Решение от 21 октября 2014 года №А61-3030/2014

 
 
 
Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания
 
362040, г. Владикавказ, пл. Свободы, 5
 
    E-mail: info@alania.arbitr.ru, http://alania.arbitr.ru 
 
    Именем Российской Федерации
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Владикавказ                                                                                         Дело №А61-3030/2014
 
    21 октября 2014 года
 
    Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания  в составе судьи Коптевой М.Б.,
 
    при ведении протокола секретарем судебного заседания Дедегкаевой Ф.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по РСО - Алания (ОГРН 1041500801550, ИНН 1511012985)
 
    к Территориальному органу Министерства труда и социального развития РСО Алания - Управление социальной защиты населения по Правобережному району  (ОГРН 1061511017589 ИНН 1511014559)
 
    о взыскании задолженности в размере 104944 рубля 82 копейки,
 
    при участии:
 
установил:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по РСО – Алания (далее – налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд РСО-Алания с исковым заявлением к Территориальному органу Министерства труда и социального развития РСО-Алания - Управление социальной защиты населения по Правобережному району (далее – налогоплательщик, ответчик) о взыскании задолженности и пени в сумме 104944 рубля 82 копейки, в том числе: недоимка по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2014 года в размере 3773 рублей 74 копейки, 121 рубль 32 копейки пени по налогу на имущество организаций, недоимка по земельному налогу за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года в размере 99801 рубль, пени в размере 1248 рублей 76 копеек.
 
    Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, заявитель ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.  
 
    Судебное заседание проведено в порядке статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).
 
    Исследовав материалы дела, суд считает, что требования удовлетворению не подлежат в связи со следующим.
 
    Требования налогового органа, изложенные в заявлении, обоснованы тем, что ответчик, допустил нарушение налогового законодательства, выразившееся в неисполнении плательщиком обязанности по уплате земельного налога.
 
    Исследовав представленные в материалы дела документы, суд удовлетворяет заявленные требования с учетом следующего.
 
    В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Плательщики налога и элементы налогообложения определяются  главой 30 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. При этом, исходя из подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Кодекса с организации, у которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
 
    Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
 
    Учреждение является плательщиком земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ.
 
    Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
 
    В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
 
    Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    В силу пункта 1 статьи 396 Кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
 
    По пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.
 
    Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 Кодекса.
 
    Постановлением Правительства РСО-Алания от 24.10.2008 №244 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Республики Северная Осетия-Алания» (с изменениями внесенными постановлениями №305 от 30.12.2008 и №357 от 26.12.2011) определены налоговые ставки земельного налога, порядок и сроки его уплаты.
 
    По статье 397 НК РФ налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом и срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - не ранее чем 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии с положениями  пунктов 1 и 2 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
 
    Плательщиками налога в соответствии со  статьей 373 НК РФ признаются, в том числе, российские организации.
 
    Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п.1 ст.374 НК РФ).
 
    При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Налоговым Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
 
    В соответствии с главой 30 НК РФ и Закона Республики Северная Осетия-Алания от 28 ноября 2003г. №43-РЗ «О налоге на имущество», ответчик является плательщиком налога на имущество организаций.
 
    Пунктами 1-3 статьи 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
 
    Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    На территории РСО-Алания Законом № 43-РЗ от 28.11.2003 «О налоге на имущество организаций» введен налог на имущество организаций.
 
    В силу статьи 3 Закона РСО-Алания от 28.11.2003 №43-РЗ в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу и представляют налоговые расчеты по авансовым платежам. Уплата авансового платежа по налогу производится по итогам каждого квартала в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал.
 
    По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год, то есть в течение 90 дней по окончании года.
 
    В соответствии со статьей 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов обеспечивается пеней.
 
    Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Как усматривается из материалов дела, у ответчика имелась недоимка по земельному налогу за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года в сумме 99801рубль и по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2014 года в размере 3773 рубля 74 копейки.
 
    Данное обстоятельство подтверждается соответствующими расчетами по авансовым платежам, а также данными КРСБ налогоплательщика за указанный период.
 
    В связи с несвоевременным погашением задолженности, в порядке статьи 75 НК РФ  была начислена пеня по земельному налогу в размере 1248 рублей 76 копеек и по налогу на имущество организаций в размере 121 рубль 32 копейки. Расчет судом проверен.
 
    В связи с изложенным, налоговый орган направил требования №19169 по состоянию на 12.05.2014 с возможностью погашения в срок до 30.05.2014, № 4774 по состоянию на 05.02.2014 с возможностью погашения в срок до 25.02.2014, №4775 по состоянию на 05.02.2014 с возможностью погашения в срок до 25.02.2014. 
 
    Полагая, что названные требования налогоплательщиком в установленный срок  не исполнены, налоговая инспекция вынесла решение о взыскании недоимки через суд №100 от 31.05.2014.
 
    В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании соответствующей суммы задолженности.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Согласно пункту 2 статьи 120 Гражданского кодекса РФ учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса РФ иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Согласно пункту 1 Постановления  Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
 
    Исходя из положений статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента)  - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Частью 2 статьи 9 АПК РФ определено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий. Согласно части 3 статьи 41 АПК РФ  лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с настоящим Кодексом.
 
    Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные настоящим Кодексом последствия.
 
    Определением суда ответчику предлагалось представить имеющиеся возражения относительно заявленных требований с правовым и документальным обоснованием своей позиции, а в случае уплаты задолженности представить документы, подтверждающие данный факт, с доведением сведений об уплате до налогового органа. Таких документов учреждением в дело не представлено.
 
    Наличие задолженности по налогу подтверждается материалами дела, сумма задолженности по налогам ответчиком не оспаривается, требования о погашении задолженности в добровольном порядке ответчиком не исполнены.
 
    Изучив представленные доказательства, проверив правильность расчета взыскиваемых сумм, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в полном объеме.
 
    В соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьей 333.21 НК РФ на ответчика должны быть отнесены расходы по уплате госпошлины в размере 2000 рублей.
 
    Учитывая, что ответчик является бюджетным учреждением, финансируемым из республиканского бюджета, а также социальный характер его деятельности, суд на основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ считает возможным освободить ответчика от уплаты  государственной пошлины.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-171, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
Р Е Ш И Л :
 
    Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по РСО - Алания удовлетворить полностью.
 
    Взыскать с Территориального органа Министерства труда и социального развития Республики Северная Осетия – Алания - Управление социальной защиты населения по Правобережному району  (ОГРН 1061511017589, ИНН 1511014559), расположенного по адресу: 363601 РСО-Алания, Правобережный район, г.Беслан, ул.Плиева, 16, в доход бюджета задолженность по налогам и пени в сумме 104944 рубля 82 копейки, в том числе: недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 99801 рубль, пени в размере 1248 рублей 76 копеек; недоимку по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2014 года 3773 рублей 74 копейки, пени в размере 121 рубль 32 копейки.
 
    Выдать исполнительный лист.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок с момента его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд РСО-Алания.
 
 
    Судья                                                                                               М.Б.Коптева