Решение от 07 ноября 2014 года №А57-20585/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
 
410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 23-93-12;
 
    http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru
 
 
    Именем Российской Федерации
 
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    город Саратов
 
    07 ноября 2014 года
 
Дело № А57-20585/2014
 
 
    Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Землянниковой В.В.,
 
    рассмотрев материалы дела по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области,  г. Петровск Саратовская область (ОГРН 1046400402993)
 
    Заинтересованное лицо:
 
    Администрация Вязовского муниципального образования Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области, с. Вязовка Базарно-Карабулакский район Саратовская область (ОГРН 1066404000662)
 
    о взыскании задолженности в сумме 15 686 руб. 23 коп.
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области обратилась в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о взыскании с Администрации Вязовского муниципального образования Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области налога на имущество за 4 квартал 2013 года в сумме 6 398 руб. 00 коп., за 1 квартал 2014 года в сумме 6 279 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в сумме 2012 руб. 50 коп., транспортного налога за 2013 год в сумме 994 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2 руб. 73 коп., всего 15 686 руб. 23 коп.
 
    Заявление содержит предусмотренные частями 1, 2 статьи 227 АПК РФ признаки, при наличии которых дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства. При этом ограничения, установленные частью 4 статьи 227 АПК РФ, отсутствуют.
 
    Как установлено судом, с учетом положений части 1 статьи 121 Кодекса лица, участвующие в деле, рассматриваемом в порядке упрощенного производства, извещаются арбитражным судом о принятии заявления к производству и возбуждении производства по делу.
 
    В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 года № 62 «О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства», лица, участвующие в деле, рассматриваемом в порядке упрощенного производства, считаются извещенными надлежащим образом, если ко дню принятия решения арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, направленной ему в порядке, установленном АПК РФ, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.
 
    Как установлено судом, заявитель и заинтересованное лицо извещены надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, о чем свидетельствуют почтовые уведомления №№ 58471, 58472.
 
    Рассмотрев материалы дела, суд установил, что Администрация Вязовского муниципального образования Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ обязано представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты авансовых платежей) по данным налогам в установленные законом сроки.
 
    Как установлено материалами дела, 14.03.2014 года налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 4 кв. 2013 года, с суммой платежа по налогу, подлежащему уплате в бюджет за 4 кв. 2013 года – 8220 руб.
 
    Также налогоплательщиком в налоговый орган была представлена уточнённая налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 4 кв. 2014 год, с суммой платежа по налогу, подлежащего уплате в бюджет за 4 кв. 2014 года в сумме 6398 руб.
 
    Поскольку задолженность по авансовому платежу по налогу на имущество за 4 кв. 2013 года в установленный законом срок налогоплательщиком не оплачена, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 197 руб.  06 коп.
 
    По состоянию на 07.04.2014 года налогоплательщику было выставлено требование № 2143 об уплате указанной задолженности в срок до 25.04.2014 года.
 
    22.04.2014 года налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 1 кв. 2014 года, с суммой платежа по налогу, подлежащему уплате в бюджет за 1 кв. 2014 года – 6279 руб.
 
    Поскольку задолженность по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 кв. 2014 года в установленный законом срок налогоплательщиком не оплачена, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 134 руб.  68 коп.
 
    По состоянию на 20.05.2014 года налогоплательщику было выставлено требование № 3485 об уплате указанной задолженности в срок до 09.06.2014 года. Данное требование направлено налогоплательщику, о чем свидетельствует список заказной корреспонденции.
 
    Кроме того, ответчику на задолженность по налогу на имущество за 1 полугодие 2013 г., за 9 месяцев 2013гогда взысканную решением суда по делу № А57-2180/2014 начислены пени в сумме 1 680 руб. 76 коп.
 
    Кроме того, как установлено судом,04.02.2014 года Администрация Вязовского муниципального образования Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области представило налоговую декларацию по транспортному налогу за 2013 год., с суммой платежа по налогу, подлежащему уплате в бюджет за 2013 год в размере 994 руб.
 
    Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2013 год в установленный законом срок не оплачена, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 2 руб. 73 коп.
 
    Поскольку обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога в общей сумме 15 686 руб. 23 коп. не была исполнена налогоплательщиком в добровольном порядке, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области обратилась в Арбитражный суд Саратовской области с названными требованиями.
 
    Исследовав материалы дела, суд основывается на следующем.
 
    Согласно статье 57 Конституции РФ, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы в срок, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой характер. Реализуя эту обязанность, налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объёме уплатить налоги, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежат полномочия по обеспечению её исполнения налогоплательщиком.
 
    В подпунктах 9 и 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также право предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных названным Кодексом.
 
    По общему правилу, закрепленному в статье 45 НК РФ, взыскание налога с организации производится в бесспорном (внесудебном) порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    Исключения из общего правила о бесспорном (внесудебном) порядке взыскания налоговыми органами с налогоплательщиков-организаций налога приведены в подпунктах 1-3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, а также пункте 3 статьи 46 НК РФ.
 
    Исходя из подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
 
    Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. Следовательно, исходя из пунктов 2 и 8 статьи 45 НК РФ с учреждения взыскание пеней может производиться только в судебном порядке.
 
    Кроме того, согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 г. № 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение", взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 НК РФ.
 
    Указанные выводы подтверждаются положениями статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации "Иммунитет бюджетов", в которой указано, что иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.
 
    Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов осуществляется в соответствии с главой 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
 
    Согласно п. 3 ст. 46 Кодекса налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога, пеней должен исчисляться с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.
 
    Как установлено судом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области №№ 1850, 2143, 3485 выставлены по состоянию на 13.03.2014 год, на 07.04.2014 года, на 20.05.2014 года. Указанными требованиями установлен срок для добровольного исполнения до 02.04.2014 года, до 25.04.2014 года, до 09.06.2014 года.
 
    Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности 16.09.2014 года. Соответственно, шестимесячный срок на обращение в суд заявителем не пропущен.
 
    В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    В соответствии с главой 30 НК РФ Администрация Вязовского муниципального образования Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области в спорный период являлось плательщиком налога на имущество.
 
    Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.
 
    На основании ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии со ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
 
    В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
 
    Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Порядок и сроки уплаты налога на  территории Саратовской области установлены ст. 5 Закона Саратовской области от 24.11.2003 года № 73-ЗСО «О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций».
 
    В соответствии с данной правовой нормой, расчет стоимости имущества, не облагаемого налогом в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, производится по каждой категории льготируемого имущества в соответствии с кодами налоговых льгот согласно приложению к настоящему Закону.
 
    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст. 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
 
    Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
 
    Законом Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» установлен и введен в действие на территории Саратовской области транспортный налог.
 
    Согласно ст. 3.1 Закона № 109-ЗСО налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
 
    Материалами дела установлено, что налогоплательщиком в налоговый орган были представлены налоговые расчеты (декларации) по налогу на имущество за 4 квартал 2013 года, за 1 квартал 2014 года и транспортному налогу за 2013 год. Однако, налоги в бюджет в установленный законом срок, не уплачены.
 
    При указанных обстоятельствах, налоговый орган обоснованно обратился в суд с заявлением о взыскании налога на имущество за 2013 года, за 1 квартал 2014 года в  сумме 12 677 руб., транспортного налога за 2013 год в сумме 944 руб.
 
    Поскольку задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу в установленный законом срок налогоплательщиком не оплачена, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 2015 руб. 23 коп.
 
    Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    В соответствии с данными положениями налогового законодательства заявителем правомерно начислены пени, так как заинтересованным лицом обязанность по уплате налога не была исполнена в установленные налоговым законодательством сроки. Расчет суммы пени проверен судом и признан обоснованным.
 
    Требования статьи 69 и статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующие порядок досудебного урегулирования спора, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области соблюдены.
 
    Доказательств, опровергающих заявленные требования налогового органа и нарушение процедуры взыскания сумм недоимки и пени в судебном порядке, налогоплательщиком не представлено.
 
    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в полном объеме.
 
    Руководствуясь ст. ст. 167-170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Взыскать с Администрации Вязовского муниципального образования Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области, дата государственной регистрации в качестве юридического лица: 23.01.2006 года, ИНН 6404004347, ОГРН 1066404000662, расположенного по адресу: 412624, Саратовская область, Базарно-Карабулакский район, с. Вязовка, ул. Советская, в бюджет в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области, дата регистрации в качестве юридического лица: 31.12.2004 года, ИНН 6404901971, местонахождение: Саратовская обл, Петровский район, г. Петровск, ул. Советская, 45, налог на имущество: за 4 квартал 2013 года в сумме 6 398 руб. 00 коп., за 1 кв. 2014 года в сумме 6279 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в сумме 2012 руб. 50 коп., транспортный налог за 2013 год в сумме 994 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 2 руб. 73 коп., всего 15 686 руб. 23 коп.
 
    Решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.
 
    Решение арбитражного суда может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия,  через Арбитражный суд Саратовской области.
 
 
 
    Судья Арбитражного суда                                                                                       
 
    Саратовской области                                                                                  В.В. Землянникова