Решение от 24 июля 2014 года №А61-1522/2014

 
Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания
 
362040, г. Владикавказ, пл.Свободы,5
 
E-mail: info@alania.arbitr.ru, http://alania.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
    Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Владикавказ
 
    24 июля 2014 года
 
Дело №А61-1522/2014
    Резолютивная часть решения оглашена 21.07.2014
 
    Решение в полном объеме изготовлено 24.07.2014
 
 
    Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Джиоева З.П.
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Караевой М.В.,
 
    рассмотрев дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Тактика» (ИНН 1513004203, ОГРН 11115130003560),
 
    к  МРИ ФНС России по г. Владикавказ, ГУ-УПФР в г.Владикавказе РСО-Алания, ГУ – ОПФР по РСО-Алания, ГУ  - РО Фонда социального страхования РФ по РСО – Алания,
 
    с привлечением третьего лица -  АКБ «Банк Развития Региона» (ОАО)
 
    о признании исполненной обязанности по уплате сумм обязательных платежей в бюджет
 
    при участии:
 
    от заявителя –  Бугулов Б.Д. по доверенности от 11.04.2014;
 
    от МИФНС России по г.Владикавказ– не явились, надлежащим образом извещены;
 
    от ГУ – ОПФР по РСО – Алания – не явились, надлежащим образом извещены;
 
    от ГУ – УПФР по г. Владикавказу – Валиева Н.Д. по доверенности от 17.01.2014;
 
    ГУ - РО Фонда социального страхования по РСО-Алания – Лобжанидзе К.С. по доверенности от 18.04.2014
 
    от АКБ «БРР» (ОАО) – не явились, надлежащим образом извещены
 
    установил: Общество с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Тактика»  (далее- заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд РСО – Алания с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г.Владикавказу (далее - МРИ ФНС России по г.Владикавказу), Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Владикавказе (далее - ГУ-УПФР в г.Владикавказе), ГУ – ОПФР по РСО-Алания, ГУ  - РО Фонда социального страхования РФ по РСО – Алания, третье лицо - АКБ «Банк развития региона» (ОАО) (далее - Банк) о признании исполненной обязанности по уплате сумм обязательных платежей в бюджет в размере 181890 рублей, в том числе: по НДФЛ  за 3 квартал 2013 года в размере 54990 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии за 3 квартал 2013 в размере 15480 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за 3 квартал 2013 в размере 77580 рублей; по страховым взносам, зачисляемым в ОМС за 3 квартал 2013 в размере 21573 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 3 квартал 2013 года в размере 12267 рублей.
 
    В судебном заседании представитель заявителя отказался от исковых требований к  ГУ  - РО Фонда социального страхования РФ по РСО – Алания в части признании исполненной обязанности по уплате сумм обязательных платежей в бюджет в размере 12267 рублей.  В порядке статьи 49 АПК РФ представил ходатайство об уточнении исковых требований, а именно: просил признать исполненной обязанности по уплате сумм обязательных платежей в бюджет в размере 169623 рублей, в том числе: по НДФЛ  за 3 квартал 2013 года в размере 54990 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии за 3 квартал 2013 в размере 15480 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за 3 квартал 2013 в размере 77580 рублей; по страховым взносам, зачисляемым в ОМС за 3 квартал 2013 в размере 21573 рублей.
 
    Представитель ГУ-УПФР в г.Владикавказе в судебном заседании подтвердила, что на расчетный счет отделения Фонда страховые взносы не поступали, против удовлетворении ходатайства об уточнении исковых требований не возражала.
 
    Представитель ГУ  - РО Фонда социального страхования РФ по РСО – Алания в судебном заседании пояснил что фонд уже признал исполненной обязанности ООО ЧОО «Тактика» по уплате сумм обязательных платежей в бюджет по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 3 квартал 2013 года в размере 12267 рублей.
 
    Судебное заседание проведено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствии представителей МРИ ФНС России по г. Владикавказу, ГУ -ОПФР по РСО-Алания  и АКБ «БРР» (ОАО), надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
 
 
    Согласно пункту 1 статьи 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить размер исковых требований.
 
    По смыслу пункта 5 статьи 49 АПК РФ арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, уменьшение им размера исковых требований, если это противоречит закону или нарушает права других лиц.
 
    Суд считает, что заявление об уточнении исковых требований ООО ЧОО «Тактика» не противоречит закону и не нарушает права других лиц.
 
    В соответствии с положениями пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.
 
    При указанных обстоятельствах, производство по делу в части требований ООО ЧОО «Тактика» к ГУ  - РО Фонда социального страхования РФ по РСО – Алания о признании исполненной обязанности по уплате сумм обязательных платежей в бюджет в размере 12267 рублей подлежит прекращению.
 
    Исследовав материалы дела, выслушав доводы сторон, суд считает уточненные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Для осуществления основной деятельности истцом был заключен Договор о расчетно-кассовом обслуживании б/н от 10.02.2011 с АКБ «БРР» (ОАО). По данному договору заявителю был открыт расчетный счет №4070281080000001472, который использовался на протяжении всего времени для расчетов, в том числе и для уплаты налогов и сборов.
 
    Судом установлено, что общество с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Тактика» 23.09.2013 в уплату налогов произвела списание денежных средств со счета, открытого в АКБ «Банк развития региона» (ОАО).
 
    Согласно выписки из лицевого счета за 23.09.2013 общество с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Тактика»  перечислила на  р/счет УФК по РСО-Алания (МРИ ФНС РФ и ГУ-УПФР по РСО-Алания 169623 рублей в том числе:
 
    в Межрайонную ИФНС России по г.Владикавказу РСО-Алания:
 
    - 23.09.2013 по платежному поручению №21 от 20.09.2013 перечислен НДФЛ  за 3 квартал2013 года в размере 54990 рублей;
 
    в ГУ-УПФ РФ в г.Владикавказе РСО-Алания:
 
    - 23.09.2013 по платежному поручению №23 от 20.09.2013 перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за 3 квартал 2013 в размере 77580 рублей;
 
    - 23.09.2013 по платежному поручению №24 от 20.09.2013 перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии за 3 квартал 2013 в размере 15480 рублей;
 
    - 23.09.2013 по платежному поручению №22 от 20.09.2013 перечислены страховые взносы зачисляемые в ОМС за 3 квартал 2013 в размере 21573 рублей
 
    Вместе с тем денежные средства были списаны с расчетного счета заявителя,  но в бюджет не поступили, в связи с чем организация обратилось в МИФНС по г.Владикавказу, ГУ-УПФР в г.Владикавказе с просьбой подтвердить факт поступления с расчетного счета №4070281080000001472 в АКБ «БРР» ОАО) денежных сумм на оплату налогов, страховых взносов.
 
    ГУ-УПФР в г.Владикавказе 22.04.2014 уведомила организацию, что по состоянию на 22.04.2013 указанные денежные средства в бюджет не поступили.
 
    МИФНС по г.Владикавказу 23.04.2014 уведомила организацию, что по состоянию на 22.04.2013 указанные денежные средства в бюджет не поступили.
 
    В соответствии с приказом Центрального Банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ) от 14.10.2013 №ОД-747 у кредитной организации АКБ «БРР» (ОАО) отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
 
    Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
 
    В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 указанной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
 
    В соответствии со статьей 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – ФЗ № 212-ФЗ), заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и зарегистрирован в органах ПФР.
 
    В соответствии со статьей 18 ФЗ № 212-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
 
    Согласно статье 3 ФЗ № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляет ПФР и его территориальные органы.
 
    В соответствии со статьей 10 ФЗ № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.
 
    Согласно статье 15 ФЗ № 212-ФЗ в течение расчетного периода плательщики страховых взносов производят исчисление  ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам.
 
    Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
 
    Пунктом 1 части 5 статьи 18 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов кроме прочего считается исполненной плательщиком страховых взносов со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
 
    Содержание данных норм свидетельствует о том, что законодатель считает обязанность по уплате страховых взносов исполненной при условии предъявления плательщиком страховых взносов платежного поручения в учреждение банка в случае реальной возможности поступления денежных средств в бюджет.
 
    Таким образом, юридически значимым обстоятельством по делу является не только факт выполнения обществом своей обязанности выставить платежные поручения в банк, но и факт того, что плательщик страховых взносов действовал при этом добросовестно, предполагая, что денежные средства поступят в бюджет и уплата страховых взносов состоится.
 
    Никаких других условий для признания обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей исполненной законодательство РФ не содержит.
 
    Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (далее – ВАС РФ) в Постановлении от 18.12.2011 №1322/01 указал, что для установления недобросовестности налогоплательщика судам следует использовать следующие критерии:
 
    - наличие у налогоплательщика счетов в других банках, по которым проводятся его операции;
 
    - непроведение по открытому счету других, кроме уплаты налога операций;
 
    - осведомленность налогоплательщика о том, что банк не осуществляет операции по поручению других клиентов либо что его финансовое состояние неблагополучно;
 
    - формальность зачисления средств на счет налогоплательщика, в частности с использованием договоров займа (векселей);
 
    - совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, по которым на него поступают деньги, а также даты направления платежного поручения на уплату налога;
 
    - проведение расчетов по займу через один банк при условии, что у банка отсутствовали средства на корреспондентском счете.
 
    Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении N 24-П от 12.10.1998 конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов, плательщика по уплате страховых взносов соответственно должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, взноса фактически произошло, такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета плательщика соответствующих средств в уплату налога, взноса. После списания с расчетного счета имущество плательщика уже изъято, т.е. налог (взнос) уже уплачен. Поэтому положение об уплате налога, содержащееся в статье 57 Конституции РФ, должно пониматься как фактическое изъятие налога у налогоплательщиков. Данная норма применима также и к плательщикам страховых взносов.
 
    Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, обществом для уплаты обязательных платежей направлены в АКБ «БРР» платежные поручения №№ 21, 24, 23, 22 от 20.09.2013, на общую сумму 169623 рубля.
 
    Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ, утвержденному указанием ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П (с последующими изменениями) факт уплаты налогов, сборов, пеней в безналичной форме подтверждается платежным поручением плательщика с отметкой банка о его исполнении.
 
    Из материалов дела следует, что платежные поручения №№ 21, 24, 23, 22 от 20.09.2013 приняты Банком. Факт списания денежных средств с расчетного счета заявителя подтверждается отметками Банка на платежных поручениях в поле «списано со счета плательщика».
 
    Из выписок из лицевого счета организации следует, что на день списания на счете заявителя имелись достаточные денежные средства для уплаты обязательных платежей.
 
    Указанные обстоятельства свидетельствуют о выполнении организацией требований подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ и ФЗ № 212-ФЗ и, соответственно, исполнении обязанности по уплате налогов, взносов и сборов.
 
    То обстоятельство, что денежные средства фактически в бюджет не перечислены в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, не влияет на вывод об исполнении налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, как в силу изложенного, так и по следующим основаниям.
 
    Президиум ВАС РФ в Постановлениях от 17.12.2002 N 2257/02, от 27.07.2011 N 2105/11 указал, что согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик вправе досрочно исполнить обязанность по уплате налогов. Данная норма применима также и к плательщикам страховых взносов, сборов.
 
    Согласно правовой позиции, сформированной ВАС РФ при рассмотрении аналогичных споров, положения статьи 45 НК РФ применяются с учетом обстоятельств, характеризующих налогоплательщика и его добросовестность при выполнении налоговой обязанности, в том числе ее наличия. При отсутствии налоговых обязательств выводы о признании исполненной обязанности по уплате налога и сбора не соответствуют пункту 3 статьи 45 НК РФ. Кроме того, в Постановлении ВАС РФ от 27.07.2011 N 2105/11 разъяснено, что обязанность по уплате налогов у налогоплательщика может возникнуть только после окончания налогового периода.
 
    Судом установлено, что на момент предъявления налогоплательщиком  в АКБ «БРР» спорных платежных поручений у налогоплательщика возникла обязанность по уплате обязательных платежей, что не оспаривалось контролирующими органами. На расчетном счете заявителя имелся достаточный денежный остаток для уплаты указанных в поручении сумм налогов, сборов и взносов, что подтверждается выпиской Банка и не оспаривается контролирующими органами. АКБ «БРР» списал необходимую сумму средств со счета заявителя, но в бюджет не перечислил, ввиду отсутствия денежных средств на своем корреспондентском счете, то есть вследствие обстоятельств, не зависящих от заявителя.
 
    Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 45, пункту 3.1. статьи 60 НК РФ при невозможности исполнения поручения налогоплательщика или поручения налогового органа в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении ЦБ РФ, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений). В случае возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации обязанность по уплате налога не признается исполненной.
 
    Однако, в данном случае платежные поручения были приняты и исполнены Банком. Доказательства того, что Банк информировал заявителя, ответчика о невозможности исполнения платежного поручения в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете Банка, в материалы дела не представлено.
 
    Материалами дела подтверждено, что приказом ЦБ РФ от 14.10.2013 №ОД-747 у АКБ «БРР» (ОАО) отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Кроме того, решением Арбитражного суда РСО-Алания по делу №А61-4046/13 АКБ «БРР» (ОАО) признан несостоятельным (банкротом).
 
    Судом установлено, что на момент осуществления спорных платежей через Банк заявителю не были известны факты о финансовой нестабильности Банка, о тяжелом финансовом положении Банка. Суду не представлены доказательства недобросовестности, либо сведения о том, что заявитель знал или должен был знать о предстоящем отзыве лицензии у Банка.  Доказательств обратного суду не представлены.
 
    Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 № 24-П налогоплательщик не несет ответственность за действия кредитных учреждений, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. Повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. Взыскиваемые денежные средства в таком случае не являются недоимкой, поскольку конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части имущества добросовестного налогоплательщика в рамках публично-правовых отношений фактически произошло.
 
    Страхователи уплачивают страховые взносы в ГУ – УПФР по РСО-Алания, в связи с этим  требования предъявляемые к ГУ – ОПФР по РСО-Алания фактически относятся к ГУ – УПФР по РСО-Алания.
 
    Таким образом, при наличии у плательщика соответствующих доказательств, указывающих на выполнение всех предъявляемых законодателем условий для признания обязанности по уплате обязательных платежей выполненной, обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов подлежит признанию исполненной, независимо от фактического зачисления платежа в бюджетную систему РФ. В силу изложенного, исполнение обязанности по уплате обязательных платежей выполненной  плательщиком обязательных платежей не может быть поставлено в зависимость от недостатка денежных средств на корреспондентском счете банка.
 
    На основании изложенного, требования заявителя к МИФНС по г.Владикавказ, ГУ-УПФР в г.Владикавказе о признании исполненной обязанности организации по уплате обязательных платежей подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьей 333.21 НК РФ понесенные заявителем при подаче заявления в суд расходы по уплате государственной пошлины должны быть возмещены за счет пенсионного органа и налогового органа. Излишне уплаченная госпошлина подлежит возврату.
 
    Руководствуясь статьями 49, 110, 150, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Заявленные требования общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Тактика» (ИНН 1513004203, ОГРН 11115130003560) в отношении МРИ ФНС России по г.Владикавказ, ГУ-УПФР в г.Владикавказе удовлетворить.
 
    Признать исполненной обязанность общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Тактика» (ИНН 1513004203, ОГРН 11115130003560) по уплате сумм обязательных платежей в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России по г.Владикавказу согласно платежному поручению: №21 от 20.09.2013 – НДФЛ за 3 квартал 2013 года в размере 54990 рублей.
 
    Признать исполненной обязанность общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Тактика» (ИНН 1513004203, ОГРН 11115130003560) по уплате сумм обязательных платежей в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Владикавказе согласно платежным поручениям: №24 от 20.09.2013 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии за 3 квартал 2013 года в размере 15480 рублей; №23 от 20.09.2013 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за 3 квартал 2013 года в размере 77580 рублей; №22 от 20.09.2013 по страховым взносам зачисляемым в ОМС за 3 квартал 2013 года в размере 21573 рублей, а всего 114633 рублей.
 
    Производство по делу в части признания исполненной обязанности общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Тактика» (ИНН 1513004203, ОГРН 11115130003560) по уплате сумм обязательных платежей в ГУ  - РО Фонда социального страхования РФ по РСО – Алания прекратить.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г.Владикавказ (ОГРН 1101516001575 ИНН 1513000015) расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 рублей.
 
    Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г.Владикавказ (ОГРН 1021500773029 ИНН 1504029836) расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 рублей.
 
    Возвратить обществу с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Тактика» 2500 рублей излишне уплаченной госпошлины. Выдать справку.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течении месяца со дня  вынесения решения через Арбитражный суд РСО-Алания.
 
    Судья                                                                                                                 З.П.Джиоев