Дата принятия: 12 августа 2020г.
Номер документа: А60-26538/2020
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 12 августа 2020 года Дело N А60-26538/2020
Резолютивная часть решения объявлена 05 августа 2020 года
Полный текст решения изготовлен 12 августа 2020 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухиной, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.С. Кропачевой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 29 по Свердловской области (ИНН 6683000011, ОГРН 1126603000017) к Индивидуальному предпринимателю Шеиной Лилии Георгиевне (ИНН 667004688201, ОГРНИП 311667010800016) о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 237 476 руб. 00 коп.,
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Лешкова Е.А., представитель по доверенности N 19 от 02.09.2019 г., удостоверение, диплом,
от заинтересованного лица представители в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
МИФНС N 29 по СО обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к ИП Шеиной Лилии Георгиевне о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 237 476 руб. 00 коп.
Рассмотрев материалы дела, суд установил:
Шеина Лилия Георгиевна состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга с 18.04.2011.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.
ИП Шеина Л. Г., согласно представленным в порядке ст. 85 НК РФ регистрирующими органами сведениям, имеет на праве индивидуальной собственности земельные участки с разрешенным использованием "для дачного хозяйства" и "индивидуального жилищного строительства".
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. На основании п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ставки, установленные НК РФ.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога.
Пунктом 1 статьи 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в частности, 0,3 % процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства и приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (дачного строительства); личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Ставки земельного налога, действовавшие в период 2016 года на территории муниципального образования Белоярского городского округа, установлены решением Думы Белоярского городского округа от 29.11.2006 N 96 "Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога".
В п. 2 Решения указано, что налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости применяется в отношении земельных участков:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков, используемых по назначению в соответствии с видом разрешенного использования:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества,
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
В отношении прочих земельных участков применению подлежит налоговая ставка в размере 1,5 процента.
Исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства" и "для дачного хозяйства", используемых в предпринимательской деятельности и предназначенных для дальнейшей перепродажи, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной пп. 2 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1,5 процента для "прочих земельных участков".
Поскольку налоговым органом установлены факты использования ИП Шеиной Лилией Георгиевной спорных земельных участков в предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли, налоговым уведомлением N 77827367 от 25.09.2018 года инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2016 год с учетом повышенной ставки земельного налога в размере 1,5% в общей сумме 237 476 руб. по сроку уплаты 03.12.2018.
Налоговое уведомление N 77827367 от 25.09.2018 направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из личного кабинета.
Налоговым органом выявлено наличие недоимки у ответчика по земельному налогу за 2016 год в сумме 237 476,00 руб., в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование N 38532 по состоянию на 15.11.2019 об уплате налога, что подтверждается сведениями из личного кабинета. В требовании N 38532 от 15.11.2019 установлена дата уплаты налога не позднее 10.12.2019 года.
Поскольку в добровольном порядке указанная задолженность налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1, 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
По п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 данного Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 Кодекса). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Однако, налоговым органом не представлено доказательств соблюдения установленного законом порядка принудительного взыскания.
Как следует из материалов дела налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2016 год направлено налогоплательщику 25.09.2018. Срок уплаты земельного налога 03.12.2018.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Требование об уплате недоимки за 2016 год по земельному налогу направлено налоговым органом через личный кабинет 15.11.2019, то есть с пропуском установленного срока.
В абзаце первом пункта 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N 57 подчеркивается, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.
Аналогичные разъяснения сформулированы в пункте 6 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и абзаце седьмом пункта 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.
Таким образом, предельный срок взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год истек.
В ходе судебного разбирательства инспекция не представила доказательств принятия своевременных мер к взысканию недоимки по земельному налогу за спорный налоговый период.
Довод налоговой инспекции о том, что наличие недоимки за 2016 год в указанном размере выявлено только после принятия постановления Семнадцатым арбитражным апелляционным судом по делу А60-32950/2019, в связи с уточнением платежей по земельному налогу за 2016 год, судом рассмотрен и отклонен, поскольку данное постановление отменено, кроме того
в рамках того дела налоговый орган указывал, что спорные платежи (на 85000 руб. от 12.12.2018, на 175000 руб. от 14.12.2018) были уплачены предпринимателем за 2018 год (последний абзац стр. 7 постановления).
Поскольку установленный законодательством срок обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом пропущен, ходатайство о его восстановлении от заявителя не поступило, в удовлетворении требований следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.
С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
Судья Н.Н. Присухина
Текст документа сверен по:
Рассылка
