Дата принятия: 11 сентября 2020г.
Номер документа: А60-24443/2020
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 11 сентября 2020 года Дело N А60-24443/2020
Резолютивная часть решения объявлена 04 сентября 2020 года
Полный текст решения изготовлен 11 сентября 2020 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.Е. Десятовым, рассмотрел в судебном заседании дело NА60-24443/2020
по заявлению общества с ограниченной ответственностью фирма "СТОМ" (ИНН 7705005321, ОГРН 1027739014291)
к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области (ИНН 6678000016, ОГРН 1116659010291)
об отмене постановления N 05-03/144 от 12.05.2020,
при участии в судебном заседании:
от заявителя представитель не явился, извещен надлежащим образом,
от заинтересованного лица Е.А. Ковригина, представитель по доверенности от 18.08.2020 N 05-14/33110.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не заявлено.
Заявлений и ходатайств не поступило.
Общество с ограниченной ответственностью фирма "СТОМ" (далее - заявитель, ООО ФИРМА "СТОМ", общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области (далее - заинтересованное лицо, налоговая, инспекция) с требованием об отмене постановления
N 05-03/144 от 12.05.2020.
Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
Налоговым органом проведены мероприятия государственного контроля (надзора) на предмет установления факта полноты учета выручки денежных средств, соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций обособленным подразделением юридического лица ООО Фирма "СТОМ" ИНН 7705005321, КПП 667845005 по адресу осуществления расчетов: Свердловская область, г. Екатеринбург, проезд Теплоходный, д. 4 (пункт приема ставок букмекерской конторы).
Проверкой установлено, что участником наличных расчетов (организатором азартных игр ООО Фирма "СТОМ") в период с 01.01.2020 по 13.03.2020 в нарушение п. 2, п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013
N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" наличные расчеты с физическими лицами (участниками азартных игр) по адресу Свердловская область, г. Екатеринбург, проезд Теплоходный, д. 4, осуществлялись не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, а за счет сумм, полученных в кассу от оказания услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше, т.е. без снятия с банковского счета.
По результатам проверки составлен акт от 03.04.2020 N 8.
29.04.2020 должностным лицом инспекции составлен протокол об административном правонарушении N 17-09/128, которым заявителю вменено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление от 12.05.2020 N 05-03/144, в соответствии с которым ООО Фирма "СТОМ" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40000 руб.
Полагая, что вышеназванное постановление заинтересованного лица является незаконным, заявитель обратился в арбитражный суд.
Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Объектом административного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.
Объективной стороной указанного административного правонарушения является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несвоевременном оприходование (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.
В соответствии с ч.5 ст.6 Федерального закона от 29.12.2006 N244-ФЗ подп. "з" п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализатора, п.3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением правительства Российской Федерации от 10.07.2007 N 441 организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.
В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У) определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами.
В соответствии с п. 4.1. Указания N 3210-У кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абзацем двадцать седьмым статьи 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ.
ООО Фирма "СТОМ" ИНН 7705005321 является пользователем контрольно-кассовой техники "РР-01Ф", заводской номер 0116350003008506, регистрационный номер 0001 6648 6904 0591, зарегистрированной в налоговом органе с 21.02.2018 по адресу места установки (применения) ККТ: Свердловская область, г. Екатеринбург, проезд Теплоходный, 4, место установки ККТ: пункт приема ставок букмекерской конторы.
Кассовые операции (прием ставок и выплату денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр) ООО Фирма "СТОМ" в проверяемом периоде осуществляло с применением ККТ "РР-01Ф", заводской номер 0116350003008506, регистрационный номер 0001 6648 6904 0591.
Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации в проверяемом периоде с 01.01.2020 по 13.03.2020 были установлены Указанием Центрального Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".
Таким образом, осуществление наличных расчетов на территории РФ регулируется нормами Федерального закона N 54-ФЗ, Указаниями Центрального Банка России от 11.03.2014 N 3210-У и от 07.10.2013 N 3073-У.
В соответствии с пунктом 2 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 N 3073-У, индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдачи наличных денег работникам под отчет;
- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе". Указанный перечень является закрытым.
В соответствии с пунктом 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами, в т.ч. по деятельности по организации и проведению азартных игр, осуществляются только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
Таким образом, в силу вышеуказанных норм, ООО Фирма "СТОМ" (организатор азартных игр) вправе осуществлять наличные расчеты по выдаче из кассы выигрышей участникам азартных игр только наличными деньгами, поступившими в кассу с его банковского счета. Для того чтобы распоряжаться наличными денежными средствами, для целей осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр, необходимо сначала сдавать денежные средства в банк, а затем снять с банковского счета необходимую сумму для выплаты выигрышей участникам азартных игр.
В ходе проверки соблюдения ООО Фирма "СТОМ" порядка работы с денежной наличностью установлено, что в нарушение требований Центрального банка Российской Федерации, физическим лицам (участникам азартных игр) выигрыши выплачивались организатором азартных игр из денежных средств, полученных в кассу подразделения по адресу Свердловская область, г. Екатеринбург, проезд Теплоходный, д. 4, от результатов оказания услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше, без снятия денежных средств с банковского счета ООО Фирма "СТОМ".
ООО Фирма "СТОМ" в проверяемом периоде из кассы подразделения организатора азартных игр на постоянной основе (ежесменно) выдавались наличные денежные средства в качестве выигрышей участникам азартных игр, без снятия денег с банковского счета организации.
В ходе проверки ООО Фирма "СТОМ" по требованию налогового органа от 13.03.2020 N 17-17/66 с сопроводительным письмом от 16.03.2020 были предоставлены документы, в том числе отчеты ККТ, приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера, кассовая книга проверяемого подразделения, квитанции на выплату выигрышей.
Информация о номерах, видах счетов, которые используются обособленным подразделением ООО Фирма "СТОМ" для снятия денежной наличности в целях выплаты выигрышей участникам азартных игр не представлена (п. 6 Требования от 13.03.2020 N 17-17/66).
Справки (выписки) по счетам организации, используемых обособленным подразделением для осуществления выплат выигрышей участникам азартных игр, сдачи денежных средств, с целью соблюдения установленного лимита кассы не представлены (п. 7 Требования от 13.03.2020 N 17-17/66).
Согласно письма ООО Фирма "СТОМ" от 16.03.2020 N б/н, подписанного генеральным директором юридического лица Недобежкиным А.В., информация (документы), согласно п. 6, п. 7 Требования от 13.03.2020 N 17-17/66 не представлены в налоговый орган, в связи с тем, что обособленное подразделение (пункт приема ставок ООО Фирма "СТОМ") по адресу г. Екатеринбург, проезд Теплоходный, д. 4, не имеет собственных специальных банковских счетов, и любых других расчетных счетов в банках и иных кредитных организациях. Предоставление затребованных согласно п. 6, п. 7 Требования от 13.03.2020 N 17-17/66 документов, по мнению ООО Фирма "СТОМ" не относиться к предмету проверки. В связи с чем налоговым органом по результатам контрольных мероприятий сделан вывод, что ООО Фирма "СТОМ" не использует какие либо банковские счета, для осуществления наличных расчетов по выдаче из кассы по адресу Свердловская область, г. Екатеринбург, проезд Теплоходный, д. 4, денежных средств в качестве выигрышей участникам азартных игр.
По результатам анализа совокупности представленных ООО Фирма "СТОМ" документов: кассовой книги обособленного подразделения, кассовых документов, квитанций на выплату за период с 01.01.2020 по 13.03.2020 установлено, что денежные средства со счетов ООО Фирма "СТОМ" в кассу проверяемого обособленного подразделения, с целью осуществления наличных расчетов между организатором азартных игр и участниками азартных игр, не поступали.
Общая сумма наличных денежных средств полученных организатором азартных игр от участников азартных игр в кассу обособленного подразделения ООО Фирма "СТОМ" за период с 01.01.2020 по 13.03.2020 составила 7 381 950 руб. 00 коп. (январь 2020 - 2 953 709 руб. 00 коп.; февраль 2020 - 3 206 411 руб. 00 коп.; март 2020 - 1 221 830 руб. 00 коп.).
Общая сумма наличных денежных средств, выданных участникам азартных игр из кассы обособленного подразделения в качестве выигрышей за период с 01.01.2020 по 13.03.2020 -составила 5 838 880 руб. 00 коп. (январь 2020 - 2 521 605 руб. 00 коп.; февраль 2020 - 2 431 231 руб. 00 коп.; март 2020 - 886 044 руб. 00 коп.).
Общая сумма наличных денежных средств, внесенных уполномоченным представителем обособленного подразделения в кассу подразделения, с целью осуществления выплат участникам азартных игр за период с 01.01.2020 по 13.03.2020 составила 200 000 руб. 00 коп. (январь 2020 - 100 000 руб. 00 коп.; февраль 2020 - 100 000 руб. 00 коп.; март 2020 - 0 руб. 00 коп.).
Результаты проверки соблюдения обособленным подразделением ООО Фирма "СТОМ" порядка работы с денежной наличностью, в том числе, соблюдения пунктов 2, 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 N 3073-У в проверяемом периоде с 01.01.2020 по 13.03.2020 отражены проверяющими в соответствующих приложениях к Акту проверки от 03.04.2020 N 8 (Приложение N 4, 5, 6).
Согласно листа N 1 кассовой книги проверяемого подразделения ООО Фирма "СТОМ" от 01.01.2020, на начало проверяемого периода (01.01.2020) остаток наличных денежных средств в кассе на начало дня 01.01.2020 составил 2 631 547 руб. 12 коп.
Сумма наличных денежных средств, внесенных уполномоченным представителем обособленного подразделения в кассу подразделения, с целью осуществления выплат участникам азартных игр за период с 01.01.2020 по 13.03.2020 составила 200 000 руб. 00 коп.
С учетом остатка наличных денег на начало проверяемого периода 01.01.2020 и суммы денег поступившей в проверяемом периоде в кассу подразделения от уполномоченного лица обособленного подразделения, общая сумма денежных средств, из которой были возможны выплаты выигрышей без нарушения п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У в проверяемом периоде составила 2 831 547 руб. 12 коп. (2631547.12+200 000.00).
В свою очередь, общая сумма наличных денежных средств, выданных участникам азартных игр из кассы обособленного подразделения в качестве выигрышей за период с 01.01.2020 по 13.03.2020 составила 5 838 880 руб. 00 коп.
В проверяемом периоде, общая сумма выданных денежных средств в качестве выигрышей участникам азартных игр, в нарушение п. 2, п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У, составила 3 007 332 руб. 88 коп. (5838880.00 - 2831547.12).
Сводная информация о результатах проверки соблюдения обособленным подразделением ООО Фирма "СТОМ" требований п. 2, п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У за проверяемый период с 01.01.2020 по 13.03.2020 отражена в Приложении N 7 к акту проверки от 03.04.2020 N 8.
Таким образом, в ходе проверки установлено, что участником наличных расчетов (организатором азартных игр ООО Фирма "СТОМ") в период с 01.01.2020 по 13.03.2020 наличные расчеты с физическими лицами (участниками азартных игр) по адресу Свердловская область, г. Екатеринбург, проезд Теплоходный, д. 4, осуществлялись не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, а в том, числе, и за счет сумм полученных от оказания услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше.
Организатор азартных игр ООО Фирма "СТОМ" в нарушение п. 2, п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" осуществлял наличные расчеты с физическими лицами (участниками азартных игр), не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, а из денежных средств, полученных в кассу от оказания услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше, т.е. без снятия с банковского счета.
Так, в ходе проверки кассовой книги, кассовых документов, квитанций на выплату выигрышей за смену 13.03.2020 установлено:
13.03.2020 кассиром обособленного подразделения ООО Фирма "СТОМ" Кабаковой А.Н. на основании кассовых документов сформирован лист кассовой книги 73 (Отчет кассира) за смену 13.03.2020, со следующими записями:
- принято от участников ставок: 99657 руб. 00 коп.
- выдано участникам ставок: 117460 руб. 00 коп.
Согласно квитанций на выплату выигрышей от 13.03.2020 N б/н, из кассы обособленного подразделения ООО Фирма "СТОМ" в адрес участника азартных игр Байкараева С. 13.03.2020 осуществлено 11 выплат на общую сумму 35800 рублей.
В то же время, с 01.03.2020, согласно кассовых документов и кассовой книги, денежные средства в кассу подразделения ООО Фирма "СТОМ" с целью осуществления наличных расчетов с участниками азартных игр (выплаты выигрышей), не поступали.
Нарушение порядка работы с денежной наличности и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, образует событие административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ).
Таким образом, в действиях имеется событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Факт правонарушения подтверждается материалами дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность.
Материалами дела подтверждается наличие вины заявителя в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Доказательств того, что Обществом были приняты все зависящие от него меры по соблюдению требований законодательства, ни административному органу, ни суду не представлено. Заявителем не обеспечена возможность соблюдения порядка ведения кассовых операций. Вина Общества заключается в том, что имея возможность для соблюдения установленных требований законодательства о порядке ведения кассовых операций, ведения учета доходов и расходов по предпринимательской деятельности общество не приняло меры по их соблюдению.
Таким образом, состав вменяемого административного правонарушения имеется.
Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности судом не установлено. Процессуальных нарушений закона, не позволивших объективно, полно и всесторонне рассмотреть материалы дела об административном правонарушении и принять правильное решение, административным органом не допущено. ООО Фирма "СТОМ" была предоставлена возможность воспользоваться правами лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.
Довод заявителя, на то, что Указание N 3073-У, нарушение которого вменяется в вину Обществу, утратило силу, судом не принимается.
Пунктом 7 Указания Банка России от 0912.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов" (далее - Указание N5348-У) признано утратившим силу Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" со дня вступления в силу Указания N5348-У (с 27.04.2020).
Указание N5348-У не снимает обязанность юридических лиц, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр осуществлять наличные расчеты по такой деятельности с физическими лицами за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, следовательно, не улучшает положение лица, совершившего административное правонарушение.
При этом в проверенном периоде действовало Указание N 3073-У, утратившее силу лишь 27.04.2020.
Постановление вынесено административным органом с соблюдением установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.
Оснований для признания совершенного административного правонарушения малозначительным в соответствии с положениями ст. 2.9 КоАП РФ, судом не установлено.
Оснований для применения положений ст. 4.1.1 КоАП РФ также не установлено.
Таким образом, суд считает обоснованным назначение наказания в минимальном размере санкции, предусмотренной ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, то есть в виде штрафа в размере 40000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью фирма "СТОМ" (ИНН 7705005321, ОГРН 1027739014291) отказать.
2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
3. Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
4. Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.
Судья Е.В. Бушуева
Текст документа сверен по:
Рассылка
