Решение от 09 октября 2014 года №А58-5007/2014

 
 
 
Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)
 
улица Курашова, дом 28, бокс 8, Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Якутск
 
Дело № А58-5007/2014
 
    09 октября 2014 года
 
 
 
    Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)в составе судьи Собардаховой В.Э., при ведении протокола судебного заседания секретарем Жирковой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Саха (Якутия) от 07.08.2014 № 05-34/132 к Муниципальному унитарному оленеводческо-промысловому предприятию «Арктика» (ИНН 1405000530, ОГРН 1021401376578) о взыскании 479 217,47 руб. недоимки, пеней и штрафа,
 
    в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания,
 
    установил:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Саха (Якутия), далее - налоговый орган, обратилась с заявлением к Муниципальному унитарному оленеводческо-промысловому предприятию «Арктика», далее – учреждение, о взыскании 473 498,68 руб., в том числе налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год в размере 401 400,0 руб. и 14 779,47 руб. пени, налоговые санкции в размере 200,0 руб. за непредставление в установленные сроки сведений о среднесписочной численности работников за 2013 год, налоговые санкции в размере 62 838,0 руб. за непредставление в установленные сроки налоговой декларации по УСН за 2011, 2012 года.
 
    Заявлением от 08.10.2014 налоговый орган уточнил размер заявленного требования и просит взыскать 479 217,47 руб.
 
    Поскольку в первоначальном заявлении налоговый орган допустил арифметическую ошибку при исчислении, уточнение размера заявленного требования следует принять в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    В судебное заседание представители налогового органа и учреждения не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, что подтверждается почтовыми уведомлениями.
 
    На основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено без участия лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
 
    Как следует из материалов дела, 27.09.2014 учреждением представлена налоговая декларация по УСН за 2011 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 78 720,0 руб., налоговая декларация по УСН за 2012 год – 130 740,0 руб.
 
    30.04.2014 учреждением представлена налоговая декларация по УСН за 2013 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 401 400,0 руб.
 
    Сумма налога за 2013 год учреждением полностью не уплачена, налог за 2011 и 2012 года уплачен с нарушением сроков, что явилось основанием для начисления пени.
 
    По факту несвоевременного представления налоговой декларации за 2011 и 2012 года налоговым органом проведена камеральная проверка, по итогам которой составлены акты от 20.01.2014 №№4,5. Согласно актам проверки установлен факт несвоевременного представления налоговой декларации по УСН за 2011 год (декларация представлена 27.09.2013, при установленном сроке не позднее 01.04.2012), налоговой декларации по УСН за 2012 год (декларация представлена 27.09.2013, при установленном сроке не позднее 02.04.2013). Акты проверки направлены по почте заказным письмом 27.01.2014.
 
    Извещением налоговый орган уведомил учреждение о рассмотрении материалов проверки 18.03.2014 в 15 час. 00 мин. Извещение направлено по почте заказным письмом.
 
    В назначенный день состоялось рассмотрение материалов проверки, по итогам которого налоговым органом приняты решения №№ 207, 208 о привлечении учреждения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде наложения штрафа в размере 23 616,0 руб., 39 222,0 руб. соответственно. Решение направлено по почте заказным письмом 26.03.2014.
 
    01.04.2014 налоговым органом установлено не представление сведений о среднесписочной численности работников за 2013 год, что явилось основанием для составления в отношении учреждения акта проверки от 01.04.2014 № 59, пунктом 2.1 которого предложено привлечь учреждение к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации. Акт проверки направлен по почте заказным письмом, получено учреждением 07.05.2014.
 
    Извещением налоговый орган уведомил учреждение о рассмотрении материалов проверки 29.05.2014 в 15 час. 00 мин. Уведомление направлено по почте заказным письмом, получено учреждением 07.05.2014.
 
    В назначенный день состоялось рассмотрение материалов проверки, по итогам которого налоговым органом принято решение № 130 о привлечении учреждения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде наложения штрафа в размере 200 руб. Решение направлено по почте заказным письмом и получено учреждением 20.06.2014.
 
    Требованием № 2344 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.02.2014 учреждению предложено уплатить 5 718,79 руб. пени, начисленные за несвоевременную уплату налога за 2011 и 2012 года за период с 01.10.2013 по 30.01.2014, в срок до 11.03.2014. Требование направлено учреждению по почте заказным письмом 20.02.2014.
 
    Требованием № 14847 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.04.2014 учреждению предложено уплатить налог в размере 401 400,0 руб. и 9 060,68 руб. пени, начисленные за несвоевременную уплату налога за 2012 и 2013 года за период с 01.02.2014 по 31.05.2014, в срок до 30.06.2014. Требование направлено учреждению по почте заказным письмом 17.06.2014.
 
    Требованием № 471 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.05.2014 учреждению предложено уплатить 39 222,0 руб. штрафа в срок до 02.06.2014. Требование направлено учреждению по почте заказным письмом 16.05.2014.
 
    Требованием № 472 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.05.2014 учреждению предложено уплатить 23 616,0 руб. штрафа в срок до 02.06.2014. Требование направлено учреждению по почте заказным письмом 16.05.2014.
 
    Требованием № 619 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2014 учреждению предложено уплатить 200 руб. штрафа в срок до 14.07.2014. Требование направлено учреждению по почте заказным письмом 01.07.2014.
 
    Поскольку требования налогового органа учреждением в добровольном порядке не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога в судебном порядке производится: с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    Поскольку учреждение имеет открытый лицевой счет, то налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки.
 
    В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    В соответствии с частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение применяет упрощенную систему налогообложения.
 
    Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Следовательно, сумма налога за 2011 год подлежит уплате не позднее 31.03.2012, за 2012 год – не позднее 01.04.2013, за 2013 год – не позднее 01.04.2014. Наличие недоимки подтверждается материалами дела, учреждениемдоказательства уплаты недоимки не представлены.
 
    Как следует из материалов, дела учреждением допущены случаи несвоевременной уплаты налога за 2011 и 2012 года.
 
    В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пенями.
 
    В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
 
    Проверив расчеты пени, суд находит их правильными и соответствующими нормам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 14Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75Кодекса. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.
 
    В пункте 51 указанного постановления разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Из приведенной нормыследует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
 
    Сроки взыскания недоимки и пени по требованиям №№ 2344, 14847 не истекли.
 
    Согласно положениям пункта 3 статьи 80 Кодекса, сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
 
    Данные положения Кодекса распространяется на всех налогоплательщиков вне зависимости от количества наемных работников, в том числе на налогоплательщиков, работающих также и без привлечения наемных работников.
 
    Пунктом 1 статьи 126 Кодекса предусмотрено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ.
 
    Судом установлено, что сведения о среднесписочной численности работников за 2013 год учреждением в установленный законом срок не представлены, чем допущено нарушение положений пункта 3 статьи 80 Кодекса.
 
    Срок взыскания штрафа по требованию № 619 не истек.
 
    По решениям №№ 208,207 суд приходит к следующему.
 
    Из анализа положений статей 82, 88 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что целью камеральной налоговой проверки является выявление соответствия содержащихся в налоговой декларации и в документах информации имеющимся у налогового органа сведениям, устранение возможных в декларации ошибок, правильности произведенного расчета при исчислении налога.
 
    Пунктом 1 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.
 
    Из материалов дела следует, что в акте проверки и в решении налогового органа отражен лишь факт несвоевременной подачи налоговой декларации, из акта и решения не следует, что налоговым органом проверялись правильность исчисления учреждением налогового платежа по представленной декларации, проводились какие-либо мероприятия налогового контроля, применение которых предусмотрено актами законодательства о налогах и сборах только в рамках проведения налоговых проверок.
 
    Следовательно, выявление налоговым органом лишь факта несвоевременного представления налогоплательщиком налоговой декларации по УСН, обнаруженного непосредственно в день представления учреждением названной декларации, не требовало проведения камеральной налоговой проверки в порядке статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Налоговый орган должен был провести проверку в порядке статьи 101.4 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 1 которой при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение.
 
    Таким образом, налоговый орган, установив факт несвоевременного представления налогоплательщиком декларации по УСН за 2011 и 2012 года, обязан был в срок до 11.10.2013 составить акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Соответствующие акты составлены налоговым органом 20.01.2014.
 
    Вместе с тем, исходя из установленной налоговым органом в акте и решении даты представления заинтересованным лицом спорной декларации, совокупный срок обращения в суд с заявлением истек 23.06.2014: 10 дней на составление акта с момента выявления нарушения в соответствии с п. 1 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ (11.10.2013) + 6 дней на получение акта в соответствии с п. 4 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ (21.10.2013) + 10 дней на представление возражений на акт в соответствии с п. 5 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ (05.11.2013) + 10 дней на рассмотрение возражений и вынесение решения в соответствии с п. 6 с. 101.4 Налогового кодекса РФ (19.11.2013) + 10 дней на выставление требования в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса (03.12.2013) + 20 календарный день на исполнение требования (срок установлен налоговым органом в требовании на основании п. 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ) (23.12.2013) + 6 месяцев на обращение с заявлением в суд в соответствии с п. 1 ст. 115 Налогового кодекса.
 
    Между тем, налоговый орган обратился за взысканием налоговых санкций в судебном порядке 14.08.2014 (согласно входящему штампу суда).
 
    Следовательно, заявление подано налоговым органом по истечении совокупного срока на взыскание, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.
 
    Ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлено.
 
    При таких обстоятельствах требование налогового органа подлежат удовлетворению в части.
 
    В соответствии со статьями 103, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.
 
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
РЕШИЛ:
 
    взыскать с Муниципального унитарного оленеводческо-промыслового предприятия «Арктика» (678440, Республика Саха (Якутия), Анабарский улус, село Саскылах, улица Мира, дом 8, квартира 3, зарегистрированного в качестве юридического лица 04.08.1998 Администрацией Анабарского улуса Республики Саха (Якутия), ИНН 1405000530, ОГРН 1021401376578) в доход государства с зачислением в соответствующий бюджет всего 416 379,47 руб., из них единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год в размере 401 400,0 руб. и 14 779,47 руб. пени, налоговые санкции в размере 200,0 руб. за непредставление в установленные сроки сведений о среднесписочной численности работников за 2013 год и в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10 936,0 руб.
 
    В остальной части заявленного требования отказать.
 
    Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
 
    Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
 
    Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.
 
    В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.
 
 
    Судья                                                                              В. Собардахова