Решение от 07 ноября 2014 года №А57-20587/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
 
410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 23-93-12;
 
    http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru
 
 
    Именем Российской Федерации
 
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    город Саратов
 
    07 ноября 2014 года
 
Дело № А57-20587/2014
 
 
    Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Землянниковой В.В.,
 
    рассмотрев материалы дела по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области,  г. Петровск Саратовская область (ОГРН 1046400402993)
 
    Заинтересованное лицо:
 
    Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад «Родничок» с. Большая Чечуйка Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области», с. Большая Чечуйка Базарно-Карабулакский район Саратовская область (ОГРН 1026400556566)
 
    о взыскании задолженности в сумме 883 руб. 92 коп.
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области обратилась в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о взыскании с Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад «Родничок» с. Большая Чечуйка Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области» налога на имущество за 4 квартал 2013 года в сумме 589 руб., налога на имущество за 1 квартал 2014 года в сумме 261 руб., пени в размере 33 руб. 92 коп., всего в размере 883 руб. 92 коп.
 
    Заявление содержит предусмотренные частями 1, 2 статьи 227 АПК РФ признаки, при наличии которых дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства. При этом ограничения, установленные частью 4 статьи 227 АПК РФ, отсутствуют.
 
    Как установлено судом, с учетом положений части 1 статьи 121 Кодекса лица, участвующие в деле, рассматриваемом в порядке упрощенного производства, извещаются арбитражным судом о принятии заявления к производству и возбуждении производства по делу.
 
    В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 года № 62 «О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства», лица, участвующие в деле, рассматриваемом в порядке упрощенного производства, считаются извещенными надлежащим образом, если ко дню принятия решения арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, направленной ему в порядке, установленном АПК РФ, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.
 
    Как установлено судом, заявитель и заинтересованное лицо извещены надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, о чем свидетельствуют почтовые уведомления №№ 58479,  58480.
 
    Рассмотрев материалы дела, суд установил, что заинтересованное лицо является плательщиком налога на имущество и в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ обязано представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты авансовых платежей) по данному налогу в установленные законом сроки.
 
    Как установлено материалами дела, 28.04.2014 года налогоплательщиком в налоговый орган была представлена уточнённая налоговая декларация по налогу на имущество за 4 квартал 2013 года, в соответствии с которой к уплате в бюджет подлежит 589 руб.
 
    Поскольку задолженность по авансовым платежам по налогу на имущество в установленный законом срок не оплачена, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 19 руб. 84 коп.
 
    По состоянию на 07.04.2014 года, 20.05.2014 налогоплательщику были выставлены требования № 2097, 3440 об уплате недоимки и пени в срок до 25.04.2014 года, 09.06.2014 года. 
 
    Данные требования направлены налогоплательщику заказным письмом с уведомлением, о чем свидетельствуют реестры заказной корреспонденции.
 
    18.04.2014 года налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация  по налогу на имущество за 1 квартал 2014 года, в соответствии с которой к уплате в бюджет подлежит 261 руб.
 
    Поскольку задолженность по авансовым платежам по налогу на имущество в установленный законом срок не оплачена, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 14 руб. 08 коп.
 
    По состоянию на 20.05.2014 года налогоплательщику было выставлено требование № 3440 об уплате недоимки и пени в срок до 09.06.2014 года.  Данное требование направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением, о чем свидетельствует реестр заказной корреспонденции.
 
    Установленная законом обязанность по уплате налогов и пени в общей сумме 883 руб. 92 коп. не была исполнена налогоплательщиком в добровольном порядке, в связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области обратилась в Арбитражный суд Саратовской области с названными требованиями.
 
    Исследовав материалы дела, суд основывается на следующем.
 
    Согласно статье 57 Конституции РФ, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы в срок, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой характер. Реализуя эту обязанность, налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объёме уплатить налоги, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежат полномочия по обеспечению её исполнения налогоплательщиком.
 
    В подпунктах 9 и 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также право предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных названным Кодексом.
 
    По общему правилу, закрепленному в статье 45 НК РФ, взыскание налога с организации производится в бесспорном (внесудебном) порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    Исключения из общего правила о бесспорном (внесудебном) порядке взыскания налоговыми органами с налогоплательщиков-организаций налога приведены в подпунктах 1-3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, а также пункте 3 статьи 46 НК РФ.
 
    Исходя из подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
 
    Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. Следовательно, исходя из пунктов 2 и 8 статьи 45 НК РФ с учреждения взыскание пеней может производиться только в судебном порядке.
 
    Кроме того, согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 г. № 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение", взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 НК РФ.
 
    Указанные выводы подтверждаются положениями статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации "Иммунитет бюджетов", в которой указано, что иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.
 
    Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов осуществляется в соответствии с главой 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
 
    Согласно п. 3 ст. 46 Кодекса налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога, пеней должен исчисляться с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.
 
    Как установлено судом, требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области № 3440 выставлено по состоянию на  20.05.2014 года. Указанным требованием установлен срок для добровольного исполнения до 09.06.2014 года.  Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности 16.09.2014 года. Соответственно, шестимесячный срок на обращение в суд заявителем не пропущен.
 
    В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    В соответствии с главой 30 НК РФ Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад «Родничок» с. Большая Чечуйка Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области» в спорный период являлось плательщиком налога на имущество.
 
    Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.
 
    На основании ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии со ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
 
    В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
 
    Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Порядок и сроки уплаты налога на  территории Саратовской области установлены ст. 5 Закона Саратовской области от 24.11.2003 года № 73-ЗСО «О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций».
 
    В соответствии с данной правовой нормой, расчет стоимости имущества, не облагаемого налогом в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, производится по каждой категории льготируемого имущества в соответствии с кодами налоговых льгот согласно приложению к настоящему Закону.
 
    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст. 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
 
    Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Материалами дела установлено, что налогоплательщиком 28.04.2014 года налогоплательщиком в налоговый орган была представлена уточнённая налоговая декларация  по налогу на имущество за 4 квартал 2013 года, в соответствии с которой к уплате в бюджет подлежит 589 руб. Однако, налог на имущество в бюджет в установленный законом срок, не уплачен.
 
    Поскольку задолженность по авансовым платежам по налогу на имущество в установленный законом срок не оплачена, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 19 руб. 84 коп.
 
    18.04.2014 года налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на имущество за 1 квартал 2014 года, в соответствии с которой к уплате в бюджет подлежит 261 руб.
 
    Поскольку задолженность по авансовым платежам по налогу на имущество в установленный законом срок не оплачена, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 14 руб. 08 коп.
 
    В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
 
    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.          
 
    В соответствии с данными положениями налогового законодательства заявителем правомерно начислены пени, так как заинтересованным лицом обязанность по уплате налогов не была исполнена в установленные налоговым законодательством сроки. Расчет суммы пени проверен судом и признан обоснованным.
 
    Требования статьи 69 и статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующие порядок досудебного урегулирования спора, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области соблюдены.
 
    Доказательств, опровергающих заявленные требования налогового органа и нарушение процедуры взыскания сумм налога и пени в судебном порядке, налогоплательщиком не представлено.
 
    При указанных обстоятельствах, налоговый орган обоснованно обратился в суд с заявлением о взыскании налога на имущество за 4 квартал 2013 года и за 1 квартал 2014 года в сумме 850 руб. и пени в сумме 33 руб. 92 коп.
 
    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа.
 
    В соответствии со ст. ст. 106, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины возлагаются на стороны пропорционально удовлетворённым требованиям.
 
    С учетом ч. 2 ст. 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.
 
    Так как заинтересованное лицо является муниципальным учреждением, финансируемым за счёт бюджета, суд считает возможным снизить размер государственной пошлины до 100 руб.
 
    Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Взыскать с Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад «Родничок» с. Большая Чечуйка Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области», дата государственной регистрации в качестве юридического лица: 31.12.2002 года, ИНН 6404004227, ОГРН1026400556566, расположенного по адресу: 412608, Саратовская область, Базарно-Карабулакский район, с. Большая Чечуйка, ул. Молодежная, дом 34, в бюджет в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области, дата регистрации в качестве юридического лица: 31.12.2004 года, ИНН 6404901971, местонахождение: Саратовская обл, Петровский район, г. Петровск, ул. Советская, 45, недоимку по налогу на имущество: за 4 квартал 2013 года в сумме 589 руб. 00 коп., за 1 кв. 2014 года в сумме 261 руб. 00 коп, пени по налогу на имущество организаций в сумме 33 руб. 92 коп., всего в сумме 883 руб. 92 коп.
 
    Взыскать с Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад «Родничок» с. Большая Чечуйка Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области», дата государственной регистрации в качестве юридического лица: 31.12.2002 года, ИНН 6404004227, ОГРН1026400556566, расположенного по адресу: 412608, Саратовская область, Базарно-Карабулакский район, с. Большая Чечуйка, ул. Молодежная, дом 34, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 100 руб.
 
    Решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.
 
    Решение арбитражного суда может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия,  через Арбитражный суд Саратовской области.
 
 
 
    Судья Арбитражного суда                                                                                       
 
    Саратовской области                                                                                  В.В. Землянникова