Дата принятия: 04 апреля 2018г.
Номер документа: А55-33765/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 4 апреля 2018 года Дело N А55-33765/2017
Резолютивная часть решения объявлена 28 марта 2018 года.
Решение изготовлено в полном объеме 04 апреля 2018 года.
Арбитражный суд Самарской области
в составе
судьи Мешковой О.В.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Торховым А.П.,
рассмотрев в судебном заседании дело по иску, заявлению
индивидуального предпринимателя Задворных Галины Анатольевны, г. Жигулевск, ОГРНИП 304638229500324
к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Жигулевск Самарской области, г. Жигулевск Самарской области
и Межрайонной инспекции ФНС России N15 по Самарской области, г. Тольятти Самарской области
о признании безнадежной к взысканию недоимки и пени по страховым взносам и обязанность по их уплате прекращенной
при участии в заседании
от заявителя - Задворных Г.А., паспорт, выписка из ЕГРИП;
от УПФР - Махальский Ю.С., по доверенности от 29.12.2017, паспорт;
МИФНС - не явился, извещен,
установил:
Заявитель - индивидуальный предприниматель Задворных Галина Анатольевна обратилась в Арбитражный суд Самарской области с заявлением в котором просила:
- восстановить нарушенные права истца Задворных Г.А. и обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Жигулевск Самарской области (далее - Управление, фонд) списать отмененные судом недоимки за 2002-2003 года и незаконно насчитанные на них пени;
- обязать Управление ПФР в г.Жигулевске подать скорректированные и уточненные данные по налогоплательщику Задворных Г.А. в налоговые органы;
- возместить истцу судебные расходы.
Заявитель устно в судебном заседании уточнил заявленные требования, основываясь на тех же фактах, изложенных в заявлении, просил суд признать безнадежной к взысканию недоимку за 2002, 2003 года на страховую часть в сумме 1296 руб., недоимку на накопительную часть 768 руб., пени по страховым взносам в соответствующей части на спорную сумму недоимки, и обязанность по их уплате прекращенной.
Также заявителем заявлено ходатайство в предыдущем уточнении о взыскании с управления понесенных им на оплату услуг представителя в размере 2000 руб., заявитель поддержал данное ходатайство о взыскании судебных расходов.
Судом на основании ст. 49 АПК РФ было принято данное уточнение заявленных требований.
С учетом принятого уточнения заявленных требований, оценив доводы лиц, участвующих в деле, на основании ст. 46 АПК РФ суд счел необходимым привлечь Межрайонную ИНФС России N15 по Самарской (далее - инспекция, налоговый орган) области к участию в деле в качестве второго заинтересованного лица, о чем вынес соответствующее определение от 19.03.2018.
Пенсионный фонд просит в удовлетворении заявленных требований отказать по доводам, изложенным в отзыве на заявление и отзыве на заявление об изменении требований.
Межрайонная инспекция ФНС России N15 по Самарской области заявленные требования не признает по доводам, изложенным в отзыве на заявление.
В судебное заседание представитель инспекции не явился, о месте и времени судебного разбирательства инспекция извещена надлежащим образом в силу положений ч. 6 ст. 121, 123 АПК РФ. От инспекции поступило ходатайство о рассмотрении дела 28.03.2018 в 14-20 без участия своего представителя, вопрос об удовлетворении заявленных требований или об отказе в их удовлетворении инспекция оставила на усмотрение суда.
На основании положений 156 АПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие инспекции по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав и оценив доказательства по делу, оценив доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в подтверждение заявленных требований и возражений, суд приходит к выводу, что заявленные уточненные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Задворных Г.А. согласно данным Единого государственного реестра зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 20.01.1995 года и состоит на налоговом учете в МИФН N 15 по Самарской области, и в качестве страхователя по пенсионному страхованию в ГУ - УПФР в г. Жигулевске Самарской области.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Согласно пункту 2 статьи 14 Закона N 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
Уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование индивидуальные предприниматели производят независимо от того, осуществлялась ли предпринимательская деятельность в отчетном периоде, и имеются ли у предпринимателя доходы от указанной деятельности, до момента их снятия с регистрационного учета по месту регистрации в территориальных органах страховщика.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате на обязательное пенсионное страхование, четко регламентирован законодательством.
Так, согласно ст. 28 Закона N 167-ФЗ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям страхователи (индивидуальные предприниматели, адвокаты) уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа установлен п. 4 Постановления Правительства РФ от 11.03.2003 N 148 "Об утверждении Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в вид фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа", в редакции, действующей до 01.01.2010 г. Фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.
В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона N 167-ФЗ (до 01.01.2010 г.) минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливался в размере 150 рублей в месяц (100 рублей - на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии).
Таким образом, заявитель за 2002 год должен был уплатить в бюджет ПФР фиксированный платеж 1200 руб. на страховую часть ОПС и 600 руб. на накопительную часть ОПС. Аналогично за 2003 год должен был уплатить в бюджет ПФР фиксированный платеж 1200 руб. на страховую часть ОПС и 600 руб. на накопительную часть ОПС и за 2004 год должен был уплатить в бюджет ПФР фиксированный платеж 1200 руб. на страховую часть ОПС и 600 руб. на накопительную часть ОПС.
На основании ст. 26 Закона N 167-ФЗ (до 01.01.2010 г.) исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями - денежной суммой, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.
В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), в редакции, действовавшей до 01.01.2017 г., пенями признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом N 212-ФЗ сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Законом N 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачивают одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 2 Закона N 167-ФЗ (до 01.01.2010 г.) правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим федеральным законом.
Согласно ст. 25 Закона N 167-ФЗ (до 01.01.2010 г.) взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
В связи с тем, что Закон N 167-ФЗ не регламентировал порядок взыскания недоимки и пеней, за исключением указания на судебный порядок их взыскания, следовательно, исходя из сложившейся судебной практики, подлежали применению соответствующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации, что также подтверждается п. 14 Информационного письма ВАС РФ от 11.08.2004 N 79, в котором указано, что при определении срока направления требования о взыскании сумм недоимки по страховым взносам и срока обращения в суд с таким требованием применяются положения статей 48 и 70 НК РФ.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора Задворных Г.А. было направлено требования Требование об уплате страховых взносов и пени N 553 от 27.04.2005 г.
В связи с тем, что недоимка и пени в установленный срок погашены не были, государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Жигулевск Самарской области было подано исковое заявление в Арбитражный суд Самарской области о взыскании страховых взносов в виде фиксированного платежа за 2002, 2003, 2004, а также начисленных на имеющуюся недоимку пеней в общем размере 5 652,72 рубля. В ходе рассмотрения дела заявитель уменьшил размер исковых требований до 2 316,72 руб. в связи с частичной оплатой ответчиком задолженности, что установлено из вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2006 г. N А55-29025/2005.
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2006 г. N А55-29025/2005 было установлено, что срок для обращения с арбитражный суд о взыскании недоимки и пеней за 2002 и 2003 гг. истек. В части удовлетворения взыскания недоимки и пеней за 2002 и 2003 гг. в связи с пропуском срока исковой давности было отказано.
При этом в 2005 г. задолженность за 2004 г. была погашена полностью, а задолженность за 2003 г. была погашена частично.
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2006 г. N А55-29025/2005 с заявителя в пользу фонда были взысканы только пени в сумме 84, 24 руб. за 2004 год. В остальной части иска отказано.
28.12.2007 г. в ответ на письмо Задворных Г.А. по вопросу продолжения начисления пени на задолженность 2002-2003 гг. органами ФНС, Управлением было разъяснено, что с 01.01.2001 г. согласно ст. 9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" контроль за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ осуществляется налоговыми органами РФ.
12.10.2016 г. от Задворных Г.А. поступило заявление с просьбой выдать справку о подтверждении уплаты страховых взносов за период с 1994 по 2015 гг.
В ответ на заявление была выдана Справка об уплате страховых взносов в ПФ РФ от 12.10.2016 N 04-8411, в которой указана информация о наличии задолженности за 2002 и 2003 гг.
В целях реализации положений Федеральных законов от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов передаются с 01.01.2017 налоговым органам, в соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам РФ с территориальными органами ПФР и ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Жигулевск Самарской области осуществлена передача сведений, указанных в п. 1 ст. 19 Закона N 250 ФЗ, в налоговые органы в электронном виде, в том числе и сведения о неуплаченных суммах страховых взносах Задворных Г.А. за 2002-2003г.г.
После поступления обращения от Задворных Г.А. 20.06.2017 г., управление рассматривало возможность списания имеющейся задолженности по страховым взносам, путем вынесения решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам.
В соответствии с Решением Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2006г. дело N А55-29025/2005, Управлением принято Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам от 14.07.2017г. N 392-077-020-00069 за отчетные периоды 2002-2003гг. в сумме 4331,71 рублей, а именно:
- Страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии - 1296.00 рублей:
- Пени на страховую часть трудовой пенсии - 1433,67 рублей
- Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии - 768.00 рублей:
- Пени на накопительную часть трудовой пенсии - 834.04 рублей, а всего 2064 руб. страховые взносы и 2267,71 руб. пени по страховым взносам.
Однако в ответе исх. от 19.07.2017 N 04-4162 на обращение заявителя фонд сообщил, что списание недоимки по страховым взносам за периоды 2002-2009 годов в программном комплексе РК АСВ технически произвести не возможно в связи с тем, что суммы страховых взносов за 2002-2009 года не отражаются в лицевом счёте страхователя. Заявки об ошибках программного комплекса находятся на рассмотрении в службе технической поддержки ПК. Списание недоимки по страховым взносам и задолженности по начисленным пеням будет произведено после устранения ошибок в программном комплексе РК АСВ, о чем в кратчайшие сроки будет проинформирован налоговый орган.
Однако 24.07.2017 Управлением было вынесено решение N 077-020-00001 об отмене решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам от 14.07.2017г. N 392-077-020-00069.
Данное решение было мотивировано тем, что в соответствии со статьей 47.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Общими требованиями к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2016 N393, а также Порядком организации работы по списанию Пенсионным фондом Российской Федерации, его территориальными органами и подведомственным учреждением безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденного постановлением Правления ПФР от 24.08.2016 N753п, обязательным документом, подтверждающим наличие оснований для принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является судебный акт, в соответствии с которым администратор доходов бюджета утрачивает возможность взыскания задолженности по платежам в бюджет в связи с истечением установленного срока ее взыскания (срока исковой давности), в том числе определение суда об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности по платежам в бюджет. С учетом изложенного фонд пришел к выводу, что решение от 14.07.2017 N 392-077-020-00069 о признании безнадежной к взысканию задолженности Задворных Г.А. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002-2003 годы и начисленной на неё суммы в связи с отсутствием судебного акта об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности по платежам в бюджет было вынесено без достаточных на то оснований, следовательно, не могло быть исполнено и подлежало отмене.
ГУ - УПФ РФ в г.о. Жигулевск о задолженности по страховым взносам заявителю были направлены требования об уплате соответствующих сумм, а именно:
- требование N 077S01160333763 от 13.12.2016г. на сумму 1126.45 руб. Направлено 01.03.2017г.;
- требование N 077S01160333765 от 13.12.2016г. на сумму 651,99 руб. Направлено 01.03.2017г.
Также Управлением было направлено требование N 077S01160283914 от 08.12.2016г. об уплате пени на сумму 489 руб. 27 коп., из них 307,22 руб. на страховую часть и 182,05 руб. на накопительную.
Согласно статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016г. N 250-ФЗ контроль за -правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых вносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчётные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., осуществляются соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Положениями Федерального закона от 03.07.2016г. N 242-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее -Закон 243-ФЗ). начиная с 01.01.2017г., на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
В соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР И ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, управлением осуществлена передача сведений, указанных в пункте 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016г. N 250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде.
В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
На основании сведений, поступивших в налоговый орган в электронном виде о направлении требований, основываясь на положениях п.2 с. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, налоговый орган вынес решение (постановление), в том числе:
- на основании требования N 077S01160283914 решение N 32734 от 14.02.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств:
- на основании требований N 077S01160333763, N 077S01160333765 постановление N63820007328 от 22.05.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;
В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Как указывает инспекция решение N 32734 от 14.02.2017 исполнено 09.12.2017 в размере 307,22 руб. и 182,05 руб.
В соответствии со ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. _
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве". Как указывает инспекция в отзыве вынесенное ей на основании информации, полученной от ПФР постановление N 63820007328 от 22.05.2017 исполнено 22.06.2017 в размере 1126,45 руб. и 636,07 руб., 15,92 руб.
Как указывает заявитель и следует из представленной справки о состоянии расчетов по налогам N 146657 от 12.12.2017 за ИП Задворных Г.А. до настоящего времени числится задолженность по страховым взносам в общем размере 2064 руб., из них недоимка по страховым взносам на страховую часть в сумме 1296 руб., недоимка по страховым взносам на накопительную часть в размере 768 руб., а также пени по страховым взносам, начисленным на указанные суммы недоимки согласно справке 705,55 руб. При этом согласно доводам заявителя, подтвержденными в ходе судебного разбирательства Управлением и инспекцией, на спорную сумму недоимки продолжают начисляться пени.
Между тем, как следует из материалов дела и объяснений управления, данных в ходе судебного разбирательства спорная сумма недомки в общем размере 2064 руб., из них недоимка по страховым взносам на страховую часть в сумме 1296 руб., недоимка по страховым взносам на накопительную часть в размере 768 руб. образовались еще за 2002-2003 годы.
По мнению заявителя, в настоящее время указанные в справке о состоянии расчетов суммы задолженности не подлежат взысканию с заявителя в связи с истечением срока давности их взыскания, с учетом вступившего в законную силу решения суда, которым было отказано во взыскании спорной задолженности по страховым взносам в связи с истечением срока давности взыскания.
С 01.01.2017 г. вступили в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и сопутствующий ему Федеральный закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - закон N 250-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 19 закона N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с ч. 2 ст. 19 закона N 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с ч. 3 ст. 19 закона N 250-ФЗ списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
С 01.01.2017 при определении административного ответчика по таким делам необходимо учитывать положения статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Положениями Федерального закона от 03.07.2016г. N 242-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее -Закон 243-ФЗ), начиная с 01.01.2017г., на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
Удовлетворение требований налогоплательщика, плательщика страховых взносов о признании задолженности по уплате страховых взносов согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, ранее действовавшей ст. 23 Закона N 212-ФЗ, пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", влечет обязанность соответствующего органа произвести исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика на основании судебного акта.
Согласно представленному письму МИФНС России N 15 по Самарской области от 25.09.2017 N 11-21/20453 в соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР И ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, была осуществлена передача сведений, указанных в пункте 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016г. N250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде.
Как следует из представленных в дело документов, сведения о спорной задолженности, которую заявитель считает безнадежной к взысканию, уже были переданы органом ПФР в налоговый орган по месту учета заявителя как налогоплательщика. При этом налоговым органом уже были приняты меры, направленные на дополнительное начисление и взыскание пени на спорную недоимку по страховым взносам.
Следовательно, на момент рассмотрения дела в суде пенсионный фонд уже самостоятельно без участия налогового органа не имеет возможность исключить сведения по спорной задолженности, в том числе по пени на спорную сумму страховых взносов из лицевого счета заявителя, в связи чем суд счел необходимым привлечь на основании ст. 46 АПК РФ в качестве второго заинтересованного лица МИФНС России N 15 по Самарской области, в которой заявитель состоит на учете.
Как было указано выше в соответствии с ч. 3 ст. 19 закона N 250-ФЗ списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 Порядка признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам, утвержденного постановлением Правительства РФ от 17.10.2009 N 820 признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам в ряде случаев, в том числе, в случае принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам (подпункт "г" пункта 1 Порядка признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам).
Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", подлежащей применению в сходных правоотношениях, "согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.
Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной".
Судом установлено, что спорная сумма задолженности, числящаяся за заявителем в его лицевом счете, а именно недоимка по страховым взносам на страховую часть в сумме 1296 руб., недоимку по страховым взносам на накопительную часть в размере 768 руб. возникла за 2002 и 2003 годы.
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2006 г. N А55-29025/2005 было установлено, что срок для обращения с арбитражный суд о взыскании недоимки и пеней за 2002 и 2003 гг. истек. В части удовлетворения взыскания недоимки и пеней за 2002 и 2003 гг. в связи с пропуском срока исковой давности судом управлению было отказано.
Данное решение суда являлось для Управления в силу положений, предусмотренных ст. 23 Закона от 24.07.2009 N212-ФЗ, а также Постановления Правительства РФ от 17.10.2009 N820 достаточным основанием для признания безнадежной к взысканию и её списания.
Как указано в абзацах 2 - 3 пункта 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Однако управление необоснованно, не смотря на отказ судом во взыскании недоимки, неправомерно продолжал начислять на спорную недоимку пени.
Установленный положениями закона срок на выставление требования не является пресекательным, однако его истечение не может служить основанием для нарушения порядка исчисления общего срока на взыскание недоимки и пени, установленного положениями законодательства.
В связи с этим в настоящее время суммы спорной задолженности (недоимка по страховым взносам на страховую часть в сумме 1296 руб., недоимка по страховым взносам на накопительную часть в размере 768 руб.) не подлежат взысканию с заявителя в связи с истечением срока давности их взыскания, с учетом вступившего в законную силу решения суда, которым было отказано во взыскании спорной задолженности по страховым взносам в связи с истечением срока давности взыскания.
Доводы управления о том, что им не утрачена возможность взыскания спорной задолженности, поскольку пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом, отклоняется судом, поскольку управление, обращаясь с иском в суд в рамках дела N А55-29025/2005 не заявлял соответствующего ходатайства, суд отказал во взыскании спорной недоимки и пени, с учетом положений п. 2 ч. 1 ст. 150 АПК РФ отсутствует право на повторное предъявление иска о том же предмете по тем же основаниям.
В соответствии с пунктом 1 Порядка признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам, утвержденного постановлением Правительства РФ от 17.10.2009 N 820 для признания безнадежными к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженность по начисленным пеням достаточно принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, а не только которым было отказано в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2006 г. N А55-29025/2005 было установлено, что срок для обращения с арбитражный суд о взыскании недоимки и пеней за 2002 и 2003 гг. истек. В части удовлетворения взыскания недоимки и пеней за 2002 и 2003 гг. в связи с пропуском срока исковой давности было отказано.
Материалы дела свидетельствуют о том, что сроки на взыскание спорной задолженности пропущены, а также утрачена возможность взыскания спорной задолженности как во внесудебном, так и в судебном порядке.
В связи с изложенным, во взаимосвязи с положениями, предусмотренными ст. 23 Закона от 24.07.2009 N212-ФЗ, а также Постановлением Правительства РФ от 17.10.2009 N820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам", суд считает, что заявленные ИП Задворных Г.А. требования следует удовлетворить, и признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на страховую часть в сумме 1296 руб., недоимку по страховым взносам на накопительную часть в размере 768 руб., пени по страховым взносам, начисленным на указанные суммы недоимки, в соответствующей части, и обязанность по их уплате прекращенной.
Судебные расходы, понесенные заявителем по уплате государственной пошлины при обращении в суд в размере 300 руб., на основании статьи 110 АПК РФ подлежат отнесению на Управления и взысканию с него в пользу заявителя.
Кроме того заявитель просит взыскать с управления судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 2000 руб.
В силу ст. 106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся, в том числе, расходы на оплату услуг адвоката и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей).
Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (ч. 2 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 13 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации N1 от 21.01.2016 года разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги.
При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. В пункте 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.12.2007 N 121 "Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах", заявитель обязан доказать размер судебных издержек и факт выплаты, в то время как именно другая сторона, в данном случае ответчик, вправе доказывать их чрезмерность.
Оценив представленные истцом доказательства по правилам, предусмотренным ст. 71 АПК РФ, суд пришел к выводу о том, что факт оказания услуг по представлению интересов в арбитражном суде, а также размер судебных расходов подтверждены материалами дела, в том числе процессуальными документами, составленными представителем - адвокатом, квитанцией коллегии адвокатов "ЮрЛига" N 000100 серии 63 об оплате 2000 руб. за составление заявления об уточнении исковых требований по данному делу.
Руководствуясь положениями статей 101, 106, 110, 112 АПК РФ, с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 N 1, информационном письме Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 13.08.2004 N 82, информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.12.2007 N 121, суд полагает, что судебные расходы на оплату услуг представителя с учетом характера спора, объема подготовленной представителем истца доказательственной базы и процессуальных документов, а также экономической обоснованности произведенных расходов, утвержденных ФПА минимальных ставок гонорара адвоката, а также объема оказанных представителем услуг (по составлению уточнения заявленных требований, которое впоследствии частично не было принято судом, в то же время представителем составлено ходатайство в уточнении о взыскании судебных расходов и дополнено правовое и фактическое основание иска, положенное в основу последующего уточнения заявителем предмета заявленных требований), являются обоснованными, документально подтверждены и отвечают принципу разумности в размере 1000 руб.
В остальной части во взыскании судебных расходов следует отказать.
Таким образом, всего по делу с Управления в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы в размере 1300 руб. (300 +1000).
Руководствуясь статьями 101-102, 110, 112, 167-170, 176, 180-182
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
1. Заявленные требования удовлетворить. Признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на страховую часть в сумме 1296 руб., недоимку по страховым взносам на накопительную часть в размере 768 руб., пени по страховым взносам, начисленным на указанные суммы недоимки, в соответствующей части, и обязанность по их уплате прекращенной.
2. Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Жигулевск Самарской области в пользу индивидуального предпринимателя Задворных Галины Анатольевны судебные расходы в размере 1300 руб. Во взыскании остальной части судебных расходов отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья
О.В. Мешкова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
