Дата принятия: 30 сентября 2020г.
Номер документа: А60-71799/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 30 сентября 2020 года Дело N А60-71799/2019
Резолютивная часть решения объявлена 30 сентября 2020 года
Полный текст решения изготовлен 30 сентября 2020 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачёва, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи И.Д. Косыревой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Берсеневой Надежды Владимировны (ИНН 665400136602, ОГРН 304665433700011)
к Государственному учреждению - отделению пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области (ИНН 6661009187, ОГРН 1026605235623),
третье лицо, не заявляющее самостоятельные требования относительно предмета спора, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 19 по Свердловской области,
о возврате излишне уплаченных страховых взносов,
при участии в судебном заседании
от заявителя:
- не явился, извещен,
от заинтересованного лица:
- Декабрьская Т.В. удост., представитель по доверенности N Д/61 от 08.09.2020,
от третьего лица:
- не явился, извещен.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Индивидуальный предприниматель Берсенева Надежда Владимировна обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области с требованием о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 г.
От третьего лица в электронном виде поступили пояснения относительно данного дела. Судом данные пояснения приобщены к материалам дела.
Рассмотрев материалы дела, суд
УСТАНОВИЛ:
Индивидуальный предприниматель, Берсенева Надежда Владимировна, обратился в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Талицком районе с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в общей сумме 56219 руб. за 2014, 2015 года.
12 ноября 2019 года индивидуальному предпринимателю решением N 872 было отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.
Полагая, что действия Отделения Пенсионного фонда об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015 г. являются незаконными, ИП Берсенева Н.В. обратился с заявлением в арбитражный суд.
При рассмотрении дела суд исходит из следующего.
Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный акт (решение или действие) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и, нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Основаниями для принятия арбитражным судом решения о признании акта государственного органа и органа местного самоуправления недействительным (решения или действия - незаконным) являются одновременно как несоответствие акта закону или иному правовому акту (незаконность акта), так и нарушение актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
С принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов в бюджет ПФР с 01.01.2017 переданы налоговым органам.
Статьей 21 Закона N 250-ФЗ установлен порядок возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в частности, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ и направляется в соответствующий налоговый орган для осуществления возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии со ст. 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 250-ФЗ.
Полномочиями по учету платежей плательщиков страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС до 01.01.2017 были наделены управления ПФР по месту регистрации плательщиков страховых взносов. По месту регистрации ИП Берсеневой Н.В. названные функции осуществляло Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Талицком районе, которое располагает всеми первичными платежными документами и сведениями о состоянии ее расчетов с бюджетами ПФР и ФФОМС за периоды до 01.01.2017.
По информации, полученной из Управления ПФР в Талицком районе, ИП Берсенева Н.В. зарегистрирована в качестве плательщика страховых взносов в системе ПФР по двум категориям в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивающего страховые взносы за себя, и индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам.
ИП Берсенева Н.В. по информации, полученной из Управления ПФР в Талицком районе, в 2014, 2015 годах применяла упрощенную систему налогообложения и являлась плательщиком ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также работодателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с действующим законодательством РФ о страховых взносах ИП Берсеневой Н.В. были самостоятельно рассчитаны и добровольно уплачены суммы страховых взносов за 2014, 2015 годы из расчета 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. Таким образом, ИП Берсеневой Н.В. обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы исполнены в полном объеме.
В соответствии с п. 3 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 названной статьи для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход ИП Берсеневой Н.В. учитывался в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитывались доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, которые не содержат правил, позволяющих уменьшать величину полученного дохода на сумму соответствующих расходов, связанных с его получением. Таким образом, в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, величиной дохода являлась сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период, без вычета расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ.
С 01.01.2017 после передачи функций администрирования налоговым органам, аналогичные нормы действуют в НК РФ. Так, вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен НК РФ только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ. Правовых норм, распространяющих данный подход на индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, НК РФ не содержит, что подтверждается также письмом Минфина России от 12.02.2018 N03-15-07/8369.
Кроме того, в Постановлении N 27-П Конституционный Суд РФ сделал вывод о том, что индивидуальные предприниматели, уплачивающие НДФЛ, при расчете суммы страховых взносов за себя вправе уменьшать сумму полученных доходов на сумму произведенных и подтвержденных расходов, если сумма дохода ИП превышает 300 000 руб. Но при этом в Постановлении N 27-П не содержится каких-либо оговорок, предусматривающих особый порядок его исполнения, в связи с чем сформулированная в нем правовая позиция Конституционного Суда РФ подлежит применению со дня официального опубликования его постановления - с 02.12.2016.
Постановление N 27-П не предусматривает возможности уменьшения сумм полученных доходов на сумму расходов при расчете страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, к которым относится ИП Берсенева Н.В.
Таким образом, обязательства по уплате страховых взносов плательщиками страховых взносов - индивидуальными предпринимателями, исходя из размера доходов за вычетом расходов, связанных с получением дохода, должны исполняться только после 02.12.2016 и только в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, то есть уплачивающих НДФЛ, а перерасчет страховых взносов, исчисленных и уплаченных до указанной даты в отношении индивидуальных предпринимателей, находящихся на иных налоговых режимах, не может производиться по Постановлению N 27-П.
Кроме того, согласно ч. 13 ст. 26 Закона N 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование может быть подано в течение трех лет со дня уплаты страховых взносов. С 01.01.2017 после передачи функций администрирования налоговым органам, аналогичные нормы действуют в НК РФ - п. 7 ст. 78 НК РФ.
По информации Управления ПФР в Талицком районе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей были уплачены ИП Берсеневой Н.В. за 2014 год 31.03.2015 платежным поручением N 77 в сумме 10 000 руб., 06.07.2015 платежным поручением N 179 в сумме 10 000 руб., 13.07.2015 платежным поручением N188 в сумме 10 000 руб., 15.07.2015 платежным поручением N 196 в сумме 10 000 руб., 24.09.2015 платежным поручением N 313 в сумме 10 000 руб., 05.10.2015 платежным поручением N 330 в сумме 10 000 руб., 27.11.2015 платежным поручением N 422 в сумме 10 000 руб., 14.12.2015 платежным поручением N N 442 в сумме 21 950, 00 руб., за 2015 год 30.09.2016 платежным поручением N 279 в сумме 49 859, 21 руб., а с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов ИП Берсенева Н.В. обратился в Управление ПФР в Талицком районе 29.10.2019, то есть после истечения установленного законом трехлетнего срока с даты уплаты Берсеневой Н.В. страховых взносов за 2014 и 2015 годы.
На основании информации, представленной ИФНС и по результатам проверки Управлением ПФР в Талицком районе деятельности ИП Берсеневой Н.В., а также в соответствии со ст. 21 Закона N 250-ФЗ Отделением ПФР по Свердловской области было принято законное и обоснованное решение от 12.11.2019 N 872 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов и пеней за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, поскольку отсутствует и не подтвержден налоговыми органами факт излишней уплаты страховых взносов и в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты страховых взносов, установленного ч. 13 ст. 26 Закона N 212-ФЗ и п. 7 ст. 78 НК РФ.
В связи с тем, что индивидуальным предпринимателем пропущен срок давности в отношении страховых взносов за 2014, 2015 года, установленный п. 13 ст. 26 Закона N212-ФЗ, п. 7 ст. 78 НК РФ, заявленные требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. 167-170, 171, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1. В удовлетворении заявленных требований отказать.
2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья И.В. Хачёв
Текст документа сверен по:
Рассылка
