Дата принятия: 07 сентября 2020г.
Номер документа: А60-71050/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 7 сентября 2020 года Дело N А60-71050/2019
Резолютивная часть решения объявлена 07 сентября 2020 года
Полный текст решения изготовлен 07 сентября 2020 года.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачёва, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи И.Д. Косыревой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "ЛОТЕКА" (ИНН 6670287952, ОГРН 1106670008807)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (ИНН 6660010006, ОГРН 1046603571508)
о признании незаконным и отмене постановления от 03.12.2019 N144-1 в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ,
при участии в судебном заседании
от заявителя:
- Москвичев В.И. паспорт, решение N 1 от 17.03.2020,
от заинтересованного лица:
- не явился, извещен.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.
Общество с ограниченной ответственностью "ЛОТЕКА" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга с требованием о признании незаконным и отмене постановления от 03.12.2019 N144-1 в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ.
Рассмотрев материалы дела, суд
УСТАНОВИЛ:
03 декабря 2019 года начальник Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Троцкий Н.Г., рассмотрев протокол об административном правонарушении от 19.11.2019 N 144/1, вынес постановление N 144/1 о признании Общества с ограниченной ответственностью "ЛотЕка" виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, и назначении ему наказания в виде предупреждения.
ООО "ЛотЕка", в соответствии с пунктом 10 статьи 2 Закона N138-Ф3, является распространителем лотерейных билетов и участвует в осуществлении мероприятий по проведению лотерей, при осуществлении операций с денежными средствами и иным имуществом, в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
По мнению надзорного органа правонарушение выразилось в следующем:
- общество не провело идентификацию клиента с целью установления сведений о его причастности к экстремистской деятельности и терроризму,
- общество не подключило и не использует Личный кабинет на сайте Росфинмониторинга для просмотра Перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности и терроризму, и доведения его до сведения своих сотрудников;
- общество не разработало правила внутреннего контроля, не назначило специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля, а также не приняло иные внутренние организационные меры в указанных целях;
- общество не проводило идентификацию клиентов до приема их на обслуживание.
Таким образом, ООО "ЛотЕка" не обеспечило соблюдение норм пункта 2 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", в связи с чем, признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде предупреждения.
Не согласившись с вынесенным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд считает, что требования общества следует удовлетворить, исходя из следующего.
В соответствии с ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленных порядка и сроков, за исключением случаев, предусмотренных частями 1.1, 2-4 настоящей статьи, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
Объектом правонарушения является установленный законом порядок контроля финансирования, хранения и представления информации, подлежащих контролю (внешнему и внутреннему) организациями, осуществляющими операции с денежными средствами и иным имуществом.
Объективной стороной правонарушения является неисполнение или ненадлежащее исполнение организацией требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов.
Статьей 3 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее- Федеральный закон N 115-ФЗ) определено понятие внутреннего контроля как деятельность организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма; организация внутреннего контроля - совокупность принимаемых организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, мер, включающих разработку правил внутреннего контроля, назначение специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля; осуществление внутреннего контроля - реализация организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, правил внутреннего контроля, а также выполнение требований законодательства по идентификации клиентов, их представителей, выгодоприобретателей, по документальному фиксированию сведений (информации) и их представлению в уполномоченный орган, по хранению документов и информации, по подготовке и обучению кадров.
Из статьи 4 Федерального закона N 115-ФЗ следует, что к мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, относятся, в том числе организация и осуществление внутреннего контроля.
Субъектами правонарушения, квалифицированного по статье 15.27 КоАП РФ, являются организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, перечень которых приведен в ст. 5 Федерального закона N 115-ФЗ, и является исчерпывающим.
В соответствии со ст. 5 Федерального закона N 115-ФЗ организации, проводящие лотереи, в том числе в электронной форме, относятся к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, обязанным принимать меры, направленные на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Согласно п. 2 ст. 7 Федерального закона N115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля, а также принимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.
Из материалов дела следует, что оспариваемым постановлением ООО "ЛотЕка" привлечено к административной ответственности как лицо, осуществляющее деятельность по проведению лотерей.
Исходя из норм Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" (далее - Федеральный закон N 138-ФЗ) в деятельности по проведению лотерей участвуют операторы лотерей и распространители.
Согласно ст. 2 Федерального закона N 138-ФЗ проведение лотереи - это оказание услуг по осуществлению мероприятий, включающих в себя распространение (реализацию, учет) лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, учет лотерейных квитанций, заключение договоров с изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, лотерейных терминалов, распространителями и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров, заключение договоров с участниками лотереи, в том числе прием и учет лотерейных ставок, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи (пункт 8). Под оператором лотереи понимается юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеющее место нахождения в Российской Федерации, заключившее договор (контракт) с организатором лотереи на проведение лотереи от его имени и по его поручению и имеющее соответствующие технические средства (пункт 9); под распространителем понимается лицо, заключившее договор на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи (пункт 9).
Из системного анализа вышеприведенных норм следует, что проведение лотереи - это комплексное осуществление тех действий, перечень которых содержится в п. 8 ст. 2 Федерального закона N 138-ФЗ. При этом законодатель намеренно разграничил субъектов правоотношений, регулируемых названным законом, на организаторов лотереи, операторов лотереи и распространителей лотерейных билетов, наделив каждого собственной компетенцией, определенным объемом прав и обязанностей по отношению друг к другу и участникам лотереи.
Таким образом, законодателем разграничены субъекты правоотношений, регулируемых Федеральным законом N 138-ФЗ, при этом распространение лотерейных билетов и выплата выигрышей по ним не тождественны понятию проведение лотереи.
Учитывая, что ООО "ЛотЭка" оказывает услуги по распространению лотерейных билетов и выплате выигрышей, не имеет договорных отношений с организаторами лотерей, предметом которых были бы проведение лотерей от имени и по поручению организаторов, иного из материалов дела не следует, суд полагает, что в рассматриваемом случае налоговым органом не доказано, что ООО "ЛотЕка" относится к организациям, проводящим лотереи, на которые распространяются требования Федерального закона N 138-ФЗ.
Представленные в материалы дела договоры на оказание услуг по распространению лотерейных билетов, заключенные с организациями-распространителями билетов (ЗАО "Торговый Дом "Столото") не подтверждают факт осуществления заявителем деятельности по проведению лотереи в значении, придаваемом данному понятию Федеральным законом N 138-ФЗ.
Согласно п. 1 ст. 26.1 КоАП РФ выяснению подлежит, в том числе наличие события административного правонарушения, при этом производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения (п. 1 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса).
При таких обстоятельствах, по мнению суда, налоговым органом не доказано событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ.
В силу п.1 ст. 24.5 КоАП РФ недоказанность наличия состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.
Также заявителем приобщено к материалам дела решение по делу N 72-374/2020 Свердловского областного суда, согласно которому.
Москвичев В.И. (директор общества с ограниченной ответственностью "Лотека") обратился в Кировский районный суд г. Екатеринбурга с жалобой на постановление начальника инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга от 03 декабря 2019 года N 144/1д, вынесенного по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 07 февраля 2020 жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.
Директор общества обратился с жалобой в Свердловский областной суд на решение Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 07 февраля 2020 года. Решением Свердловского областного суда по административному делу постановление начальника инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга от 03 декабря 2019 года N 144/1д и решение судьи Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 07 февраля 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора общества с ограниченной ответственностью "Лотека" Москвичева Виталия Ивановича отменить, производство по делу прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за отсутствием состава административного правонарушения.
Учитывая изложенное, суд полагает, что требования о признании незаконным и отмене постановления от 03.12.2019 N144-1 о привлечении ООО "ЛотЭка" к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать незаконным и отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (ИНН 6660010006, ОГРН 1046603571508) от 03.12.2019 N 144-1 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "ЛОТЕКА" (ИНН 6670287952, ОГРН 1106670008807) к административной ответственности по ч. 1 статье 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью "ЛОТЕКА" (ИНН 6670287952, ОГРН 1106670008807).
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение по делу, об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
5. Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу, об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.
Судья И.В. Хачёв
Текст документа сверен по:
Рассылка
