и перечислены на валютные счета на покупку валюты. По данным валютных счетов денежные средства были перечислены DOMAX SPOLKA Z.0.0 за материалы (уголки металлические с технологическими отверстиями). По данным федеральной базы МИ ФНС России по ЦОД ООО «Симплекс» начало ввозить уголки металлические с технологическими отверстиями с 12.05.2012 по ГТД 10130020/120512/0003824 от DOMAX SPOLKA Z.0.0. Другие товары, а именно металлоконструкции, ООО «Симплекс» не ввозило. Отгрузка металлоконструкций ООО «Авеор» в адрес ООО «Вектор-С» осуществлялась в апреле 2012 г., а ООО «Симплекс» начало покупать товар для дальнейшей перепродажи только в мае 2012 г. Следовательно, ООО «Симплекс» не могло поставлять в период с 01.04.2012 по 30.04.2012 металлические уголки в адрес ООО «Авеор», с применением которых ООО «Авеор» могло бы сделать металлоконструкции и отгрузить их в адрес ООО «Вектор-С». Документы к проверке по требованию не представлены. Данная организация состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Москве с 11.11.2011 Юридический адрес: 123056, г. Москва, ул. Грузинская Б., 42, пом. 1, ком. 12. Руководитель - Осипов Денис Сергеевич. Последняя бухгалтерская отчетность представлена по состоянию на 01.01.2013, декларация по НДС представлена за 2 квартал 2013 г. Руководитель по повестке на допрос в налоговый орган не явился. Основной вид деятельности - оптовая торговля скобяными изделиями.
 
    В отношении ООО «Горизонт» (ИНН 7707742472) налоговым органом установлено, что на расчетный счет ООО «Горизонт» 29.05.2012 поступили от ООО «Авеор» денежные средства в размере 103 500 рублей за металлоизделия. По данным федеральной базы МИ ФНС России ЦОД директор ООО «Горизонт» Юсупов Нариман Халяфович является массовым руководителем (учредителем) более чем в 10 организациях. Основной вид деятельности ООО «Горизонт» заявлен как оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе). Документы к проверке по требованию не представлены. Организация зарегистрирована по адресу: 125466, г. Москва, ул. Соколово-Мещерская, д. 2. Руководитель на допрос по повестке в налоговый орган не явился. По юридическому адресу организация не располагается и финансово-хозяйственной деятельности не ведет.
 
    В отношении ООО «ОЛИМП-ТЕХНО» (ИНН 7707774932) Инспекцией установлено следующее. По данным федеральной базы МИ ФНС России ЦОД директор ООО «ОЛИМП-ТЕХНО» - Квакухина Юлия Александровна является массовым руководителем   (учредителем)   более  чем   в   10  организациях.   Документы   к проверке по требованию не представлены. Организация зарегистрирована по адресу: 127473, г. Москва, пер. Волконский 1-й, 12, стр.1. Состоит на учете в инспекции с 02.05.2012. Основной вид деятельности ООО «ОЛИМП-ТЕХНО» - прочая оптовая торговля. Телефоны, указанные в юридическом и бухгалтерском делах, неконтактны. В отношении организации проводятся розыскные мероприятия органами внутренних дел. Последняя отчетность по НДС представлена за 2 квартал 2013 г. «ненулевая». Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 12 месяцев 2012 года.
 
 
    В отношении контрагента заявителя ООО «Тех Строй Сбыт» (ИНН 7703740900) Инспекцией установлено следующее.
 
    ООО «Тех Строй Сбыт» состоит на налоговом учёте в ИФНС России № 3 по г. Москве с 31.03.2011, адрес регистрации: 123104, г. Москва, переулок Спиридоньевский, 8. Руководитель ООО «ТехСтройСбыт» - Жигарев Андрей Сергеевич. Основной вид деятельности - производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередач (ОКВЭД 45.21.3). Согласно полученному из ИФНС России № 3 по г. Москве ответу в адрес ООО «Тех Строй Сбыт» направлено требование о представлении документов (информации) от 24.07.2013 № 19-16/54437. Документы по требованию налогового органа представлены в количестве 21 листа. Последняя налоговая отчетность представлена организацией за 2 квартал 2013 г., последняя бухгалтерская отчетность представлена по состоянию на 01.01.2013. Согласно представленным декларациям ООО «Тех Строй Сбыт» уплачивало в бюджет минимальные суммы налога на прибыль и НДС. Сведения о среднесписочной численности работников за 2011 год, за 2012 год - 1 человек. Сведения о наличии имущества, транспортных средств и складских помещений в Инспекции отсутствуют. Директор ООО «Тех Строй Сбыт» Жигарев А.С. на допрос в налоговый орган по повестке № 277 от 02.08.2013 не явился.
 
    Согласно заключению эксперта от 14.10.2013 № 48 копии исследуемых документов по ООО «Тех Строй Сбыт», а именно: товарные накладные № 1511 от 20.05.2011, № 1914 от 11.07.2011, № 1898 от 04.07.2011, № 1213 от 03.10.2011, № 2511 от 07.11.2011, № 452 от 26.03.2012, № 741 от 16.07.2012, № 1401 от 15.10.2012; счета-фактуры № 00001511 от 20.05.2011, № 00001914 от 11.07.2011, № 00001898 от 04.07.2011, № 00001213 от 03.10.2011, № 00002511 от 07.11.2011, № 00000452 от 26.03.2012; договор поставки № 1244/11 от 16.05.2011, полученные в ходе истребования документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, изготовлены с соответствующих оригиналов документов ООО «Тех Строй Сбыт», полученных в результате выемки у ООО «Вектор-С». Подписи от имени руководителя ООО «Тех Строй Сбыт» Жигарева А.С. в представленных на экспертизу документах с реквизитами ООО «Тех Строй Сбыт» выполнены не Жигаревым Андреем Сергеевичем, (образцы подписи которого представлены в копиях документов из банка, а также в копиях регистрационного дела ООО «Тех Строй Сбыт»), а другим лицом.
 
    В 2011 году ООО «Вектор-С» перечисляло денежные средства за металлопрокат и за кабельную продукцию на расчетный счет банка «ИНФОРМПРОГРЕСС», а в 2012 г. - на расчетный счет ЗАО АК ФБ «Инноваций и развития». Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Тех Строй Сбыт», полученной из ООО КБ «Информпрогресс», установлено, что поступившие денежные средства от ООО «Вектор-С» с назначением платежа «за кабельную продукцию, за металлопрокат» в течение 1-5 банковских дней перечислялись ООО «Экспресс» (ИНН 7709856789) «за стройматериалы и оборудование». Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Тех Строй Сбыт» за период с 19.03.2012 по 31.12.2012, полученной из ЗАО АК ФБ «Инноваций и развития» г. Москва, поступившие денежные средства от ООО «Вектор-С» с назначением платежа «за металлопрокат, за металлопродукцию» в течение 1-5 банковских дней перечислялись ООО «Экспресс» (ИНН 7709856789) «за оборудование» (поставщик ООО ТК «АВИТА»), ООО «Авеор» «за выполненные работы и строительные материалы» (поставщик ООО «Вектор-С»), ООО «Продинвест» (ИНН 7707777958) «за кабель», ООО «Тяжпромэлектромет» (ИНН 6670374926) 6670374926 «за металлопрокат», ООО ТК «АВИТА» (ИНН 7704734924) 770401001 «за промоборудование и монтаж» (поставщик ООО «Вектор-С»). Перечисления за металлопрокат, металлоконструкции, металл с 13.04.2011 по 31.12.2012, согласно выписке банка ООО КБ «Информпрогресс», не производились. Перечисления за металлопрокат, который впоследствии ООО «Тех Строй Сбыт» могло бы использовать для изготовления металлоконструкций (при наличии в штате сотрудников), согласно выписке банка ЗАО АК ФБ «Инноваций и развития» г. Москва производились только один раз - 20.07.2012 в сумме 985 732,00 рубля ООО «Тяжпромэлектромет». Однако отгрузка «металлоконструкций» ООО «Тех Строй Сбыт» в адрес только ООО «Вектор-С» составила 3 121 153,98 рубля.
 
    В отношении контрагентов ООО «Тех Строй Сбыт» Инспекцией установлено следующее.
 
    ООО «Экспресс» (ИНН 7709856789) также является поставщиком ООО ТК «АВИТА», которое в свою очередь является поставщиком ООО «Вектор-С». Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 4 квартал 2012года. Последняя отчетность по НДС представлена за 4 квартал 2012 года («ненулевая»). Среднесписочная численность сотрудников организации - 1 человек. По расчетному счету ООО «Экспресс» установлено, что покупатели, в том числе и ООО «Тех Строй Сбыт», производят оплату за материалы и оборудование, а ООО «Экспресс» производят оплату этими денежными средствами за колбасные изделия и текстиль. Согласно выписке о движении денежных средств ООО «Экспресс» по расчетному счету за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, полученной из ОАО «ТОРГОВО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ БАНК», поступившие денежные средства от ООО «Тех Строй Сбыт» с назначением платежа «за стройматериалы и оборудование», в течение 1-5 банковских дней перечислялись за колбасные изделия, деликатесы и полуфабрикаты ЗАО «Микояновский мясокомбинат» (ИНН 7722169626), ОАО «ТК АПК «Черкизовский» (ИНН 7718175546),    ООО    Торговый    дом    «Мир    колбас»   (ИНН 5751037532). Перечислений по расчетному счету за стройматериалы за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 ООО «Экспресс» не производило.
 
    ООО «Продинвест» (ИНН 7707777958), согласно данным ИФНС России № 7 по г. Москве, стоит на учете в налоговом органе с 07.06.2012. Основной вид деятельности - прочая оптовая торговля. Документы по требованию налогового органа не представлены. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 12 месяцев 2012 года. Последняя отчетность по НДС представлена за 2 квартал 2013 года («ненулевая»). Среднесписочная численность сотрудников организации - 1 человек. Согласно данным федеральной базы МИ ФНС России по ЦОД, руководитель и учредитель ООО «Продинвест» - Юдина Алена Михайловна, является руководителем и учредителем более чем десяти организаций. Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Продинвест» за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, полученной из ОАО «ТСБ», установлено, что поступившие денежные средства от ООО «Тех Строй Сбыт» с назначением платежа «за стройматериалы и оборудование, за кабель» в течение 1-5 банковских дней перечислялись за колбасные изделия, деликатесы и полуфабрикаты ЗАО «Микояновский мясокомбинат», ОАО «Коломенский опытный мясокомбинат», «ТК АПК «Черкизовский», ООО Торговый дом «Мир колбас». Перечислений по расчетному счету за стройматериалы за период с 06.07.2012 по 31.12.2012 ООО «Продинвест» не производило.
 
    ООО «Авеор» (ИНН 7743825131) является также прямым контрагентом (поставщиком) ООО «Вектор-С». ООО «Авеор» производит оплату за стройматериалы и за оборудование, а ООО «Юника» переводит полученные денежные средства с расчетного счета на валютный. За период с 30.01.2012 по 25.04.2012 куплено и перечислено 33 782 870 долларов США. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Авеор» и ООО «Тех Строй Сбыт», не представлены.
 
    ООО «Тяжпромэлектромет» (ИНН 6670374926) стоит на учете в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга с 25.04.2012. Документы по требованию не представлены. Операции по счетам у данной организации приостановлены с 29.08.2012. Последняя отчетность по НДС представлена за 2 квартал 2012 года, в которой итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 3 554 рубля. Налог на прибыль за 6 месяцев 2012 г. - 17 625 рублей. По данным федеральной базы МИ ФНС России ЦОД за 2012 г. не представлено ни одной справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Тяжпромэлектромет» за период с 29.05.2012 по 31.12.2012, полученной из ОАО БАНК «РЕЗЕРВ», поступившие денежные средства от ООО «Тех Строй Сбыт» с назначением платежа «за металлопрокат» в течение 1-5 банковских дней перечислялись за ценные бумаги по договору купли-продажи № ЦБ -25/11 от 25.06.2012 ООО «Универсалпромстрой», за туристические услуги по договору № 2406-12 от 24.06.2012 ООО «АП» Вокруг света» (ИНН 6670369203),    за туристические услуги ООО «Туристическому агентству «Планета Отдыха» (ИНН 6685001405).
 
 
    В отношении контрагента заявителя ООО «Строй Трейд» (ИНН 7715770924) Инспекцией установлено следующее.
 
    ИФНС России № 15 по г. Москве представлена информация о налоговой отчётности ООО «Строй Трейд»: последняя налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2012г. Согласно представленным декларациям ООО «Строй Трейд» уплачивало в бюджет минимальные суммы налога на прибыль и НДС. Директор Марычев А.Г. на допрос по повестке в налоговый орган не явился. В отношении данного налогоплательщика проводятся розыскные мероприятия ОВД. Согласно данным федеральной базы МИ ФНС России по ЦОД установлено, что Марычев Алексей Геннадьевич является руководителем и учредителем более, чем десяти организаций. ООО «Строй Трейд» имеет признак «организации-однодневки» по критерию массовый руководитель (учредитель). Справки 2-НДФЛ представлены за 2011г., 2012г. только на одного сотрудника - Марычева А.Г. ООО «Строй Трейд»  документы по требованию налогового органа представлены в количестве 8 листов.
 
    ООО «Строй Трейд» в период действия договорных обязательств с ООО «Вектор-С» не осуществляло перечисление денежных средств в качестве оплаты за расходы, неизбежно естественно возникающие при ведении коммерческой организацией активной предпринимательской деятельности (содержание и эксплуатация, ремонт, техническое обслуживание собственных или арендных складских помещений, гаражей, расходы на управление организацией, расходы на почтовые, телефонные услуги, транспортные услуги и прочие расходы, на заработную плату персоналу). Кроме того, ООО «Строй Трейд» производило перечисление в бюджет минимальные суммы налогов с заработной платы (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц).
 
    Согласно заключению эксперта № 48 от 14.10.2013 копии исследуемых документов по ООО «Строй Трейд», а именно: товарные накладные - № 417 от 14.09.2012 и № 712 от 12.11.2012, счета-фактуры № 417 от 14.09.2012, № 712 от 12.11.2012 и договор поставки № 2438/12 от 14.09.2012, полученные в ходе истребования документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, изготовлены с соответствующих оригиналов документов ООО «Строй Трейд», полученных в результате выемки у ООО «Вектор-С».
 
    Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Строй Трейд», полученной из ООО КБ «АкадемРусБанк», поступившие денежные средства от ООО «Вектор-С» с назначением платежа за «металлопрокат» в течение 1-5 дней были перечислены: ООО «Техстройпроект» (ИНН 5029153993) за «стройматериалы», ООО «Статус» ИНН (7715770924) за «стройматериалы», ООО «АРМАСТРОЙ+» (ИНН 7724802026) за «стройматериалы». За товары с аналогичным наименованием, а именно «металлопрокат», денежные средства ООО «Строй Трейд» в период с 14.09.2012 по 31.12.2012 не перечисляло.
 
    В отношении контрагентов ООО «Строй Трейд» установлено следующее.
 
    В отношении ООО «Техстройпроект» (ИНН 5029153993) по расчетным счетам Инспекцией  выявлено, что покупатели, в том числе и ООО «Строй Трейд», оплачивают стройматериалы, отделочные материалы,  а ООО  «Техстройпроект» оплачивает по договору купли - продажи ценные бумаги ООО «ИнвестПроект». Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 ООО «Техстройпроект», полученной из ОАО «МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫЙ ВОЛГО-КАМСКИЙ БАНК РЕКОНСТРУКЦИИ И РАЗВИТИЯ», поступившие денежные средства от ООО «Строй Трейд» с назначением платежа за «стройматериалы» в течение 1-5 банковских дней перечислялись за ценные бумаги ООО «ИнвестПроект» (ИНН 5029155856). Перечислений по расчетному счету за стройматериалы за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 ООО «Техстройпроект» не было. Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 ООО «Техстройпроект», полученной из ОАО «АКТИВКАПИТАЛ БАНК», поступившие денежные средства от всех покупателей с назначением платежа «за стройматериалы, отделочные материалы» в течение 1-3 банковских дней перечислялись за ценные бумаги ООО «ИнвестПроект» (ИНН 5029155856) 502901001. Перечислений по расчетному счету за стройматериалы за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 ООО «Техстройпроект» не было. Соответственно, покупатели ООО «Техстройпроект», в том числе и ООО «СтройТрейд», перечисляли денежные средства за стройматериалы в период с 01.01.2011 по 31.12.2012, а ООО «Техстройпроект» перечисляло денежные средства своим поставщикам за ценные бумаги. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 12 месяцев 2012 г. Декларация по НДС представлена за 4 квартал 2012 г. Согласно данным федеральной базы МИ ФНС России по ЦОД установлено, что ООО «Техстройпроект» зарегистрировано по адресу: 141018, Московская обл., г. Мытищи, ул. Крестьянская 1-я, д. 18. Руководитель (учредитель) - Воробьев Евгений Алексеевич. Основной вид деятельности - капиталовложения в ценные бумаги. Инспекцией также установлено, что у основного поставщика ООО «Техстройпроект», которым является ООО «ИнвестПроект» (ИНН 5029155856), один и тот же учредитель - Воробьев Евгений Алексеевич.
 
    В отношении ООО «АРМАСТРОЙ+» (ИНН 7724802026) установлено, что данная организация зарегистрирована по адресу: 115682, г. Москва, ул. Шипиловская, д.64, к.1, оф.147. Руководитель (учредитель) - Бабоян Артур Григорьевич. Основной вид деятельности - опт. торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 ООО «АРМАСТРОЙ+», полученной из ОАО АКБ «БАНК МОСКВЫ», оплаты за стройматериалы, балки, швеллера в период с 14.09.2012 по 31.12.2012 (в период действия договора между ООО «Строй Трейд» и ООО «Вектор-С») не производилось. Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 по ООО «АРМАСТРОЙ+», полученной из ОАО КБ «Русский Земельный Банк», оплаты за стройматериалы, балки, швеллера в период с 14.09.2012 по 31.12.2012 (в период действия договора между ООО «Строй Трейд» и ООО «Вектор-С») не производилось. Документы по требованию налогового органа в установленный срок не представлены. Лица,   ответственные за ведение финансово-хозяйственной деятельности организации, в ИФНС России № 24 по г. Москве не явились. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 12 месяцев 2012 г. Декларация по НДС представлена за 1 квартал 2013 г.
 
 
    В отношении контрагента заявителя ООО «Торговая Компания «АВИТА» (ИНН 7704734924) Инспекцией установлено следующее.
 
    Согласно ответу, полученному из ИФНС России № 4 по г. Москве, ООО «ТК «АВИТА» состоит на налоговом учёте с 02.10.2009, адрес регистрации: 119146, г. Москва, наб. Фрунзенская, 16, 1, офис 44. Генеральный директор ООО «ТК «АВИТА» - Голик Татьяна Петровна. Основной вид деятельности - оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «ТК «АВИТА» и ООО «Вектор-С», по требованию налогового органа не представлены. Последняя отчетность сдана за 3 квартал 2012 года. ИФНС России № 4 по г. Москве представлена информация о налоговой отчётности ООО ТК «АВИТА», а именно последняя налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2012 г. Согласно представленным декларациям ООО «ТК «АВИТА» уплачивало в бюджет минимальные суммы налога на прибыль и НДС. Среднесписочная численность по состоянию на 01.01.2012 - 1 человек. Согласно данным федеральной базы МИ ФНС России по ЦОД Голик Татьяна Петровна является руководителем и учредителем более чем десяти организаций. Сведения о наличии имущества, транспортных средств и складских помещений в инспекции отсутствуют.
 
    Согласно ответу, представленному отделом ЗАГС по Боровскому району Калужской области на запрос Инспекции, директор ООО «ТК «АВИТА» Голик Татьяна Петровна, умерла 16 октября 2010 года. Однако в договорах, товарных накладных и счетах-фактурах, представленных к проверке ООО «Вектор-С», в строке руководитель ООО «ТК «АВИТА», значится Голик Татьяна Петровна.
 
    ООО «ТК «АВИТА» не осуществляло перечисление денежных средств, в качестве оплаты за расходы, неизбежно возникающие при ведении коммерческой организацией реальной хозяйственной деятельности (содержание и эксплуатация, ремонт, техническое обслуживание собственных или арендных складских помещений, гаражей, офисных помещений, расходы на управление организацией, расходы на почтовые, телефонные услуги и прочие расходы, на заработную плату персоналу). Кроме того, ООО «ТК «АВИТА» не производило перечисление в бюджет налогов с заработной платы (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц).
 
    Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ТК «АВИТА» за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, полученной из ОАО «Сибинбанк», поступившие денежные средства от ООО «Вектор-С» «за металлопродукцию, за металлопрокат, за панели кровельные» в течение 1-5 дней были перечислены: ООО «Экспресс» (ИНН 7709856789) «за материалы», ООО «ПродОпт» (ИНН 7713738227) за «комплектующие», ООО «Нова+» (ИНН 7733765109) «за комплектующие», ООО «ПромСтройРесурс» (ИНН 7733758800) «за металлопродукцию». ООО «Экспресс» также является поставщиком ООО «Тех Строй Сбыт», которое в свою очередь является поставщиком ООО «Вектор-С». При перечислении денежных средств ООО «Вектор-С» указывало наименование платежа - «по договору № 988/11 от 15.09.2011 за металлопродукцию; за металлопрокат, за панели кровельные». Однако при выемке у ООО «Вектор-С» изъят договор с иными реквизитами: № 1243/11 от 16.05.2011, заключенный между ООО «ТК «АВИТА» и ООО «Вектор-С» на период действия с 01.09.2011 по 01.09.2012.
 
    В отношении контрагентов ООО «ТК «АВИТА» установлено следующее.
 
    В отношении ООО «Нова+» (ИНН 7733765109) установлено, что согласно ответу, полученному из ИФНС России № 33 по г. Москве, ООО «Нова+» состоит на налоговом учёте с 18.04.2011, адрес регистрации: 125364, г. Москва, пр. Парусный, д. 13, стр. 2. Руководитель ООО «Нова+» - Каменская Ольга Валентиновна. Основной вид деятельности: прочая оптовая торговля. Численность работников минимальная - 1 человек. Телефон: 8-985-767-18-72 недоступен. ИФНС России № 33 по г. Москве был направлен запрос о розыске ООО «Нова+» в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена «нулевая» на 01.10.2012. Однако ООО «Вектор-С» перечислило 18.07.2012 за металлоконструкции 499278,98 рублей ООО «ТК «АВИТА», которое в свою очередь перечислило 18.07.2012 499200 рублей за комплектующие ООО «Нова+». Анализ выписки по расчетному счету, полученной от ООО КБ «Европейский экспресс», показал, что покупатели оплачивают транспортные услуги, за исключением ООО «ТК «АВИТА» и ООО «ФОРЕКС», которые оплачивают комплектующие. ООО «Нова+» поступившие денежные средства от ООО «ТК «АВИТА» перечисляет за транспортные услуги ООО «ТРАНСЛОГИСТИК» (ИНН 7734633024), ООО «ТРАНСИНВЕСТ» (ИНН 7718860397); за торговое оборудование ООО «Группа Титан» (ИНН 7702644175), за топливо ЗАО «МОТОМ» (ИНН 7717130790); за эл. оборудование ООО «ОНИКС» (ИНН 7716710156), ООО «ЛАРИТАЛЬ» (ИНН7730657017), ООО «СРЕТЕНКА» (ИНН 7707766674). Перечислений денежных средств за комплектующие, металл, металлические профили, металлоконструкции ООО «Нова+» не производило.
 
    В отношении ООО «Экспресс» (ИНН 7709856789) по расчетному счету данной организации  Инспекция установила, что ООО «ТК «АВИТА» производит оплату за материал по договору № 14/11 от 09.06.2011, а ООО «Экспресс» перечисляет эти денежные средства за колбасные изделия и текстиль. Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 ООО «Экспресс», полученной из ОАО «ТОРГОВО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ БАНК», поступившие денежные средства от ООО «ТК «АВИТА» с назначением платежа «за материал» в течение 1-5 банковских дней перечислялись за колбасные изделия, деликатесы и полуфабрикаты ЗАО «Микояновский мясокомбинат», ОАО «ТК АПК «Черкизовский», ООО Торговый дом «Мир колбас». Перечислений по расчетному счету за материалы за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 ООО «Экспресс» не производило. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена   за   4   квартал   2012   года.   Последняя   отчетность   по   НДС представлена за 4 квартал 2012 года («ненулевая»). Среднесписочная численность сотрудников организации - 1 человек.
 
    В отношении ООО «ПромСтройРесурс» (ИНН 7733758800) установлено, что согласно выписке по расчетному счету, полученной от ООО КБ «Финтрастбанк», ООО «ТК «АВИТА» оплачивает металлопродукцию, а ООО «ПромСтройРесурс» поступившие денежные средства от ООО «ТК «АВИТА» перечисляет за строительные и лакокрасочные материалы ООО «Перспектива ЛКМ» (ИНН 5048006144). Перечисления денежных средств в период с 15.08.2011 по 10.10.2011 за металлопродукцию ООО «ПромСтройРесурс» не производило.
 
 
    В отношении контрагента заявителя ООО «НОРДОК» (ИНН 7709536404) Инспекцией установлено следующее.
 
    ООО «НОРДОК» состоит на налоговом учёте в ИФНС России № 9 по г. Москве с 26.03.2004, адрес регистрации: 109147, г. Москва, ул. Марксистская, д.5, стр.1. Руководитель ООО «НОРДОК» - Ланно Дмитрий Андреевич. Основной вид деятельности - прочая оптовая торговля. Последняя налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2006 г. («ненулевая»). Сведениями о среднесписочной численности сотрудников организации инспекция не располагает. ООО «НОРДОК» не представляло справки 2-НДФЛ за период 2007г. - 2012 годы по сотрудникам. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «НОРДОК» и ООО «Вектор-С», по требованию о представлении документов (информации) не представлены. Согласно данным федеральной базы МИ ФНС России по ЦОД Ланно Дмитрий Андреевич является руководителем и учредителем более чем десяти организаций. Руководитель по повестке № 15-08/035063 от 29.07.2013 на допрос в налоговый орган не явился.
 
    В соответствии с ответом, полученным из отделения УФМС России по г. Москве в ВАО № 1763 от 16.08.2013, паспортные данные, указанные при регистрации ООО «НОРДОК», соответствуют паспортным данным гражданина Лаппо Дмитрия Андреевича; данный паспорт был им утерян в 2001 году, о чем имеется его заявление с просьбой выдачи другого паспорта взамен утраченного. Однако все договоры заключены от имени Ланно Дмитрия Андреевича, а не Лаппо Дмитрия Андреевича. Товарные накладные и счета-фактуры так же оформлены от имени Ланно Д.А.
 
    Согласно данным федеральной базы МИ ФНС России по ЦОД, все открытые ранее расчетные счета ООО «НОРДОК» закрыты в 2006 году. На момент заключения договора расчетных счетов ООО «НОРДОК» уже не имело. При этом в договоре б/н от 20.10.2010 в пункте 5 «Адреса, реквизиты и подписи сторон» в столбце «поставщик» указаны реквизиты «ПЕРВЫЙ КЛИЕНТСКИЙ БАНК» (ООО) и расчетный счет № 40702810200000000165, закрытый еще в 06.05.2006.
 
    Согласно выписке банка ООО «Вектор-С» по расчетному счету № 40702810443000000014, полученной от ОАО «Российский Сельскохозяйственный Банк», все перечисления за товар ООО «Вектор-С» осуществляло ООО «MB и К» (ИНН6731058399), с наименованием платежа «оплата за ООО «НОРДОК» в счет взаиморасчетов за материалы».
 
    ООО «MB и К» (ИНН 6731058399) направлено требование о представлении документов (информации). Согласно представленным документам ООО «НОРДОК» закупало у ООО «MB и К» ГСМ (ДТ, бензин АИ-95, АИ-92) по договору поставки № 30/06 от 30 июня 2009 года. Передача нефтепродуктов осуществляется в пункте г.Смоленск, отгрузка производится на условиях доставки транспортом «Продавца», либо транспортом «Покупателя» с нефтебазы «Поставщика».
 
    Согласно протоколу допроса от 16.10.2013 № 19/138 директора ООО «MB и К» Мамонтова Николая Петровича отпуск топлива ООО «НОРДОК» осуществлялся через заправку на ул. Индустриальная, д.2. В г. Москву они топливо не поставляли. Предложение о поставке топлива покупателю ООО «НОРДОК» поступило от ООО «Вектор-С». Работают с ООО «НОРДОК» через ООО «Вектор-С». С директором ООО «НОРДОК» и с сотрудниками ООО «НОРДОК» не знаком, контакты представить не может.
 
    Согласно протоколу допроса от 18.10.2013 № 19/142 главного бухгалтера ООО «MB и К» Шамковой Зои Петровны в конце месяца она получала с заправок ведомости на выдачу нефтепродуктов по безналичному расчету в которых указано, какое количество топлива и каким покупателем израсходовано за месяц. По ООО «Вектор-С» и ООО «НОРДОК» ежемесячно ведомость была общая, оформлена на ООО «Вектор-С» с разбивкой на а/м по датам. Она представила в Инспекцию ведомости на выдачу нефтепродуктов по безналичному расчету ООО «Вектор-С» за ноябрь - декабрь 2012года. Шамкова З.П. разбивала количество ГСМ между двумя организациями: ООО «Вектор-С и ООО «НОРДОК» согласно информации (телефонному звонку) зав. складом ООО «Вектор-С» и далее выписывала документы на отгрузку топлива за месяц двум организациям. Документы в адрес ООО «НОРДОК», ООО «Вектор-С» и других покупателей, подписанные со стороны ООО «MB и К» они передавали на заправку, с заправки представители покупателя топлива забирали документы, подписывали и возвращали им 2-е экземпляры, так же через заправку. С директором ООО «НОРДОК» и с сотрудниками ООО «НОРДОК» не знакома, контакты представить не может. Акты взаимозачетов с ООО «Вектор-С» и ООО «НОРДОК» не оформлялись.
 
    Из представленных к проверке ведомостей на выдачу нефтепродуктов по безналичному расчету ООО «Вектор-С» за ноябрь и декабрь 2012 г., товарных накладных на реализацию топлива ООО «Вектор-С» № 445 от 30.11.2012, № 446 от 31.12.2012, товарных накладных на реализацию топлива ООО «НОРДОК» № 446 от 30.11.2012, № 447 от 31.12.2012 Инспекцией установлено, что согласно столбцу «ФИО водителя» ведомостей на выдачу нефтепродуктов по безналичному расчету ООО «Вектор-С» за ноябрь и декабрь 2012 г. заправку топливом осуществляли только сотрудники ООО «Вектор-С», а именно Захаренков, Шаповалов, Асадов, Овчинников, Лернер, Филоненко, Ковалев, Сечковский, Курочкин, Кирица, Беляев. Однако в ноябре 2012 г. согласно ведомости по ООО «Вектор-С» заправлено АИ-95 (171 л), АИ-92 (395 л.), ДТ (3073 л.), а отгружено ООО «Вектор-С» по ТН № 445 от 30.11.2012 АИ-95 (171 л), АИ-92 (230 л.), ДТ (3073 л.), оставшийся АИ-92 (165 л.) отгружен ООО «НОРДОК» по ТН № 446 от 30.11.2012. Заправку топливом АИ-92, отгруженным ООО «НОРДОК», осуществляли Овчинников, Лернер и Сечковский - сотрудники ООО «Вектор-С», в ООО «НОРДОК» данные лица не работали. В декабре 2012 г. согласно ведомости по ООО «Вектор-С» заправлено АИ-95 (107 л), АИ-92 (475 л.), ДТ (2735 л.), а отгружено ООО «Вектор-С» по ТН № 446 от 31.12.2012 АИ-95 (107 л), АИ-92 (646 л.), ДТ (2897 л.), оставшийся АИ-92 (171 л.), ДТ (162 л.) отгружен ООО «НОРДОК» по ТН № 447 от 31.12.2012. Заправку топливом АИ -92, отгруженным ООО «НОРДОК», осуществляли Овчинников, Лернер и Сечковский - сотрудники ООО «Вектор-С», в ООО «НОРДОК» данные лица не работали. Заправку топливом ДТ, отгруженным ООО «НОРДОК», осуществляли Захаренков, Шаповалов, Асадов, Ковалев, Курочкин, Кирица, Беляев - сотрудники ООО «Вектор-С», в ООО «НОРДОК» данные лица не работали. Заправлялись топливом ДТ и АИ-92, отгруженным ООО «НОРДОК», транспортные средства, зарегистрированные за ООО «Вектор-С» (ГАЗ-330232 гос. номер № Т432ЕХ67; Форд Фокус гос. номер № Р270 КУ 67; кран автомобильный гос. номер № Р560 ЕМ67; МАЗ-544008-030-021 гос. номер № Р347 ЕР 67; МАЗ 5551А2-320, гос. номер У001КУ67; кран автомобильный гос. номер № Р212 ВС67). ООО «НОРДОК» фактически ГСМ от ООО «MB и К» не получало, соответственно, оплату ООО «Вектор-С» ООО «НОРДОК» не производило.
 
    Согласно заключению эксперта от 14.10.2013 № 48 подписи от имени руководителя ООО «НОРДОК» Ланно Дмитрия Андреевича в представленных на экспертизу документах с реквизитами ООО «НОРДОК»:  в товарных накладных № 136 от 04.04.2011, № 82 от 14.03.2011, № 723 от 15.07.2011, № 413 от 16.04.2012, № 316 от 19.03.2012, № 514 от 04.06.2012; в счетах - фактурах № 00000136 от 04.04.2011, № 00000082 от 14.03.2011, № 00000923 от 15.07.2011, № 413 от 16.04.2012, № 316 от 19.03.2012, № 514 от 04.06.2012; в договоре поставки № 2438/12 от 14.09.2012 выполнены не Лаппо Дмитрием Андреевичем (образцы подписи которого представлены в копиях заявлений о выдаче (замене) паспорта), а другим лицом; выполнены не Ланно Дмитрием Андреевичем (образцы подписи которого представлены в копии заявления о государственной регистрации юридического лица при создании -18.03.2004 (копия регистрационного дела ООО «НОРДОК»), а другим лицом.
 
 
    В отношении контрагента заявителя ООО «МеталлКомплект» (ИНН 7730631668) Инспекцией установлено следующее.
 
    ООО «МеталлКомплект» состоит на налоговом учёте с 10.09.2010, адрес регистрации: 121087, г. Москва, ул. Новозаводская, 2, 9. Руководитель ООО «МеталлКомплект» - Позднякова Татьяна Александровна. Основной вид деятельности - оптовая торговля металлами и металлическими рудами (ОКВЭД 51.52). Согласно акту установления местонахождения от 15.05.2013 по адресу: г. Москва, ул. Новозаводская, д. 2, кв. 9, ООО «МеталлКомплект» не обнаружено. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «МеталлКомплект» и ООО «Вектор-С», не представлены. Согласно информации ИФНС России № 30 по г. Москве последняя налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2012 г. Согласно представленным декларациям ООО «МеталлКомплект» уплачивало в бюджет минимальные суммы налога на прибыль и НДС. Среднесписочная численность за 2010 - 2012 г.г. - 3 человека. Сведениями о наличии ККТ, объектов недвижимости, транспортных средств инспекция не располагает.
 
    Согласно заключению эксперта от 14.10.2013 № 48 подписи от имени руководителя ООО «МеталлКомплект» Поздняковой Татьяны Александровны в представленных на экспертизу документах с реквизитами ООО «МеталлКомплект»: в товарных накладных № 318 от 16.03.2012, № 377 от 26.03.2012, № 448 от 02.04.2012, № 517 от 16.04.2012 и в счетах-фактурах № 00000318 от 16.03.2012, № 377 от 26.03.2012, № 448 от 02.04.2012, № 517 от 16.04.2012 исполнены не Поздняковой Татьяной Александровной, (образцы подписи которой представлены в копиях документов из банка ОАО МКБ «Замоскворецкий»), а другим лицом.
 
    Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «МеталлКомплект», полученной за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, из ООО КБ «Академический Русский Банк», поступившие денежные средства от ООО «Вектор-С» с наименованием платежа за «м/продукцию и м/прокат» в течение 2-5 дней были перечислены: ООО «АРМАСТРОЙ+» (ИНН 7724802026) «за строительные материалы», ООО «СК Прогресс» (ИНН   7716689715) «за строительные материалы», ООО «Спектр» (ИНН 7707767702) «за строительные материалы».
 
 
    В отношении контрагентов ООО «МеталлКомплект» установлено следующее.
 
    В отношении ООО «СК Прогресс» (ИНН 7716689715) установлено, что данной организацией документы по требованию в установленный срок не представлены. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2012 г. Адрес регистрации: 129347, г. Москва, ул. Холмогорская, д.2, кор.2, стр.2 Основной вид деятельности - оптовая торговля прочими строительными материалами (ОКВЭД 51.53.24). ООО «СК Прогресс» находится в розыске. Руководитель организации Афонин Александр Евгеньевич для дачи показаний в налоговый орган не явился. Согласно ответу ОВД № 73/11024 от 28.12.2012 опросить Афонина А.Е. не представилось возможным, дверь в квартиру никто не открыл.
 
    В отношении ООО «АРМАСТРОЙ+» (ИНН 7724802026) состоит на учете в ИФНС России № 24 по г. Москве, зарегистрировано по адресу: 115682, г. Москва, ул. Шипиловская, д. 64, к.1, оф. 147. Руководитель (учредитель) - Бабоян Артур Григорьевич. Ответственные за финансово-хозяйственную деятельность лица на допрос не явились. Основной вид деятельности - оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием). Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 12 месяцев 2012 г. Декларация по НДС представлена за 1 квартал 2013 г. Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 по ООО «АРМАСТРОЙ+», полученной из ОАО АКБ «БАНК МОСКВЫ», оплата за стройматериалы в период с 01.01.2011 по 31.05.2012 производилась ООО «СК Прогресс» (ИНН 7716689715), ООО «Финам» (ИНН 7736626946), ООО «ВЕРОНА» (ИНН 7807362717)
 
    На основании установленных обстоятельств Инспекцией сделаны выводы о том, что ООО «Вектор-С» в выборе своих контрагентов - поставщиков действовало без должной осторожности и осмотрительности, осуществляя хозяйственную деятельность с контрагентами - поставщиками ООО «Тех Строй Сбыт», ООО «МеталлКомплект», ООО «ТК «АВИТА», ООО «НОРДОК», ООО «Авеор», ООО «Строй Трейд», не исполняющими свои налоговые обязанности, и о недостоверности представленных первичных документов. Основанием для данных выводов явилась совокупность обстоятельств, установленных Инспекцией в ходе проверки в их взаимосвязи: недостоверность сведений, указанных в первичных документах, подписание документов неустановленными лицами, отсутствие необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности, недобросовестность контрагента, непроявление проверяемым     налогоплательщиком должной осмотрительности при заключении сделок.
 
    Так, проанализировав и оценив финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Вектор-С» с названными контрагентами,  исследовав полученные документы и расчетные счета в совокупности, Инспекций сделаны следующие выводы:
 
    - ООО «Вектор-С» оплачивало товары «фирмам-однодневкам» ООО ТК «АВИТА», ООО «Строй Трейд», ООО «Авеор»;
 
    - ООО «ТК «АВИТА», ООО «Строй Трейд», ООО «НОРДОК», ООО «Тех Строй Сбыт», ООО «МеталлКомплект», ООО «Авеор» в период отгрузки ООО «Вектор-С» не производили оплату поставщикам за «металлоконструкции, швеллера кабель и другой товар, впоследствии отгруженный ООО «Вектор-С»;
 
    - фактическое местонахождение организаций не установлено;
 
    - организации находятся в розыске;
 
    - директора ООО «Тех Строй Сбыт», ООО «МеталлКомплект», ООО «ТК «АВИТА», ООО «НОРДОК», ООО «Авеор», ООО «Строй Трейд» на допросы, в подтверждение финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Вектор-С» не явились;
 
    - не имеют в своем штате сотрудников, не имеют транспортных средств и имущества в собственности;
 
    - заключением почерковедческой экспертизы установлено, что документы от ООО «Тех Строй Сбыт», ООО «МеталлКомплект», ООО «НОРДОК», ООО «Авеор» подписаны не должностными лицами, а другими лицами;
 
    - заключением почерковедческой экспертизы установлено, что подписи должностных лиц на документах от ООО ТК «АВИТА», ООО «Строй Трейд» не соответствуют подписям должностных лиц в образцах, представленных на исследование;
 
    - организации ООО «Тех Строй Сбыт», ООО «Строй Трейд» подтвердили отгрузку товара в адрес ООО «Вектор-С». Заключением почерковедческой экспертизы установлено, что что копии исследуемых документов по ООО «Строй Трейд», ООО «Тех Строй Сбыт», полученные в ходе истребования документов в соответствии со статьей 93.1, изготовлены с соответствующих оригиналов документов ООО «Строй Трейд» и ООО «Тех Строй Сбыт», полученных в результате выемки у ООО «Вектор-С». Однако в соответствии с положением статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», действующего в период проверки, на основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация выписывает счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС;
 
    - ООО «МеталлКомплект», ООО «ТК «АВИТА», ООО «НОРДОК», ООО «Авеор» документально не подтвердили отгрузку товара в адрес ООО «Вектор-С»;
 
    - ООО «ТК «АВИТА», ООО «Строй Трейд», ООО «Тех Строй Сбыт»; ООО «МеталлКомплект», ООО «Авеор» уплачивали незначительные суммы налогов (НДС, налога на прибыль) в бюджет. ООО «НОРДОК» не сдавало декларации и не уплачивало налоги с 2006 года;
 
    - согласно протоколу допроса Белинского Н.В. (технолога ООО «Вектор-С» в спорном периоде), готовые металлоконструкции в 2011году на склад не поступали, их изготавливали сотрудники ООО «Вектор-С» из профилей, листов г/к, уголков, швеллеров и т.д.;
 
    - взаимозачеты между ООО «НОРДОК», ООО «Вектор-С» и ООО «MB и К» являлись фиктивными вследствие фактического получения ГСМ не сотрудниками ООО «НОРДОК», а сотрудниками ООО «Вектор-С»;
 
    - договоры поставки заключенные с ООО «Тех Строй Сбыт», с ООО «Строй Трейд», с ООО «Торговая Компания «АВИТА» имеют одинаковое количество пунктов, с одинаковым содержанием, с одинаковым форматированием, в шапке договоров ООО «Вектор-С» написано с ошибкой без тире и пробела;
 
    - ООО «Тех Строй Сбыт», ООО «Торговая Компания «АВИТА», ООО «МеталлКомплект» начали применять новую форму счета-фактуры утвержденную Министерством Финансов РФ согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» не с 01.01.2012г., а только с 01.04.2012 Следовательно, счета-фактуры № 452 от 26.03.2012 (продавец - ООО «Тех Строй Сбыт»), № 429 от 05.03.2012 и № 512 от 26.03.2012 (продавец - ООО «Торговая Компания «АВИТА»), № 318 от 16.03.2012 (продавец - ООО «МеталлКомплект») оформлены с нарушением введенной с 01.01.2012 формы счета-фактуры;
 
    - документы по требованию контрагенты поставщиков (ООО «Тех Строй Сбыт», ООО «МеталлКомплект», ООО «ТК «АВИТА», ООО «НОРДОК», ООО «Авеор», ООО «Строй Трейд») не представили;
 
    - организации-контрагенты поставщиков отсутствуют по заявленному в учредительных документах месту нахождения, не имели возможности осуществить соответствующие сделки, у них отсутствуют в штате сотрудники, их руководители на допрос не явились.
 
    Признавая выводы Инспекции правомерными, и учитывая установленные налоговым органом обстоятельства в совокупности и взаимосвязи, суд исходит из принятия Обществом на себя риска возможных негативных последствий вследствие непроявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов и заключении с ними соглашений.
 
    Оценив представленные в материалы дела доказательства в совокупности и взаимосвязи и установив, невозможность выполнения названными организациями спорных хозяйственных операций работ ввиду отсутствия у них необходимых условий для реального осуществления хозяйственной деятельности, а также, что первичные документы, оформленные от имени названных контрагентов, содержат противоречивые и недостоверные сведения, и подписаны неустановленными лицами и не подтверждают реальность хозяйственных операций как совершенных в рамках исполнения сделок с этими контрагентами, учитывая заключение почерковедческой экспертизы, принимая во внимание, что у контрагентов отсутствовал технический, управленческий и иной персонал, а также необходимые основные средства, они отсутствовали по месту регистрации, суд приходит к выводу об отсутствии реальности хозяйственных операций с названными контрагентами.
 
    Указывая на недоказанность Инспекцией совершения Обществом действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, заявитель не приводит доводов в обоснование выбора контрагентов, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но также деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, оборудования, персонала).
 
    Заявителем также не приведены доводы и разумные пояснения относительно обстоятельств исполнения договоров, заключенных Обществом с названными контрагентами.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3, 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации  от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.
 
    Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
 
    Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
 
    Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
 
    В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» о необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.
 
    В случае обнаружения признаков недобросовестного поведения налогоплательщика право на налоговый вычет не предоставляется, так как положения Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся вопроса возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета, рассчитаны только на добросовестных налогоплательщиков.
 
    В подтверждение обоснованности заявленных вычетов по НДС налогоплательщиком должны быть представлены документы, отвечающие критериям статей 169, 171 НК РФ и подтверждающие наличие реальных операций по приобретению товара конкретным, а не «абстрактным» контрагентом. Дальнейшее использование товаров не может являться достаточным доказательством реальности хозяйственных операций между Обществом и заявленным им контрагентом при отсутствии тому надлежащих и достоверных доказательств, отвечающим требованиям статей 67, 68 АПК РФ.
 
    Положения статей 7 - 9, 65, 200 АПК РФ не освобождают Общество от представления доказательств, опровергающих доводы налогового органа относительно правомерности доначисления налогов, однако налогоплательщиком вообще не представлены какие-либо доказательства, свидетельствующие о наличии фактических взаимоотношений участников рассматриваемых сделок в процессе исполнения договоров, а заявлены лишь устные возражения общего характера.
 
 
    Довод заявителя о том, что заключение эксперта, сделанное на основании копий документов без образцов свободного почерка, не может служить доказательством недобросовестности налогоплательщика, признается судом необоснованным.
 
    Положения статьи 95 Налогового кодекса Российской Федерации не содержат императивных требований о представлении подлинников документов для назначения экспертизы.
 
    Согласно части 5 статьи 95 НК РФ эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.
 
    Статьей 307 Уголовного кодекса Российской Федерации ответственность за заведомо ложное заключение эксперта.
 
    Установление в законе обязанностей эксперта и его ответственности направлены на обеспечение достоверности и объективности заключения эксперта как одного из источников доказательств с учетом того, что оно формируется лицом, обладающим специальными познаниями, уровень профессиональной подготовки которого, применяемые им методы исследования и изготовления текста заключения в письменном виде должны исключать возможность искажения результатов экспертных исследований.
 
    Эксперт дает заключение, основываясь на результатах проведенных исследований в соответствии со своими специальными знаниями, что соответственно предполагает независимость в выборе методов, средств и методик экспертного исследования, необходимых, с его точки зрения, для выяснения поставленных вопросов и решения экспертных задач.
 
    Таким образом, суд полагает, что представленное и приобщенное к материалам дела экспертное заключение является одним из надлежащих доказательств по делу, которое оценивается судом в совокупности и взаимосвязи с иными представленных в материалы дела документами и доказательствами.
 
    Оценив приведенные доказательства в их совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о правомерности отказа Инспекцией Обществу в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по операциям с данными контрагентами.
 
    Сам по себе факт наличия спорных товаров, дальнейшее их использование в хозяйственной деятельности Общества и принятие налоговым органом расходов по приобретению товаров при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль не является основанием для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
 
    Учитывая изложенное, оснований для признания недействительным в оспариваемой части решения Инспекции о привлечении к налоговой ответственности о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.03.2014 № 19/13, а заявленные Обществом требования удовлетворению не подлежат.
 
    В соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы в виде уплаченной по делу государственной пошлины относятся на заявителя.
 
    Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л :
 
 
    В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «Вектор-С» (ОГРН 1026701438884; ИНН 6730019510) отказать.
 
    Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.
 
 
 
    Судья                                                                                   Т.В. Лукашенкова