Дата принятия: 25 августа 2020г.
Номер документа: А60-72865/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 25 августа 2020 года Дело N А60-72865/2019
Резолютивная часть решения объявлена 18 августа 2020 года
Полный текст решения изготовлен 25 августа 2020 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем А.Е.Десятовым, рассмотрел в судебном заседании дело NА60-72865/2019
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Алапаевская транспортно-энергетическая компания" (ИНН 6677011939, ОГРН 1186658043318)
к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области (ИНН 6677000013; 6677000013, ОГРН 1116602000833)
о признании незаконными действий,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Т.С. Брусницына, представитель по доверенности от 14.11.2019 (посредством онлайн заседания),
от заинтересованного лица: А.Т. Гуйчгельдыева, представитель по доверенности от 09.01.2020 N03-13/00001.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не заявлено.
Заявитель письмом от 17.08.2020 заявил ходатайство об уточнении заявленных требований. Ходатайство удовлетворено, уточнение судом принято в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Других заявлений и ходатайств не поступило.
Общество с ограниченной ответственностью "Алапаевская транспортно-энергетическая компания" (далее - заявитель, ООО "АТЭК", общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании незаконными действий.
Заявитель с учетом уточнения от 17.08.2020 просит суд:
1. Признать незаконным Решение о приостановлении операций по расчетным счета от 10 декабря 2019 года N 13345;
2. Признать незаконным Решение о взыскании от 10 декабря 2019 года N7961;
3. Признать незаконным Решение о зачете N 22909 от 26 декабря 2019 года на сумму 453,16 рублей;
4. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области, по взысканию с общества с ограниченной ответственностью "Алапаевская транспортно-энергетическая компания" (ОГРН 1186658043318) в сумме 577825 руб. 10 коп.
5. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Алапаевская транспортно-энергетическая компания" (ОГРН 1186658043318) 453 руб. 16коп.
6. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области пени, предусмотренные ст.76 НК РФ в размере 118,29 рублей
7. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области в пользу общества с ограниченной ответственностью "Алапаевская транспортно-энергетическая компания" (ОГРН 1186658043318) государственную пошлину
Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве и дополнении к отзыву.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд
УСТАНОВИЛ:
В связи с неуплатой налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 в размере 336 073 руб. по сроку 25.10.2019, а также, неуплатой страховых взносов за 9 месяцев 2019 в размере 241 752,10 руб. по сроку 15.10.2019, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) заявителю выставлено требование N 33758 от 05.11.2019 на уплату налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов на сумму 579 660,40 руб., в т.ч. налог - 577 825,10 руб., пени - 1 835,30 руб.
Требование N 33758 от 05.11.2019 направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с датой вручения 10.11.2019, со сроком исполнения до 28.11.2019.
Поскольку требование N 33758 от 05.11.2019 не исполнено ООО "АТЭК" в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 46 Кодекса принято решение от 10.12.2019 N 7961 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств на сумму 579 660,40 руб.
Указанное решение направлено заказной почтовой корреспонденцией 12.12.2019 и получено 13.12.2019, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 800843337499.
10.12.2019 инспекцией на основании решения от 10.12.2019 N 7961 выставлены инкассовые поручения на списание денежных средств: N 16388 на сумму 336 073,00 руб. - НДС вид платежа налог; N 16387 на сумму 43 069,89 руб. - страховые взносы на ОМС вид платежа налог; N 16386 на сумму 12 890,53 руб. - страховые взносы на ФСС вид платежа налог; N 16385 на сумму 185 791,68 руб. - страховые взносы на ОПС вид платежа налог; N 16384 на сумму 195, 25 руб. - страховые взносы на ОМС вид платежа налог; N 16383 на сумму 58,43 руб. - страховые взносы на ФСС вид платежа пени; N 16382 на сумму 842,26 руб. - страховые взносы на ОПС вид платежа пени; N 16381 на сумму 739,36 руб. - НДС вид платежа пени.
Инспекцией в целях обеспечения взыскания в соответствии со ст. 76 НК РФ принято решение N 13345 от 10.12.2019 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств по счетам на расчетный счет, открытый в Уральском Банке Сбербанка РФ.
Вместе с тем налоговым органом установлено, что 10.12.2019 налогоплательщиком с расчетного счета уплачена задолженность по виду платежа налог по НДС в размере 336 073,00 руб., на ОМС в размере 43 069,89 руб., на ОСС в размере 12 890,53 руб., на ОПС в размере 185 791,68 руб.
12.12.2019 (после даты принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств) информация поступила в инспекцию (поступление банка в налоговый орган) и отражена в карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам.
Уплата налога на добавленную стоимость отражена в КРСБ 17.12.2019, т.к. платеж отразился в ведомости невыясненных поступлений.
Т.к. налогоплательщиком уплачены вышеуказанные суммы, налоговым органом сформирован отзыв инкассовых поручений из банка.
В связи с неисполнением ООО "АТЭК" инкассовых поручений по виду платежа пени N 16384 на сумму 195,25 руб., N 16383 на сумму 58,43 руб., N 16382 на сумму 842,26 руб., N 16381 на сумму 739,36 руб., оснований для их отзыва у налогового органа не имелось.
В соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.
При этом, решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Учитывая, что задолженность по требованию об уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов N 33758 от 05.11.2019, и указанная в решении N 13345 от 10.12.2019 не была погашена в полном размере, оснований для отмены решения от 12.12.2019 N 13345 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика у налогового органа не имелось.
Взыскание пеней по инкассовым поручениям от 10.12.2019 NN 16381, 16382, 16383 в суме 1 640,05 произведено 30.12.2019, о чем информация поступила в налоговый орган от ПАО "Сбербанк России" 31.12.2019.
09.01.2020 Инспекций принято решение N 72 об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика.
При таких обстоятельствах, решения от 10.12.2019 N 13345, от 10.12.2019 N 7961 являются правомерными, основания для признания их незаконными отсутствуют.
Кроме того, 30.10.2019 ООО "АТЭК" представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года, в котором заявлены к уплате в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) по сроку уплаты 15.08.2019 в сумме 1001,87 руб., по сроку уплаты 15.09.2019 в сумме 33 499,31 руб. по сроку уплаты 15.10.2019 в сумме 43 392,60 руб.
Уплата страховых взносов по ОМС произведена Обществом при сроке уплаты 15.08.2019 только 21.08.2019 в сумме 1001,87 руб., при сроке уплаты 15.10.2019 только 10.12.2019 в сумме 43 392,60 руб., что подтверждается платежными поручениями от 21.08.2019 N50 и от 10.12.2019 N 59.
Уплата страховых взносов на ОМС по сроку уплаты 15.09.2019 произведена 16.09.2019 в большем размере на 322,71 руб. (33 822,03 - 33 499,31 руб.), в связи с чем, по состоянию на 15.10.2019 имелась переплата в указанной сумме, соответственно, сумма недоимки в требовании N 33758 от 05.11.2019 по сроку уплаты указана в размере 43 069,89 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня до дня уплаты налога или сбора.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора
В соответствии с Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее -Федеральный закон N 401-ФЗ) с 01.10.2017 процентная ставка пени для организаций принимается равной:
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 7 указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
В связи с несвоевременным исполнением обществом обязанностей по уплате страховых взносов на ОМС за 9 месяцев 2019 года налоговым органом начислены пени в общей сумме 775,27 руб., в том числе:
- с 16.08.2019 по 21.08.2019 в размере 1,45 руб. (1001,87 руб. *1/300*7,25%*6дн.);
- с 16.10.2019 по 10.12.2019 в размере 773,82 руб. (43 069,89 руб. *1/300*7%*12дн. + 43 069,89 руб.* 1/300*6,5%* 18дн. + 43 069,89 руб.* 1/150*6,5%*26дн.).
Частично указанная сумма пеней в размере 195,25 руб. предъявлена Обществу в требовании от 05.11.2019 N 33758 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов (срок уплаты - до 28.11.2019).
Согласно ст. 78 и 79 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачтена.
При этом, статьи 78 и 79 НК РФ не содержит положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.
В рассматриваемом случае Инспекция, установив, что взыскание денежных средств по инкассовому поручению от 10.12.2019 N 16387 в сумме 40 877,37 руб. произведено налоговым органом одновременно в момент самостоятельной уплаты налогоплательщиком суммы 43 392,00 руб., вынесла решение от 26.12.2019 N 22795 о возврате денежных средств в сумме 40 424,21 руб.
Денежные средства возвращены на расчетный счет Заявителя 30.12.2019.
Письменное заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога от ООО "АТЭК" в налоговый орган не поступало.
Однако, ООО "АТЭК" 16.12.2019 (вх. N 17714 от 17.12.2019), 22.12.2019 (вх. N 02725 от 23.12.2019) были предъявлены претензии, в соответствии с которыми, налогоплательщик заявил о возврате излишне взысканных сумм в размере 40 877,37 руб.
Кроме того, Общество обратилось с жалобой в инспекцию 23.12.2019, на незаконное списание денежных средств по требованию N 33758 от 05.11.2019, с требованиями возврата излишне списанных денежных средств с расчетного счета организации.
Одновременно налоговым органом вынесены решения о зачете переплаты по страховым взносам по ОМС в счет задолженности по уплате пеней N 22908 на сумму 322,31 руб. и N 22909 на сумму 453,16 руб., поскольку, как было указано выше, по состоянию на 26.12.2019 Общество имело задолженность по уплате пеней по страховым взносам на ОМС в сумме 775,27 руб.
В соответствии с п. 6 ст. 78 Кодекса возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида задолженности или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
Таким образом, в связи с возникшей переплатой по сумме страховых взносов на ОМС по виду платежа налог, в соответствии с нормами налогового законодательства, указанные суммы были зачтены в счет имеющейся задолженности по пени (40 877,37 - 40 242,21 = 453,16 руб., 43 392,00 - 43 069,89 = 322,11 руб.).
Учитывая изложенное, решение о зачете N 22909 от 26 декабря 2019 года на сумму 453,16 рублей вынесено правомерно, оспариваемые действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области являются законными и обоснованными.
Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов, подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.
Взыскание пеней по инкассовым поручениям от 10.12.2019 NN 16381, 16382, 16383 в суме 1 640,05 произведено 30.12.2019, о чем информация поступила в налоговый орган от ПАО "Сбербанк России" 31.12.2019.
09.01.2020 Инспекций принято решение N 72 об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика.
Согласно п. 9.2 ст. 78 НК РФ в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.
Учитывая изложенное, требования о взыскании процентов в порядке ст. 76 НК РФ заявлены необоснованно.
При таких обстоятельствах, заявленные требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1. В удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью "Алапаевская транспортно-энергетическая компания" (ИНН 6677011939, ОГРН 1186658043318) отказать.
2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Алапаевская транспортно-энергетическая компания" (ИНН 6677011939, ОГРН 1186658043318) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 12000 руб. 00 коп.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
5. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.
С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
Судья Е.В. Бушуева
Текст документа сверен по:
Рассылка
