Решение от 14 октября 2014 года №А58-5006/2014

 
 
 
Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)
 
улица Курашова, дом 28, бокс 8, Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Якутск
 
Дело № А58-5006/2014
 
    14 октября 2014 года
 
 
 
    Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)в составе судьи Собардаховой В.Э., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Саха (Якутия) от 07.08.2014 № 05-34/131 к Государственному казенному учреждению Республики Саха (Якутия) «Мирнинское лесничество» (ИНН 1433009693, ОГРН 1021400967862) о взыскании 36 887,29 руб. недоимки и пени,
 
    установил:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Саха (Якутия), далее - налоговый орган, обратилась с заявлением к Государственному казенному учреждению Республики Саха (Якутия) «Мирнинское лесничество», далее – учреждение, о взыскании 36 887,29 руб. недоимки, пени и штрафа.
 
    Заявлением от 15.09.2014 налоговый орган уточнил предмет заявленного требования, указав о том, что взысканию подлежат: налоговые санкции в размере 22 363,68 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу, налоговые санкции в размере 1 000,0 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу, налог на имущество организаций в размере 3 767,0 руб. и пени в размере 8 852,0 руб., пени по земельному налогу в размере 905,01 руб., всего 36 887,29 руб.
 
    Определением суда от 21.08.2014 заявление принято к производству в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учреждению предложено представить письменный мотивированный отзыв на заявление по существу заявленных требований с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований по каждому доводу, содержащемуся в исковом заявлении; доказательства уплаты недоимки.
 
    Информация о принятии заявления к производству размещена арбитражным судом на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет.
 
    Определения суда от 21.08.2014 лицами, участвующими в деле, получены, что подтверждается почтовыми уведомлениями.
 
    Между тем, в пределах установленных судом сроков и срока рассмотрения дела учреждением отзыв на заявление и доказательства уплаты не представлены, в связи с чем суд рассматривает настоящее дело по имеющимся в материалах дела доказательствам.
 
    Как следует из материалов дела, 26.03.2013 учреждением представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2012 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 282 255,0 руб., 30.04.2013 – уточненная налоговая декларация – 282 255,0 руб.
 
    По факту несвоевременного представления налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная проверка, по итогам которой составлен акт от 04.12.2013 № 1374. Согласно акту проверки установлен факт несвоевременного представления налоговой декларации за 2012 год (декларация представлена 26.03.2013, при установленном сроке не позднее 01.02.2013).
 
    Извещением налоговый орган уведомил учреждение о рассмотрении материалов проверки 24.01.2014 в 15 час. 00 мин. Извещение с актом проверки направлены по почте заказным письмом и получены учреждением 17.12.2013.
 
    В назначенный день состоялось рассмотрение материалов проверки, по итогам которого налоговым органом принято решение № 12 о привлечении учреждения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде наложения штрафа в размере 22 363,28 руб. Решение направлено по почте заказным письмом и получено учреждением 31.01.2014.
 
    Требованием № 298 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.03.2014 учреждению предложено уплатить 22 363,28 руб. налоговых санкций в срок до 31.03.2014. Требование направлено учреждению по почте заказным письмом 29.03.2014.
 
    26.03.2013 учреждением представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2012 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 6 799,0 руб., 24.04.2013 – уточненная налоговая декларация – 2 599,0 руб.
 
    По факту несвоевременного представления налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная проверка, по итогам которой составлен акт от 29.11.2013 № 1380. Согласно акту проверки установлен факт несвоевременного представления налоговой декларации за 2012 год (декларация представлена 26.03.2013, при установленном сроке не позднее 01.02.2013).
 
    Извещением налоговый орган уведомил учреждение о рассмотрении материалов проверки 29.01.2014 в 15 час. 00 мин. Извещение с актом проверки направлены по почте заказным письмом и получены учреждением 26.12.2013.
 
    В назначенный день состоялось рассмотрение материалов проверки, по итогам которого налоговым органом принято решение № 112 о привлечении учреждения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде наложения штрафа в размере 1 000,0 руб. Решение направлено по почте заказным письмом и получено учреждением 18.02.2014.
 
    Требованием № 328 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.04.2014 учреждению предложено уплатить 1 000,0 руб. налоговых санкций в срок до 31.03.2014. Требование направлено учреждению по почте заказным письмом 20.03.2014.
 
    Требованием № 2254 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.02.2014 учреждению предложено уплатить 5 439,89 руб. пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за период с полугодия 2006 – 9 месяцев 2013 года с 01.10.2013 по 31.01.2014, в срок до 11.03.2014. Требование направлено учреждению по почте заказным письмом.
 
    03.03.2014 учреждением представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2013 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 282 255,0 руб., 11.06.2014 – уточненная налоговая декларация – 302 417,0 руб.
 
    21.02.2014 учреждением представлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2013 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 13 422,0 руб., 30.05.2014 – уточненная налоговая декларация – 3 767,0 руб.
 
    Требованием № 9292 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.04.2014 учреждению предложено уплатить налог на имущество организаций в размере 13 422,0 руб. и 3 412,0 руб. пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за период с полугодия 2006 – 9 месяцев 2013 года с 01.02.2014 по 31.03.2014, и пени по земельному налогу в размере 3 251,84 руб., начисленные на сумму недоимки за 2013 год с 01.03.2014 по 31.03.2014, в срок до 29.04.2014. Требование направлено учреждению по почте заказным письмом 15.04.2014.
 
    Поскольку требования налогового органа учреждением в добровольном порядке полностью не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога в судебном порядке производится: с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    Поскольку учреждение имеет открытый лицевой счет, то налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки.
 
    В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    В соответствии с частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Из анализа положений статей 82, 88Налогового кодекса Российской Федерации следует, что целью камеральной налоговой проверки является выявление соответствия содержащихся в налоговой декларации и в документах информации имеющимся у налогового органа сведениям, устранение возможных в декларации ошибок, правильности произведенного расчета при исчислении налога.
 
    Пунктом 1 статьи 101.4Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.
 
    Из материалов дела следует, что в акте проверки и в решении налогового органа отражен лишь факт несвоевременной подачи налоговой декларации, из акта и решения не следует, что налоговым органом проверялись правильность исчисления учреждением налогового платежа по представленной декларации, проводились какие-либо мероприятия налогового контроля, применение которых предусмотрено актами законодательства о налогах и сборах только в рамках проведения налоговых проверок.
 
    Следовательно, выявление налоговым органом лишь факта несвоевременного представления налогоплательщиком налоговой декларации по земельному и транспортному налогу, обнаруженного непосредственно в день представления учреждением названной декларации, не требовало проведения камеральной налоговой проверки в порядке статьи 88Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Налоговый орган должен был провести проверку в порядке статьи 101.4Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 1которой при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом(за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение.
 
    Таким образом, налоговый орган, установив факт несвоевременного представления налогоплательщиком декларации по земельному и транспортному налогу за 2012 год, обязан был в срок до 09.04.2013 составить акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Соответствующие акты составлены налоговым органом только 29.11.2013 и 04.12.2013.
 
    Вместе с тем, исходя из установленной налоговым органом в акте и решении даты представления заинтересованным лицом спорной декларации, совокупный срок обращения в суд с заявлением истек 24.12.2013: 10 дней на составление акта с момента выявления нарушения в соответствии с п. 1 ст. 101.4Налогового кодекса РФ (09.04.2013) + 6 дней на получение акта в соответствии с п. 4 ст. 101.4Налогового кодекса РФ (17.04.2013) + 10 дней на представление возражений на акт в соответствии с п. 5 ст. 101.4Налогового кодекса РФ (02.05.2013) + 10 дней на рассмотрение возражений и вынесение решения в соответствии с п. 6 с. 101.4Налогового кодекса РФ (20.05.2013) + 10 дней на выставление требования в соответствии со ст. 70Налогового кодекса (03.06.2013) + 20 календарный день на исполнение требования (срок установлен налоговым органом в требовании на основании п. 4 статьи 69Налогового кодекса РФ) (24.06.2013) + 6 месяцев на обращение с заявлением в суд в соответствии с п. 1 ст. 115Налогового кодекса.
 
    Между тем, налоговый орган обратился за взысканием налоговых санкций в судебном порядке 14.08.2014 (согласно входящему штампу суда).
 
    Следовательно, заявление подано налоговым органом по истечении совокупного срока на взыскание, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.
 
    Ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлено.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение является плательщиком налога на имущество организаций.
 
    Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии со статьей 379 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.
 
    В соответствии со статьей 383 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное.
 
    Статьей 4 Закона Республики Саха (Якутия) от 10.07.03 №48-3 №97-III«О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» на территории Республики Саха (Якутия) установлено, что уплата налога на имущество организаций по итогам налогового периода производится не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Судом установлено, что недоимка по налогу на имущество организаций в размере 3 767,0 руб. соответствует действительной обязанности учреждения по уплате налога, поскольку самостоятельно им заявлена в налоговой декларации. Указанная обязанность учреждением в срок не исполнена.
 
    Срок взыскания недоимки налоговым органом не пропущен.
 
    В соответствии с частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пенями.
 
    В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
 
    Таким образом, пени подлежат уплате только в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога.
 
    При этом исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем после истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения такой обязанности и не подлежат начислению.
 
    Учреждением допущены случаи несвоевременной уплаты земельного налога за 2013 год, что явилось основанием для начисления пеней с 01.03.2013 по 31.03.2014 в сумме 3 251,84 руб. Сумма пени частично уплачена, задолженность составила 905,01 руб., сроки взыскания недоимки и пени не пропущены.
 
    Учреждением также допущены случаи несвоевременной уплаты налога на имущество организаций за отчетные/ налоговые периоды полугодие 2006 – 9 месяцев 2013 года, что явилось основанием для начисления пеней с 01.10.2013 по 31.01.2014 и с 01.03.2014 по 31.03.2014 в сумме 8 691,73 руб. (согласно представленным расчетам пени).
 
    Определением от 21.08.2014 суд предложил налоговому органу подтвердить обоснованность начисления пени по налогу на имущество организаций. Налоговый орган доказательства наличия недоимки (соответствующие декларации за вышеуказанные периоды) и своевременного взыскания недоимки не представил.
 
    Поскольку пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, суд считает, что правовых оснований для взыскания сумм пени, обоснованность начисления которой налоговым органом не подтверждена, не имеется.
 
    При таких обстоятельствах требование налогового органа подлежат удовлетворению в части налога на имущество организаций и пени по земельному налогу.
 
    В соответствии со статьями 103, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.
 
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
РЕШИЛ:
 
    взыскать с Государственного казенного учреждения Республики Саха (Якутия) «Мирнинское лесничество» (678170, Республика Саха (Якутия), город Мирный, улица Звездная, дом 6, корпус А, зарегистрированного в качестве юридического лица 19.12.1995 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Саха (Якутия), ИНН 1433009693, ОГРН 1021400967862) в доход государства с зачислением в соответствующий бюджет всего 4 672,01 руб., из них налог на имущество организаций за 2013 год в размере 3 767,0 руб., пени по земельному налогу в размере 905,01 руб. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 252,0 руб.
 
    В остальной части заявленного требования отказать.
 
    Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
 
    Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
 
    Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.
 
    В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.
 
 
    Судья                                                                              В. Собардахова