Дата принятия: 28 октября 2014г.
Номер документа: А61-3072/2014
Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания
362040, г. Владикавказ, пл. Свободы, 5
E-mail: info@alania.arbitr.ru, http://alania.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Владикавказ Дело №А61-3072/2014
28 октября 2014 года
Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Коптевой М.Б.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по РСО - Алания (ОГРН 1041501803496, ИНН 1514000018)
к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению средняя общеобразовательная школа с.Нарт Ардонского района РСО - Алания (ОГРН 1041500550453 ИНН 1506006626)
о взыскании задолженности в размере 23662 рублей 30 копеек,
без вызова сторон,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по РСО – Алания (далее – налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд РСО-Алания с исковым заявлением к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению средняя общеобразовательная школа с.Нарт Ардонского района РСО-Алания (далее – налогоплательщик, ответчик) о взыскании задолженности и пени в сумме 23662 рубля 30 копеек, в том числе: недоимки по налогу на имущество за 4 квартал 2013 года в размере 8563 рублей, пени в размере 16 рублей 48 копеек, по акту КНП по налогу на имущество в размере 8391 рублей, штраф в размере 6684 рубля 90 копеек, пени в размере 06 рублей 92 копейки.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по правилам, предусмотренным главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).
Как следует из положений статьи 228 АПК РФ решение по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, принимается на основании доказательств, представленных в течение установленных арбитражным судом сроков (Постановление Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 №62).
Определением суда от 04.09.2014 лица, участвующие в деле, извещены о принятии заявления и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Ответчик, в течение установленных сроков, заявлений, возражений не представил.
Требования налогового органа, изложенные в заявлении, обоснованы тем, что ответчик, допустил нарушение налогового законодательства, выразившееся в неисполнении плательщиком обязанности по уплате налога на имущество.
Исследовав представленные в материалы дела документы, суд удовлетворяет заявленные требования с учетом следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Плательщики налога и элементы налогообложения определяются главой 30 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. При этом, исходя из подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Кодекса с организации, у которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Плательщиками налога в соответствии со статьей 373 НК РФ признаются, в том числе, российские организации.
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п.1 ст.374 НК РФ).
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Налоговым Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
В соответствии с главой 30 НК РФ и Закона Республики Северная Осетия- Алания от 28 ноября 2003г. №43-РЗ «О налоге на имущество», ответчик является плательщиком налога на имущество организаций.
Пунктами 1-3 статьи 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
В соответствии с пунктом 1 статьи 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
В соответствии с пунктом 4 статьи 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
На территории РСО-Алания Законом № 43-РЗ от 28.11.2003 «О налоге на имущество организаций» введен налог на имущество организаций.
В силу статьи 3 Закона РСО-Алания от 28.11.2003 №43-РЗ в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу и представляют налоговые расчеты по авансовым платежам. Уплата авансового платежа по налогу производится по итогам каждого квартала в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал.
По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год, то есть в течение 90 дней по окончании года.
Как усматривается из материалов дела, у ответчика имелась недоимка по налогу на имущество организации за 4 квартал 2013 года в сумме 8563 рублей.
Данное обстоятельство подтверждается соответствующими расчетами по авансовым платежам, а также данными КРСБ, налоговой декларации налогоплательщика за указанный период.
В связи с несвоевременным погашением задолженности, в порядке статьи 75 НК РФ была начислена пеня в размере 16 рублей 48 копеек. Расчет судом проверен.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на имущество за 2012 год согласно решения №15020 от 06.03.2014 налогоплательщиком сумма налога занижена на 8391 рубль, также был нарушен срок представления налоговой декларации по налогу на имущество за 2012 год (декларация представлена 26.09.2013) а срок представления согласно главе 30 статьи 386 НК РФ определен не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 30.03.2013, и в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ и ст.119 НКРФ начислен штраф в размере 6684 рублей 90 копеек. В порядке статьи 75 НК РФ была начислена пеня в размере 06 рублей 92 копейки. Расчет судом проверен.
В связи с изложенным, налоговый орган направил требование № 168311 по состоянию на 16.04.2014 с возможностью погашения в срок до 08.05.2014, требование №12299 по состоянию на 11.04.2014 с возможностью погашения в срок до 05.05.2014.
Полагая, что названные требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании соответствующей суммы задолженности с ответчика.
В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Согласно пункту 2 статьи 120 Гражданского кодекса РФ учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами.
В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса РФ иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.
Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
Исходя из положений статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Частью 2 статьи 9 АПК РФ определено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий. Согласно части 3 статьи 41 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с настоящим Кодексом.
Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные настоящим Кодексом последствия.
Определениями суда ответчику предлагалось представить имеющиеся возражения относительно заявленных требований с правовым и документальным обоснованием своей позиции, а в случае уплаты задолженности представить документы, подтверждающие данный факт, с доведением сведений об уплате до налогового органа. Таких документов учреждением в дело не представлено.
Наличие задолженности по налогу подтверждается материалами дела, сумма задолженности по налогам ответчиком не оспаривается, требования о погашении задолженности в добровольном порядке ответчиком не исполнены.
Изучив представленные доказательства, проверив правильность расчета взыскиваемых сумм, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьей 333.21 НК РФ на ответчика должны быть отнесены расходы по уплате госпошлины в размере 2000 рублей.
Вместе с тем, так как ответчик является муниципальным учреждением, финансируемым из республиканского бюджета, суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины до 50 рублей.
Руководствуясь статьями 110, 167- 170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Р Е Ш И Л :
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по РСО - Алания удовлетворить полностью.
Взыскать с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа с.Нарт Ардонского района РСО- Алания (ОГРН 1041500550453 ИНН 1506006626), расположенного по адресу: 363302 РСО-Алания, Ардонский район, с.Нарт, ул. Ленина, 38, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество организаций и пеню в сумме 23662 рубля 30 копеек, в том числе: недоимка по налогу за 4 квартал 2013 года в размере 8563 рубля, пеня в размере 16 рублей 48 копеек, недоимка по акту КНП в размере 8391 рубль, штраф в размере 6684 рубля 90 копеек, пеня в размере 06 рублей 92 копейки.
Взыскать с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа с.Нарт Ардонского района РСО - Алания (ОГРН 1041500550453 ИНН 1506006626), расположенного по адресу: 363302 РСО-Алания, Ардонский район, с.Нарт, ул. Ленина, 38, в доход бюджета Российской Федерации госпошлину в размере 50 рублей.
Решение подлежит немедленному исполнению.
Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.
Настоящее решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд РСО-Алания.
Судья Коптева М.Б.
