Решение от 23 июня 2014 года №А61-1126/2014

 
Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания
 
362040, г. Владикавказ, пл.Свободы,5http://alania.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Владикавказ
 
    23 июня 2014 года
 
                         Дело №А61-1126/14
 
    Резолютивная часть решения объявлена 23.06.2014,
 
    Решение  в полном объеме изготовлено 23.06.2014.
 
    Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания в составе:
 
Судьи Базиевой Н.М.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания   Гадзаовой Л.И.,
    рассмотрев в заседании суда дело поискуобщества с ограниченной ответственностью «Стройстандарт» (ОГРН 1071514001536, ИНН 1514004213) к МРИ ФНС России №4 по РСО-Алания и ГУ-УПФР по Алагирскому району,
 
    третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора  - АКБ  «Банк Развития Региона» (ОАО)
 
    о признании исполненной обязанности по перечислению обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации и оплате страховых взносов
 
При участии:
    Лица, участвующие в деле, надлежаще уведомленные о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе путем публичного размещения сведений в телекоммуникационной сети Интернет на сайте Арбитражного суда РСО-Алания и на сайте Высшего Арбитражного Суда РФ в разделе «Картотека дел»,  в суд не явились.
 
    Дело рассмотрено судом в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
 
    установил:  Общество с ограниченной ответственностью «Стройстандарт» (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд РСО-Алания с заявлением к МРИ ФНС России №4 по РСО-Алания (далее налоговый орган) и к ГУ-УПФР по Алагирскому району РСО-Алания (далее – пенсионный орган), о признании исполненной обязанности по уплате:
 
    - налога на доходы физических лиц за август 2013 года в сумме 26000руб.,
 
    - налога на добавленную стоимость за 1 полугодие 2013 года в сумме 30000руб.,
 
    - налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджет субъектов РФ за 1 полугодие 2013 в сумме 19000руб.,
 
    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии  за август 2013 года в сумме 36000руб.
 
    В обоснование заявленных требований заявитель указал, что во исполнение платежных поручений от 11.09.2013 №52, от 11.09.2013 №59, от 11.09.2013 №60, от 11.09.2013 №53 денежные средства были списаны с расчетного счета налогоплательщика, но не перечислены в бюджетную систему Российской Федерации из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка.
 
    Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела Общество с ограниченной ответственностью «Стройстандарт» состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №4 по РСО-Алания и зарегистрирована в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации – ГУ УПФР по Алагирскому району.
 
    Между заявителем и АКБ «БРР» (ОАО) 09.04.2013 заключен договор расчетно-кассового обслуживания №92177, предметом которого явилось открытие банком заявителю расчетного счета в валюте РФ и осуществление его расчетно-кассового обслуживания.
 
    Общество во исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов предъявил АКБ "БРР" (ОАО) платежные поручения от 11.09.2013 № 52, №59, №60, №53, которыми обязал произвести списание денежных средств с расчетного счета №40702810515000092177 на общую сумму 111000руб.
 
    Соответствующие денежные средства были списаны банком с расчетного счета истца 12.09.2013, но не зачислены на счета по учету доходов бюджета в связи с недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете указанной кредитной организации.
 
    В соответствии с приказом Центрального банка Российской Федерации от 14.10.2013 №ОД-747 у кредитной организации АКБ «БРР» (ОАО) отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
 
    Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
 
    В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.
 
    Согласно подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
 
    Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 N 24-П, конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога, что свидетельствует об уплате налога. При этом налогоплательщик не несет ответственность за действия кредитных учреждений, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
 
    В соответствии со статьей 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – ФЗ № 212-ФЗ), заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и зарегистрирован в органах ПФР.
 
    В соответствии со статьей 18 ФЗ № 212-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
 
    Согласно статье 3 ФЗ № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляет ПФР и его территориальные органы.
 
    В соответствии со статьей 10 ФЗ № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.
 
    Согласно статье 15 ФЗ № 212-ФЗ в течение расчетного периода плательщики страховых взносов производят исчисление  ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам.
 
    Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
 
    Пунктом 1 части 5 статьи 18 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов кроме прочего считается исполненной плательщиком страховых взносов со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
 
    Таким образом, налог, сбор могут быть признаны уплаченными только в случае, если в результате предпринятых налогоплательщиком, плательщиком сборов мер существовала реальная возможность по поступлению соответствующих денежных средств в бюджет, внебюджетный фонд, то есть когда направленные на уплату налога, сбора действия налогоплательщика носили добросовестный характер.
 
    Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлениях от 17.12.2002 N 2257/02, от 27.07.2011 N 2105/11 указал, что согласно пункту 1 статьи 45 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе досрочно исполнить обязанность по уплате налогов.
 
    Согласно правовой позиции, сформированной Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации при рассмотрении аналогичных споров, положения статьи 45 Кодекса применяются с учетом обстоятельств, характеризующих налогоплательщика и его добросовестность при выполнении налоговой обязанности, в том числе ее наличия. При отсутствии налоговых обязательств выводы о признании исполненной обязанности по уплате налога и сбора не соответствуют пункту 3 статьи 45 Кодекса. Кроме того, в Постановлении ВАС РФ от 27.07.2011 N 2105/11 разъяснено, что обязанность по уплате налогов у налогоплательщика может возникнуть только после окончания налогового периода.
 
    Судом установлено, что на момент предъявления заявителем  в АКБ «БРР» (ОАО) спорных платежных поручений у плательщика возникла обязанность по уплате заявленных налогов и взносов, что не оспаривалось налоговым и пенсионным органами. На расчетном счете заявителя имелся достаточный денежный остаток для уплаты указанной в поручении суммы налога, что подтверждается выпиской банка с 01.01.2013 по 31.12.2013 и налоговым и пенсионным органами не оспаривается. АКБ «БРР» (ОАО) списал необходимую сумму средств со счета налогоплательщика, но в бюджет не перечислил ввиду отсутствия денежных средств на своем корреспондентском счете, то есть вследствие обстоятельств, не зависящих от заявителя.
 
    Лицензия на осуществление банковских операций отозвана у банка 14.10.2013 на основании Приказа Банка России от 14.10.2013 N ОД-747.
 
    Решением Арбитражного суда РСО-Алания от 25.12.2013 г. по делу №А61-4046/13 АКБ «БРР»  признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него введено конкурсное производство.
 
    При этом судом установлено, что в момент осуществления спорных платежей по уплате налогов, сборов через АКБ «БРР» (ОАО) заявителю не были известны факты, которые свидетельствовали бы о финансовой нестабильности банка. Доказательств обратного налоговым и пенсионным органами не представлено.
 
    Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 12.10.1998 N 24-П и в Определении от 25.07.2001 N 138-О пришел к выводу, что обязанность юридического лица по уплате налога прекращается со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет, а в Определении от 25.07.2001 N 138-О разъяснил, что закрепленный в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 N 24-П подход, допускающий распространение его правовой позиции только на добросовестных налогоплательщиков, предполагает обязанность налоговых органов доказывать обнаруживающуюся недобросовестность налогоплательщиков и банков в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В материалы дела не представлены доказательства, свидетельствующие о недобросовестности общества, в том числе отсутствуют безусловные доказательства того, что заявитель знал о тяжелом финансовом положении банка и предполагал,  что у этого банка могут отозвать лицензию на осуществление банковских операций.
 
    Также суд учитывает, что в ходе судебного разбирательства налоговый и пенсионный органы не заявляли о наличии оснований, при которых обязанность плательщика по уплате налога и взносов считается неисполненной. Отсутствие денежных средств на корреспондентском счете банка к таким случаям не отнесено.
 
    На основании изложенного требования заявителя кМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по РСО-Алания и Государственному учреждению – Управлению пенсионного фонда России по Алагирскому району о признании исполненной обязанности по уплате налогов и страховых взносов подлежат удовлетворению.
 
    Расходы по госпошлине в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относятся на ответчиков. Ответчики от уплаты госпошлины освобождены на основании статьи 333.37 Налогового кодекса РФ.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
    Р е ш и л:
 
    Исковые требования удовлетворить.          
 
    Признать исполненной обязанность общества с ограниченной ответственностью «Стройстандарт» (ОГРН 1071514001536, ИНН 1514004213) по уплате налогов, в том числе:
 
    - налога на доходы физических лиц за август 2013 года в сумме 26000руб. по платежному поручению от 11.09.2013 №52,
 
    - налога на добавленную стоимость за 1 полугодие 2013 года в сумме 30000руб. по платежному поручению от 11.09.2013 №59,
 
    - налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджет субъектов РФ за 1 полугодие 2013 в сумме 19000руб. по платежному поручению от 11.09.2013 №60.
 
    Признать исполненной  обязанность общества с ограниченной ответственностью «Стройстандарт» (ОГРН 1071514001536, ИНН 1514004213) по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за август  2013 года в размере 36000 руб. по  платежному поручению от 11.09.2013 №53.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Апелляционные жалобы подаются через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.
 
 
    Судья                                                                                          Базиева Н.М.