Решение Арбитражного суда Свердловской области от 30 сентября 2020 года №А60-72256/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 30 сентября 2020 года Дело N А60-72256/2019

Резолютивная часть решения объявлена 30 сентября 2020 года
Полный текст решения изготовлен 30 сентября 2020 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачёва, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи И.Д. Косыревой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Федерального казенного учреждения "Лечебное исправительное учреждение N 51 Главного Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6669012689, ОГРН 1026601371499)
к Государственному учреждению-Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Нижнем Тагиле и Пригородном районе Свердловской области (ИНН 6623006530, ОГРН 1026601377604)
о признании недействительным (незаконным) решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 11.12.2019 N075V12190000973,
при участии в судебном заседании
от заявителя:
- Осипова А.В. удост., представитель по доверенности N 68/51/15-02 от 09.01.2020,
от заинтересованного лица:
- Петухова О.В. паспорт, представитель по доверенности N 10-45778 от 15.05.2020.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Федеральное казенное учреждение "Лечебное исправительное учреждение N 51 Главного Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению- Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Нижнем Тагиле и Пригородном районе Свердловской области с требованием о признании недействительным (незаконным) решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 11.12.2019 N075V12190000973.
Рассмотрев материалы дела, суд
УСТАНОВИЛ:
По результатам выездной проверки в отношении ЛИУ-51 специалистом-экспертом отдела УПФР Ракитиной И.И. был составлен акут выездной проверки от 19.11.2019, в котором с ЛИУ-51 предлагается взыскать суммы неуплаченных страховых взносов в размере 57074,56 руб., пени за неуплату страховых взносов в размере 2929,37 руб., штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, что составляет 11414,92 руб.
11.12.2019 заместителем начальника Управления УПФР в г. Нижнем Тагиле и Пригородном районе Н.Ю. Шестовских было вынесено решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 11.12.2019 N 075V12190000973 в отношении ФКУ ЛИУ-51 ГУФСИН России по Свердловской области.
Согласно вышеуказанного решения, УПФР привлек ЛИУ-51 к ответственности, предусмотренной Федеральным законом Российской Федерации от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования": в виде: - штрафа за неуплату или неполную уплату страховых взносов - в сумме 11414,92 руб.; пени - в сумме 2 929,37 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации - в сумме 57074,56 руб.
Полагая, что решение органа пенсионного фонда является незаконным, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Изучив и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ доводы и возражения сторон, суд руководствуется следующим.
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", до 01.01.2017г. регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в указанные фонды.
В силу пункта 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона. При этом перечень является исчерпывающим.
В ходе выездной проверки, осуществляемой за период с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года, Управлением было установлено, что страхователем не начислены страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, занятых на работах в тяжелых условиях туда (по Списку N2) - электросварщикам ручной сварки, электрогазосварщикам, машинистам-кочегарам, газорезчикам и газосварщикам.
В соответствии со ст.58.3 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах с тяжелыми условиями труда, поименованными в п.п.2 п.1 ст.27 Закона N 173-ФЗ (с 01.01.2015г.-на видах работ, указанных в п.п.2 ч.1 ст.30 Закона N 400-ФЗ) применяются дополнительные тарифы страховых взносов.
То есть, основным условием при определении круга работников, за которых следует производить уплату страховых взносов по дополнительному тарифу, является занятость работников на работах, предусмотренных Списком N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение и пенсию за выслугу лет, утвержденным постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1999г. N 10.
Размер дополнительных страховых взносов зависит от наличия (отсутствия) аттестации и (или) специальной оценки условий труда и установленных классов условий труда:
- если не проведена специальная оценка условий труда применяются тарифы, предусмотренные ч.2 ст.58.3 Закона N 212-ФЗ (т. е. независимо от класса условий труда - с 2015 составляют -6,0%),
- при наличии специальной оценки условий труда - по тарифам, предусмотренным ч.2.1 ст.58.3 Закона N 212-ФЗ (т.е. в зависимости от класса условий труда - с 2014г. класс вредный с подклассом 3.3 - 6,0%, с подклассом 3,4 -7%).
В ходе проведения выездной проверки было выяснено, что, в учреждении имеется лагерный обслуживающий персонал из числа осужденных, привлекаемых к оплачиваемому труду, для обеспечения деятельности учреждения (приказы о привлечении к оплачиваемому труду спецконтингента по специальностям).
Согласно представленным данным в учреждении имеются такие производственные участки как - деревообработка (распиловка и обработка древесины), металлообработка (токарные, сварочные и сборочные работы), ремонт автотранспорта (диагностические, жестяные, сварочные и покрасочные работы) и котельная (работа кочегаров) (справка учреждения от 22.10.2019).
В штатных расписаниях хозяйственной обслуги из числа спецконтингента (приказы об утверждении штатного расписания N 30 от 22.01.2016г., N 137 от 06.03.2015 содержатся специальности электрогазосварщик (учебно-производственный участок металлообработки) и машинист (кочегар) котельной.
Аттестация рабочих мест в ФКУ ЛИУ-51 была завершена 17.06.2013г. (приказ N 156 от 17.06.2013), специальная оценка условий труда (СОУТ) проводилась в учреждении в 2015г. (отчет от 01.12.2015г.) и в 2016г.(отчет от 15.04.2016г.).
Согласно аттестации и СОУТ была проведена оценка рабочих мест электрогазосварщика, машиниста-кочегара, электросварщика ручной сварки, газосварщика.
Аттестация или специальная оценка рабочего места по специальности газорезчик за период 2016г. в учреждении отсутствует.
Указанные специальности предусмотрены разделом XXXIII "Общие профессии" Списка N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение и пенсию за выслугу лет, утвержденным постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1999г. N Ю.
Таким образом, ФКУ ЛИУ-51 ГУФСИН России по Свердловской области является плательщиком страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу лиц, занятых на работах с тяжелыми условиями труда, предусмотренных Списком N 2 и в соответствии со ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ обязано начислять страховые взносы по дополнительным тарифам :
- в отношении электрогазосварщиков - подкласс условий труда 3.3- в размере 6 % (п.2.1 ст.58.3),
- в отношении электросварщиков - подкласс условий труда 3.3 - в размере 6 % (п.2.1 ст. 58.3),
- в отношении газосварщиков - в размере 6% (СОУТ с 04.2016, п.2 ст. 58.3),
- в отношении газорезчиков - в размере 6% (СОУТ отсутствует, п.2 ст. 58,3),
- в отношении машинистов кочегаров - подкласс условий труда 3.4 - в размере 7% (п.2.1 ст.58.3).
При этом, согласно ст.58.3 Закона N 212-ФЗ для установления дополнительных тарифов страховых взносов необходима именно занятость на соответствующих видах работ, при этом исчисление и уплата указанных взносов производится со всех выплат, начисленных в пользу работника и не зависит от его занятости на указанных работах в течение полного рабочего дня.
Содержащаяся в статье 58.3 Закона N 212-ФЗ отсылка к положениям п.п.1-18 ст. 27 Закона N 173-ФЗ сделана в Законе N 212-ФЗ лишь в части видов работ, в отношении которых применяются дополнительные тарифы, а не условий их выплаты.
Не включение в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии в связи с тем, что работа во вредных или тяжелых условиях труда занимает ежедневно менее 80 процентов рабочего времени, не освобождает плательщика от обязанности начисления страховых взносов по дополнительным тарифам.
Страховые взносы имеют ряд особенностей, вытекающих из сущности обязательного социального страхования, в т.ч. пенсионного страхования. Уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных лиц, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений, который реализуется посредством Федерального закона от 15.12.2001г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".
Статьей 3 настоящего закона установлено, что тариф страховых взносов в ПФР делится на солидарную и индивидуальную части. При этом солидарная часть тарифа предназначена для формирования денежных средств в целях осуществления фиксированной выплаты к страховой пенсии и в иных целях, предусмотренных законодательством РФ, в т.ч. на выплату досрочных пенсий, а индивидуальная часть тарифа - для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитывается на его индивидуальном лицевом счете в целях определения размеров страховой пенсии, накопительной пенсии.
В соответствии со ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ дополнительный тариф составляет солидарную часть тарифа страховых взносов.
При этом страховые взносы по дополнительным тарифам, уплаченные в отношении работников, занятых на видах работ, указанных в п.п.1-18 п. 1ст.27 Закона N 173-ФЗ (с 01.01.2015г. в п.п.1-18 п.1 ст.З Закона N 400-ФЗ) предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, работающим в тяжелых, вредных и опасных условиях труда.
Согласно положениям Законов N 212-ФЗ, 167-ФЗ, 27-ФЗ дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения права работника на получение досрочной страховой пенсии по старости, имеет иное целевое назначение - обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе.
Указанная правовая позиция сформирована в Определении Верховного Суда РФ от 07.09.2018г. N 309- КГ18-5069 (дело А50-12276/2017).
Согласно вышеизложенного, исчисление и уплата страховых взносов по дополнительным тарифам не должны зависеть от факта наличия или отсутствия у работников права на досрочную пенсию, а также времени занятости работника на должностях, предусмотренных п.п.1-18 п.1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, и не освобождает страхователя от обязанности по их начислению и уплате.
Таким образом, страхователем допущено занижение базы на сумму 875009,89 рублей (в т.ч. по ч.2 ст.58.3 на сумму 6524,99 руб. и 2.1 ст.58.3 - 868484,90 руб.)
В результате занижения базы для начисления страховых взносов была выявлена недоимка по страховым взносам в размере 57074,56 рублей ( в т.ч. ч.2 ст. 58.3 - на сумму 391,50 ч.2.1 ст. 58.3 -на сумму 56683,06 руб.).
За неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в соответствии с ч.1 ст.47 Закона N 212-ФЗ учреждение привлечено к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 % не уплаченной суммы, т.е. сумма штрафа составляет 11414, 91 руб.(57074,56 * 20 %). Кроме того, были начислены пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное законодательство в сумме 2929,37 руб.
Факт допущенного правонарушения подтвержден актом о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 19.11.2019.
Сумма штрафа соответствует предусмотренной Законом санкции.
Порядок привлечения к ответственности заинтересованным лицом соблюден.
При таких обстоятельствах, заинтересованное лицо обоснованно вынесло оспариваемое решение.
Вместе с тем, суд при разрешении спора суд учитывает наличие смягчающих ответственность обстоятельств, считает возможным снизить размер подлежащего взысканию штрафа исходя из следующего.
Как указал Конституционный суд РФ в Постановлении N 11-П от 15.07.1999, согласно которой санкции штрафного характера должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, предполагающим дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.
Принцип соразмерности, выражающий требование справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.1998 N 14-П указано, что меры взыскания должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния.
Право оценки доказательств и установления фактических обстоятельств дела в силу статьи 71 АПК РФ принадлежит суду, рассматривающему дело.
Принимая во внимание формальный характер состава правонарушения, учитывая несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести совершенного правонарушения, отсутствие негативных последствий нарушения, совершение правонарушения впервые, незначительный период просрочки, суд считает возможным снизить размер подлежащего взысканию штрафа до 55750 руб.
При таких обстоятельствах оспариваемое решение следует признать недействительным в части назначения штрафа, превышающего 2853 руб. 70 коп.
На основании изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению частично.
Руководствуясь ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1.Заявленные требования Федерального казенного учреждения "Лечебное исправительное учреждение N 51 Главного Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" удовлетворить частично.
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Нижнем Тагиле и Пригородном районе Свердловской области от 11.12.2019 N075V12190000973 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в части назначения штрафа, превышающего 2853 руб. 70 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
5. С информацией о дате и времени выдачи судебного акта канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение".
Судья И.В. Хачёв
Текст документа сверен по:
Рассылка