Решение от 08 октября 2014 года №А61-2600/2014

 
 
    Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания
 
362040, г.Владикавказ, пл.Свободы,5,
 
E-mail: info@alania.arbitr.ru,http://alania.arbitr.ruhttp.//alania.arbitr.ru.
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    Резолютивная часть решение оглашена 01.10.2014.
 
    Мотивированное решение изготовлено 08.10.2014.
 
г. Владикавказ                                                                                  Дело № А61- 2600/2014 08 октября  2014 года
    Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе Бекоевой С.Х.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем Ерик Е.Б.,
 
    рассмотрев в судебном заседании заявление открытого акционерного общества «Иристонстекло»
 
    к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по РСО-Алания 
 
    о признании недействительным решения от 21.07.2014 № 012002 14 РВ 0000105,
 
    от истца – Дзгоев Э.Б. по доверенности от 04.09.2014,
 
    от ответчика - Гагиева Г.Л. по доверенности в материалах дела,
 
    установил: открытое акционерное общество «Иристонстекло» (далее ОАО «Иристонстекло», общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Отделение пенсионного Фонда РФ по РСО-Алания (далее ГУ-ОПФР по РСО-Алания) о признании частично недействительным решения от 21.07.2014 № 012002 14 РВ 0000105 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, которым заявителю предложено уплатить недоимку в сумме 330366 руб. 86 коп., в том числе: по страховой части – 199145 руб. 23 коп., по накопительной части – 69643 руб. 91 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 60036 руб. 52 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1541 руб. 20 коп.; с заявителя взыскивается пеня по состоянию на 31.12.2013 в сумме 16401 рубль 15 коп.; заявитель привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 47 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ  «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в виде взыскания штрафа в сумме 66073 руб. 37 коп. Решение от 21.07.2014 № 012002 14 РВ 0000105 обжаловано в части привлечения общества к финансовой ответственности в виде взыскания штрафа в сумме 66073 руб. 37 коп. (уточнения в порядке статьи 49 АПК РФ).
 
    Заявление обосновано следующим.
 
    ОАО «Иристонстекло» признает допущенные факты нарушений, выразившиеся в неправильном исчислении и вследствие этого неполной уплаты страховых взносов в сумме 330366 руб. 80 коп., а также начисленную на эту сумму пени в размере 16401 рубль 15 коп. Заявитель не согласен со штрафными санкциями в размере 20% от суммы недоимки со ссылкой на следующее. ОАО «Иристонстекло» является одним из крупных и добросовестных налогоплательщиков в Республике Северная Осети-Алания. Платежи в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды составляют почти 2000000 руб. ежемесячно. За своевременную и полную уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, соблюдение налогового законодательства, вклад в развитие экономики РСО-Алания общество было освобождено от налоговых проверок с ноября 2003года по ноябрь 2005 года с выдачей сертификата доверия УМНС России по РСО-Алания.
 
    Нарушение допущено впервые, что является смягчающим обстоятельством. Штрафные санкции, взыскиваемые с заявителя по оспариваемому решению несоразмерны тяжести содеянного, а также размеру и характеру причиненного ущерба.
 
    Заявитель также приводит в качестве смягчающих ответственность обстоятельств отсутствие реальных убытков для бюджета и неумышленный характер деяния, финансовое положение и просит признать недействительным решение в части штрафа и снизить штраф. В подтверждение смягчающих обстоятельств представил доказательства уплаты в полном объеме начисленных сумм страховых взносов в размере 330366,86руб. и пени в размере 16401,15руб.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам заявления. Просил признать недействительным решение в части привлечения к ответственности в виде штрафа в сумме 66073 руб. 37 коп. с учетом смягчающих ответственность обстоятельств. Пояснил, что страховые взносы доначислены на выплаты по договорам оказания услуг, ОАО «Иристонстекло» предполагало, что на эти выплаты страховые взносы не начисляются.
 
    ГУ – ОПФР по РСО-Алания представило письменный отзыв от 27.08.2014  № 09-48/3805 (входящий номер 9289 от 28.08.2014), в котором просило отказать в удовлетворении заявления со ссылкой на следующее.
 
    В ходе выездной проверки в отношении заявителя выявлена неуплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, что явилось основанием для принятия оспариваемого решения. Считает, что заявитель неправомерно сослался на статью 114 Налогового кодекса Российской Федерации о применении в отношении него смягчающих ответственность обстоятельств, так как указанная статья не регулирует правоотношения, связанные с исчислением, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
 
    Представитель ГУ ОПФР по РСО-Алания в судебном заседании заявленные требования не признал по доводам письменного отзыва.
 
    Исследовав письменные материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает, что заявленные требования следует удовлетворить по следующим основаниям.
 
    Из материалов дела усматривается, что на основании решения заместителя управляющего ГУ ОПФР по РСО-Алания Бадтиева А.Ф. в отношении заявителя проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период деятельности с 01.01.2011 по 31.12.2013.
 
    Проверкой выявлено занижение базы для исчисления страховых взносов на сумму 1241754 руб., что повлекло неуплату страховых взносов в результате неправомерных действий в сумме 330366 руб. 86 коп., в том числе: по страховой части – 199145 руб. 23 коп., по накопительной части 69643 руб. 91 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 60036 руб. 52 коп., в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 1541 рубль 20 коп.
 
    В ходе проверки выявлены нарушения требований пункта 1 статьи 47 ФЗ № 212-ФЗ, а именно неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов. По результатам проверки составлен акт выездной проверки от 24.06.2014 № 012 002 14 АВ 0000141, который 30.06.2014 подписан руководителем общества.
 
    По акту выездной проверки ОАО «Иристонстекло» представлены возражения, в которых оно просило при вынесении решения учесть смягчающие ответственность обстоятельства, а именно совершение правонарушения впервые, признание своей вины, а также крайне тяжелое финансовое положение ОАО «Иристонстекло».
 
    Возражения общества рассмотрены и ему дан ответ от 18.08.2014 № 537, в котором указано, что согласно части 4 статьи 44 ФЗ № 212-ФЗ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются и учитываются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело при привлечении к ответственности. В ответе указано, что приведенные обществом обстоятельства не расцениваются ГУ-ОПФР по РСО-Алания в качестве смягчающих ответственность обстоятельств.
 
    По результатам рассмотрения акта выездной проверки 21.07.2014 заместителем руководителя ГУ ОПФР по РСО-Алания Бадтиевым А.Ф. в отношении ОАО «Иристонстекло» принято решение № 012 002 14 РВ 0000105 о привлечении заявителя к ответственности, которым предприятию начислены страховые взносы в сумме 330366 руб. 86 коп., в том числе: по страховой части трудовой пенсии - 199145 руб. 23 коп., по накопительной части трудовой пенсии – 69643 руб. 91 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 60036 руб. 52 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1541 рубль 20 коп.
 
    На сумму страховых взносов начислена пеня по состоянию на 31.12.2013 в размере 16401 рубль 15 коп., в том числе: 7948 руб. 96 коп. – на страховую часть, 5364 руб. 78 коп. – на накопительную часть, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  - 2773 руб. 61 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 313 руб. 80 коп.
 
    Указанным решением ОАО «Иристонстекло» привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 47 ФЗ № 212-ФЗ к уплате штрафа в размере 66073 руб. 37 коп., в том числе: по страховой части – 39829 руб. 05 коп., по накопительной части – 13928 руб. 78 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 12007 руб. 30 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 308 руб. 24 коп.
 
    ОАО «Иристонстекло» согласилось с решением ГУ-ОПФР по РСО-Алания в части доначисления страховых взносов в сумме 330366 руб. 86 коп. и начисления пени в размере 16401 рубль 15 коп.
 
    В части привлечения ОАО «Иристонстекло» к ответственности в виде уплаты штрафа в сумме 66073 руб. 37 коп. ОАО «Иристонстекло» обжаловало его в арбитражный суд. Общество просит отменить в этой части оспариваемое решение и применить к нему смягчающие ответственность обстоятельства.
 
    Суд считает подлежащим удовлетворению требование заявителя по следующим основаниям.
 
    В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
 
    Согласно части 1 статьи 1 Закона N 212-ФЗ этот закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
 
    В силу подпункта "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2010 году) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей с 2011 года) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
 
    Согласно части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" и "б" пункте 1 части 1 статьи 5 названного закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных части 1 статьи 7 названного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 названного закона.
 
    В ходе судебного разбирательства установлена правомерность доначисления страховых взносов на выплаты, произведенные заявителем за проверяемый период по гражданско-правовым договорам, и начисления на эти страховые взносы пени по состоянию на 31.12.2013, что не оспаривалось сторонами.
 
    В силу пункта 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ основанием для взыскания штрафа по данной норме является неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов.
 
    Суд считает, что вышеуказанные действия ОАО «Иристонстекло» подпадают под диспозицию пункта 1 статьи 47 ФЗ № 212-ФЗ.
 
    Однако судом принято во внимание следующее.
 
    Из материалов дела усматривается, что за занижение ОАО «Иристонстекло» базы для исчисления страховых взносов за проверяемый период с 01.01.2011 по 31.12.2013 года по пункту 1 статьи 47 ФЗ № 212-ФЗ начислен штраф в размере 66073 руб. 37 коп.
 
    Суд считает, что решение в части взыскания суммы штрафа в размере 66073 руб. 37 коп. подлежит признанию частично недействительным по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 39 Федерального закона N 212-ФЗ орган контроля при вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.
 
    Факт нарушения установленного срока ответчиком не оспаривается. Совершение и формальный состав правонарушения доказаны.
 
    По смыслу положений статей 1, 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), статьи 1 Федерального закона N 212-ФЗ, статей 2, 3 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) с момента прекращения распространения прямого действия налогового законодательства на правоотношения в сфере пенсионного страхования основу правового регулирования вопросов привлечения к ответственности плательщиков взносов составляют положения главы 6 Федерального закона N 212-ФЗ.
 
    Так, нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность (ч. 1 ст. 40 Федерального закона N 212-ФЗ).
 
    В соответствии со статьей 44 Федерального закона N 212-ФЗ судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть применены смягчающие ответственность обстоятельства. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.
 
    В статье 44 Федерального закона N 212-ФЗ закреплены обстоятельства, смягчающие (отягчающие) ответственность за совершение правонарушения в сфере пенсионного регулирования. В силу пункта 1 статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:
 
    1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
 
    2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
 
    3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;
 
    4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    Из приведенных норм следует, что в силу прямого указания закона Пенсионный фонд должен выявлять и учитывать смягчающие ответственность страхователя обстоятельства при рассмотрении материалов проверки о правонарушении и принятии решения по результатам выездной (камеральной) проверки, определяя размер штрафа с учетом требований статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ.
 
    В этой связи формальный подход к наложению штрафа недопустим.
 
    С учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 N 12-П, при рассмотрении дел с участием административных органов необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.
 
    В силу статей 17 (часть 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации исходящее из принципа справедливости конституционное требование соразмерности установления правовой ответственности предполагает в качестве общего правила ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 24.06.2009 N 11-П).
 
    Принимая во внимание наличие открытого перечня обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушений в сфере уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из того, что ответчик ранее не привлекался к финансовой ответственности, правонарушение совершено им впервые; правонарушение не повлекло за собой неблагоприятных правовых последствий в виде нарушения прав других лиц, не нанесло ущерба ГУ ОПФР по РСО-Алания и иным лицам, общество полностью признало свою вину в совершенном правонарушении, полностью уплатило сумму начисленных страховых взносов в размере 330366,86руб. и сумму пени в размере 16401,15руб., что усматривается из представленных копий платежных документов, не причинило существенного вреда государственным и общественным интересам, обществу выдан сертификат доверия УМНС России по РСО-Алания за своевременную и полную уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, соблюдение налогового законодательства, вклад в развитие экономики РСО-Алания, которым общество было освобождено от налоговых проверок с ноября 2003года по ноябрь 2005 года, суд считает необходимым применить смягчающие ответственность обстоятельства.
 
    В связи с изложенным суд приходит к выводу о возможности снижения размера штрафа до 6073 руб. 37 коп. С учетом изложенного суд приходит к выводу о признании недействительным оспариваемого решения о взыскании штрафа по пункту 1 статьи 47 ФЗ № 47-ФЗ в сумме 60000 руб.
 
    С учетом изложенного, суд считает подлежащим удовлетворению требование ОАО «Иристонстекло» в части признания недействительным решения от 21.07.2014 № 012 002 14 РВ 0000105 о привлечении заявителя к ответственности по пункту 1 статьи 47 ФЗ № 212-ФЗ с учетом смягчающих обстоятельств в части начисления штрафа в сумме 60000 руб. (всего по данному решению – 66073 руб. 37 коп.)
 
    Госпошлина уплачена заявителем при подаче заявления в суд.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
Р е ш и л:
 
    Признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по РСО-Алания  от 21.07.2014 № 012002 14 РВ 0000105 в части назначения штрафа по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в сумме 60000рублей.
 
    В удовлетворении требования о признании недействительным решения Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по РСО-Алания  от 21.07.2014 № 012002 14 РВ 0000105 о назначения штрафа по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в сумме 6073,37 рублей – отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд РСО-Алания.
 
 
    Судья                                                      С.Х.Бекоева