Решение от 31 мая 2013 года №А57-19862/2012

 
    Арбитражный суд Саратовской области
 
    410002, город Саратов, улица Бабушкин взвоз, 1
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    город Саратов                                                                                         
 
    Резолютивная часть объявлена 29 мая 2013 г.
 
    Полный текст изготовлен 31 мая 2013 г.
 
Дело № А57-19862/2012
 
    Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Калининой А.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Галкиной И.Ю. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    ОАО «Саратовский завод приборных устройств»
 
    к ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова,
 
    УФНС России по Саратовской области
 
    об уменьшениидо 1 000 руб. начисленных штрафных санкции, в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль организаций в результате занижения налоговой базы- в размере 20% от неуплаченных сумм налога в сумме 19 099 руб., в т.ч.: в бюджет РФ - 1 910 руб., в бюджет субъектов РФ - 17 189 руб.; начисленных штрафных санкции, в порядке п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость в результате иного неправильного исчисления налога в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере 1 473 руб., штрафа, в размере 20% в результате привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в бюджет сумм удержанного НДФЛ, с суммы не перечисленного налога на доходы физических лиц в размере 725 591 руб.,
 
    об обязанииИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова произвести перерасчет пени из расчета: пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций в сумме 3495 руб. 29 коп., в т.ч.: в бюджет РФ - 430 руб. 38 коп., в бюджет субъектов РФ - 3064 руб. 91 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 0 руб. 00 коп. в связи с тем, что у предприятия имелась переплата на момент вынесения решения по акту проверки и на момент вынесения решения на апелляционную жалобу, что подтверждается справками налогового органа,
 
    при участии до перерыва:
 
    от ОАО «Саратовский завод приборных устройств» -  Чернышева Л.А. доверенность № 11/30 от 20.05.2013г. выдана сроком на 1 год;
 
    от ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова - Молдашева Г.Ж. доверенность № 04-14/009145 от 07.07.2011г. выдана сроком на 2 года;
 
    от УФНС России по Саратовской области - Молдашева Г.Ж. доверенность № 05-17/59 от 12.11.2011 г. выдана сроком на 2 года;
 
УСТАНОВИЛ:
 
    В Арбитражный суд Саратовской области обратилось с заявлением ОАО «Саратовский завод приборных устройств» к УФНС России по Саратовской области, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова о признании недействительным решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова № 012/10 от 29.06.2012 г.; о признании недействительным решения УФНС России по Саратовской области по апелляционной жалобе ОАО «Саратовский завод приборных устройств» от 14.09.2012 года.
 
    ОАО «Саратовский завод приборных устройств» уточнило заявленные требованияв порядке ст. 49 АПК РФи просит суд об уменьшениидо 1 000 руб. начисленных штрафных санкции, в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль организаций в результате занижения налоговой базы - в размере 20% от неуплаченных сумм налога в сумме 19 099 руб., в т.ч.: в бюджет РФ - 1 910 руб., в бюджет субъектов РФ - 17 189 руб.; начисленных штрафных санкции, в порядке п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость в результате иного неправильного исчисления налога в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере 1 473 руб., штрафа, в размере 20% в результате привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в бюджет сумм удержанного НДФЛ, с суммы не перечисленного налога на доходы физических лиц в размере 725 591 руб.,об обязанииИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова произвести перерасчет пени из расчета: пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций в сумме 3495 руб. 29 коп., в т.ч.: в бюджет РФ - 430 руб. 38 коп., в бюджет субъектов РФ - 3064 руб. 91 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 0 руб. 00 коп. в связи с тем, что у предприятия имелась переплата на момент вынесения решения по акту проверки и на момент вынесения решения на апелляционную жалобу, что подтверждается справками налогового органа. Судом уточнения приняты.
 
    Дело слушается в порядке, предусмотренном главой 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в присутствии представителей лиц, участвующих в деле.
 
    В судебном заседании представитель Заявителя требования подержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.
 
    ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова требования Заявителя считает необоснованными по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.
 
    Управление ФНС России по Саратовской области  поддерживает позицию территориального налогового органа по основаниям, изложенным в своем отзыве.
 
    Суд, исследовав материалы дела, заслушав мнение лиц, участвующих в деле, пришел к следующим выводам.
 
    Как видно из материалов дела, Инспекцией в соответствии со статьей 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка Заявителя по вопросам правильности начисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (далее -НДС), налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, водного налога, других налогов и сборов за период с 01.01.2009 по 31.12.2010, а также единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2009 по 31.12.2009, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с 01.01.2009 по 30.06.2011.
 
    Результаты проверки отражены Инспекцией вактевыезднойналоговойпроверкиот 20.04.2012 №012/10.
 
    Заявитель извещен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки уведомлением от 20.04.2012 №241 и от 06.06.2012 №267.
 
    По результатам рассмотрения, Инспекцией вынесено оспариваемое решение, согласно которому Заявитель привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в общем размере 1 711 838 руб. Начислены пени за несвоевременную уплату (перечисление) налогов в общем размере 1929 118 руб. Предложено уплатить недоимку в общем размере 5 535 907 руб. Предложено удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в размере 3 503 249 руб. Предложено уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком за 2009 год, в размере 998 688 руб. Предложено уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета НДС в размере 102 487 руб.
 
    Указанное решение в соответствии со статьями 101 и 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации обжаловано заявителем в апелляционном порядке в Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, решением которого от 14.09.2012г. апелляционная жалоба ОАО «Саратовский завод приборных устройств» от 20.07.2012 №11/151 на Решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова от 29.06.2012 №012/10 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» удовлетворена в части, Решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова от 29.06.2012 №012/10 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неуплату налога на прибыль за 2009 год в виде штрафа в размере 947 637 руб.; в части предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций за 2009 год в размере 4 738 181 руб. и соответствующие суммы пени; в части предложения уменьшить убытки за 2009 год в размере 998688 руб.; в части предложения уплатить недоимку по НДС за 1 квартал 2009 года в размере 3942 руб., соответствующие суммы пени и штрафа отменено, производство по делу о налоговом правонарушении в указанной части прекращено, в остальной части утверждено.
 
    Заявитель в судебном заседании в порядке уточнения требований просит суд снизить размер штрафных санкций начисленных оспариваемым решением до 1000 руб., при этом просит учесть в качестве смягчающих ответственность обстоятельств:
 
    Согласно справке № 87/86, выданной 676 Военным представительством Министерства обороны 31.03.2006 года ФГУП «Саратовский завод приборных устройств» являлось исполнителем государственного оборонного заказа. В настоящее время ФГУП «Саратовский завод приборных устройств» в соответствии с распоряжением № 270-р от 27.06.2011 года, приватизировано. Стопроцентный пакет акций образованного в результате приватизации и преобразования в акционерное общество, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 10.07.2008 года № 1052, передан в качестве имущественного взноса Российской Федерации Государственной корпорации по содействию, разработке, производству и эксперту высокотехнологичной промышленной продукции «Ростехнологии». В соответствии с п. 1. ст. 37 Федерального закона № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» ОАО «СЗПУ» является правопреемником ФГУП «Саратовский завод приборных устройств».
 
    Распоряжением Правительства от 28.01.2012г. № 69-р ОАО «Саратовский завод приборных устройств» включено в Перечень стратегических организаций, а также федеральныхорганов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 20 августа 2009 года № 1226-р под порядковым номером 772. Основное направление деятельности вновь образованного предприятия, также является выполнение государственного оборонного заказа, обеспечения нужд государства в сфере поддержания обороноспособности Российской Федерации, стратегических нужд совершенствования материальной базы обороноспособности страны, а так же хранения и содержания материальных ценностей Росрезерва. Доля государственного оборонного заказа составляет практически 100% в объеме выпускаемой Обществом продукции, т.е. является единственным источником финансирования. При этом финансирование государственного оборонного заказа осуществляется за счет средств, поступающих из федерального бюджета. Срыв в 2010г. финансирования государственного оборонного заказа и его отсутствие в 2011. 2012 годах фактически парализовал хозяйственно-финансовую деятельность ОАО «СЗПУ». Возник острый дефицит денежных средств и недозагруженность производства, а также, из-за принятых предприятием обязательств по несению затрат на содержание - недозагруженность из-за этого мобилизационных    мощностей.   
 
    В условиях крайне тяжелого финансового состояния предприятия, руководством предприятия принимаются все возможные меры по внесудебному урегулированию возникающих споров, в том числе по расчетам перед бюджетами всех уровней. Помимо этого, с целью выхода из крайне тяжелого экономического состояния, и окончательного расчета с Истцом, разработана программа мероприятий по финансовому оздоровлению ОАО «СЗПУ» на 2012-2019г.г., с получением государственной субсидии. Данная программа в октябре 2012г. рассмотрена и одобрена Советом директоров Общества, и направлена на утверждение единственным акционером Общества - Государственной корпорацией «Ростехнологии».
 
    В пункте 1 ст.112 НК РФ содержится перечень смягчающих ответственность обстоятельств. Согласно подпункту 3 пункта 1 названной статьи судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, не указанные в пункте 1 ст.112 НК РФ. В соответствии с пунктом 4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
 
    При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса (п.3 ст.114 НК РФ).
 
    Следовательно, право устанавливать наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а также уменьшать размер штрафа, предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.
 
    Согласно правовой позиции, изложенной в п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 ст.112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 ст.114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ. Учитывая, что пунктом 3 ст.114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
 
    Из системного толкования ст.112, 114 НК РФ и ст.71 АПК РФ  следует, что примененная налоговым органом мера ответственности за совершение конкретного налогового правонарушения проверяется судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению.
 
    Суд обязан дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган частично применил положения ст.112 НК РФ.
 
    Аналогичная правовая позиция содержится  в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 №3299/10 по делу N А32-19097/2009-51/248
 
    Учитывая изложенное, суд считает возможным признать указанные Заявителем обстоятельства в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в связи с чем уменьшить штрафные санкции, начисленные решением  ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова № 012/10 от 29.06.2012 г. и утвержденные решением УФНС России по Саратовской области по апелляционной жалобе ОАО «Саратовский завод приборных устройств» от 14.09.2012 года до 24 872руб.
 
    ОАО «Саратовский завод приборных устройств» уточнило заявленные требования просит обязать ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова произвести перерасчет пени из расчета:пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций в сумме 3495 руб. 29 коп., в т.ч.: в бюджет РФ - 430 руб. 38 коп., в бюджет субъектов РФ - 3064 руб. 91 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 0 руб. 00 коп. в связи с тем, что у предприятия имелась переплата на момент вынесения решения по акту проверки и на момент вынесения решения на апелляционную жалобу, что подтверждается справками налогового органа.
 
    Как установлено судом расчет пени произведен налоговым органом без учета Решений Арбитражного суда Саратовской области по делу № А57-4897/2012 и по делу № А57-4895/2012, вступивших в законную силу, по которым требования ОАО «СЗПУ» в восстановлении в реструктуризации удовлетворены в полном объеме.
 
    Таким образом, у предприятия на момент вынесения решения по акту проверки и на момент вынесения решения на апелляционной жалобе имелась переплата, что подтверждается справками налогового органа, представленными в материалы дела.
 
    Расчет пени с учетом имеющихся переплат, представленный ОАО «Саратовский завод приборных устройств» в материалы дела проверен налоговым органом и не оспаривается.
 
    При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные ОАО «Саратовский завод приборных устройств» требования в части обязания ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова произвести перерасчет пени из расчета:снизить размер пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций в сумме 3495 руб. 29 коп., в т.ч.: в бюджет РФ - 430 руб. 38 коп., в бюджет субъектов РФ - 3064 руб. 91 коп., пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 0 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению.
 
    Руководствуясь ст.197-201, ст.110 Арбитражного процессуального кодекса РФ,   
 
    РЕШИЛ:
 
    Заявленные ОАО «Саратовский завод приборных устройств» требования удовлетворить в части:
 
    1.      Снизить размер штрафных санкций, начисленных Решением  ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова № 012/10 от 29.06.2012 г. и утвержденных Решением УФНС России по Саратовской области по апелляционной жалобе ОАО «Саратовский завод приборных устройств» от 14.09.2012 года до 24 872руб.
 
    2.      Обязать ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова произвести перерасчет пени по налогу на прибыль организаций, снизив их размер до 3495 руб. 29 коп., а так же пени по налогу на добавленную стоимость снизив их размер до 0 руб. 00 коп. в связи с наличием у заявителя переплаты.
 
    В остальной части дело производством прекратить в соответствии с п. 4 ст. 150 АПК РФ.
 
    Обеспечительные меры, принятые Определением Арбитражного суда Саратовской области от 28.09.2012 года отменить в части требований, в отношении которых дело производством прекращено.
 
    Выдать ОАО «Саратовский завод приборных устройств» справку на возврат излишне уплаченной государственной пошлины в размере 4000 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке ст.ст. 257-260 АПК РФ путем подачи через Арбитражный суд Саратовской области апелляционной жалобы в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента принятия решения, в порядке ст.ст. 273-277АПК РФ путем подачи через Арбитражный суд Саратовской области кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в двухмесячный срок с момента вступления решения в законную силу.
 
    Лицам, участвующим в деле разъясняется, что информация о принятых по делу судебных актах, о дате, времени и месте проведения судебного заседания, об объявленных перерывах в судебном заседании размещается на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области - http://www.saratov.arbitr.ru., а также на информационной доске объявлений (информационные киоски), расположенной в здании Арбитражного суда Саратовской области по адресу: г.Саратов улица Бабушкин взвоз, дом 1.
 
 
 
Судья
    А.В. Калинина