Дата принятия: 01 сентября 2020г.
Номер документа: А60-9403/2020
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 1 сентября 2020 года Дело N А60-9403/2020
Резолютивная часть решения объявлена 25 августа 2020 года
Полный текст решения изготовлен 01 сентября 2020 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи В.В. Окуловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания В.В. Кобернык, рассмотрел в судебном заседании дело NА60-9403/2020 по заявлению индивидуального предпринимателя Босовой Эльвиры Халиловны (ИНН 666500216243, ОГРН 304661220200361) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по Свердловской области (ИНН 6612001555, ОГРН 1046600633034) об оспаривании действий по отказу в предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и произведении перерасчета,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: представитель по доверенности от 07.07.2020 Е.В. Шишин, предъявлен паспорт, диплом;
от заинтересованного лица: представитель по доверенности от 13.07.2019 О.А. Евдокимов, предъявлен паспорт, диплом.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Индивидуальный предприниматель Босова Эльвира Халиловна обратилась в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по Свердловской области о признании незаконными действий по отказу в предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и произведении перерасчета.
Инспекцией представлен отзыв, просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований.
Рассмотрев материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, арбитражный суд
УСТАНОВИЛ:
Предприниматель Босова Эльвира Халиловна 03.09.2019 обратилась в инспекцию с заявлением о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 в отношении нескольких объектов недвижимости, принадлежащих на праве собственности и используемых при осуществлении предпринимательской деятельности и в связи с применением специальных режимов налогообложения: - УСНО и ЕНВД.
Межрайонной ИФНС России N 22 по Свердловской области 27.09.2019 в адрес заявителя направлено письмо исх. N 11-24/17302, из которого следовало, что заявителю отказано в перерасчете налога за 2015 год по основаниям, предусмотренным пп.2.1 п.2 ст. 52 НК РФ.
Не согласившись с отказом Межрайонной ИФНС России N 22 по Свердловской области, заявительница 12.11.2019 обратилась в УФНС России по Свердловской области с жалобой на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России N 22 по Свердловской области, выразившихся в отказе произвести перерасчет налога.
Письмом УФНС России по Свердловской области от 06.12.2019 исх. N 13-06/42569 в удовлетворении жалобы отказано.
Полагая, что действиями должностных лиц Межрайонной ИФНС России N 22 по Свердловской области, выразившимися в отказе применить льготу на налогу на имущество физических лиц за 2015 год, нарушены права и законные интересы, индивидуальный предприниматель Босова Эльвира Халиловна обратилась в арбитражный суд.
При разрешении настоящего спора суд руководствуется следующим.
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НКРФ).
На основании пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Согласно п. 3 ст. 56 НК РФ льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Согласно п. 6 ст. 406 НК РФ подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 3 ст. 361.1 НК РФ.
Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Согласно абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
В силу пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Согласно пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии с п. 1 и 3 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Результаты сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
На основании п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 21.06.2001 N 173-0, в котором Конституционный Суд РФ признал, что норма, изложенная в статье 78 НК РФ, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.
Как следует из материалов дела, на основании ст. 31 НК РФ в отношении Босовой Э.Х, исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 114961 руб., за 2016 - 133 133 руб., за 2017 -142598 руб.
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 25.08.2016 N 118535779, от 10.07.2017 N 1998832, от 04.07.2018 N 22398510.
В связи с предоставлением предпринимателем заявления в 2019 году инспекцией осуществлен перерасчет налогов за периоды 2016-2017 годы, внесены соответствующие изменения в налоговые обязательства налогоплательщика, налог за 2016-2017 годы уменьшен на общую сумму 239520 руб. Инспекцией в адрес заявителя направлено соответствующего содержания письмо от 27.09.2019 N 11-24/17302.
В перерасчета налога за 2015 год отказано в связи с тем, что срок три года со дня уплаты налога применим к сроку, в течение которого налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган с требованиями о возврате из бюджета суммы излишне уплаченных, взысканных налогов. Следовательно, сумма налога становится излишне уплаченной только после предоставления инспекцией льготы.
По вышеуказанному заявлению сумма излишне уплаченного налога, которая образовалась после подтверждения инспекцией права на льготу по налогу на имущество, в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, была возвращена заявителю.
Применение права на налоговую льготу носит заявительный характер.
Налоговый орган обоснованно исходил из того, что в силу положений статей 52, 408 НК РФ перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
Поскольку с заявлением предпринимательница обратилась 04.09.2019, в пересчете налога за 2015 год отказано правомерно.
Следовательно, вывод инспекции о том, что оснований для перерасчета налога за налоговые периоды, предшествующие 2016 году в соответствии с нормами НК РФ, в данной ситуации не имеется, суд признает верным.
Руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1. В удовлетворении заявленных требований отказать.
2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья В.В. Окулова
Текст документа сверен по:
Рассылка
