Дата принятия: 25 января 2018г.
Номер документа: А55-31034/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 25 января 2018 года Дело N А55-31034/2017
Арбитражный суд Самарской области
в составе
судьи Якимовой О.Н.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алиевой Е.А.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Акционерного общества "Транснефть-Приволга"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области,
о признании безнадежными ко взысканию суммы штрафа
при участии в заседании:
от заявителя - Григорьева К.Е., представитель по доверенности от 02.02.2017,
от заинтересованного лица - Янкина Ю.А., представитель по доверенности от 11.05.2017,
установил:
Акционерное общество "Транснефть-Приволга" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании МИФНС России N 16 по Самарской области утратившей возможность взыскания штрафа в сумме 2347 руб., за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации, в связи с истечением установленного срока его взыскания и исключении из лицевого счета налогоплательщика задолженность по уплате штрафа в размере 2347 руб.
Представитель заявителя в заседании поддержал заявленные требования.
Налоговый орган возражает относительно заявленных требований по основаниям, изложенных в отзыве.
Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Акционерное общество "Транснефть-Приволга" (Далее - АО "Транснефть-Приволга", а также налогоплательщик), поставлено на учет в Межрайонную Инспекцию федеральной налоговой службы России N16 по Самарской области (Далее - МИФНС N 16, а также налоговый орган) по месту нахождения своего обособленного подразделения филиала Центральная база производственного обслуживания, расположенного по адресу: 446200, Самарская область, г.Новокуйбышевск, ул. Шоссейная, 8.
20.06.2005 года филиалом ОАО "Приволжские магистральные нефтепроводы", переименованное 02.12.2014 года в АО "Транснефть-Приволга", Центральная база производственного обслуживания, представлена первичная декларация по ЕНВД за налоговый период 1 квартал 2005 года (срок представления декларации 20.04.2005, срок уплаты - 25.04.2005), регистрационный номер 258251, вид предпринимательской деятельности - деятельность в сфере общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2, физический показатель -126 м2.
Согласно сведениям налогового органа 01.09.2005 года МИФНС N 16 принято Решение о привлечении АО "Транснефть-Приволга" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 639 в виде штрафа по ст.119 НК РФ в сумме 2347,0 руб. за непредставление налогоплательщиком в установленные законодательством срок налоговой декларации.
Копия Решения, согласно письму МИФНС N 16 N 13-27/08956 от 03.04.2009, направлена налогоплательщику почтой по адресу: г.Самара, ул.Ленинская, д.100, что подтверждается реестром почтового отправления от 05.10.2005 года.
Однако, сведения о получении налогоплательщиком копии Решения у АО "Транснефть-Приволга" отсутствуют. Налогоплательщик настоящую копию Решения не получал.
АО "Транснефть-Приволга" совместно с МИФНС N 16 оформлены акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам за период с 01.01.2013 по 31.12.2013, с 01.01.2014 по 31.12.2014, с 01.01.2015 по 31.12.2015, с 01.01.2016 по 31.12.2016, с 01.01.2017 года по 16.10.2017 года, в которых отражена задолженность АО "Транснефть-Приволга" в виде штрафа в сумме 2347,0 руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации. МИФНС N16 представлены также справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, страховым взносам, штрафам, процентам по состоянию на 31.12.2007 год, на 31.01.2013, на 16.10.2017, в которых отражена задолженность АО "Транснефть-Приволга" в виде штрафа в сумме 2347,0 руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации.
Полагая, что инспекцией утрачена возможность взыскания указанной задолженности, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). Ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога, а затем направить в банк инкассовое поручение на списание и перечисление необходимых средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 НК РФ.
Поскольку статьи Налогового кодекса, регламентирующие порядок принудительного взыскания налога, не содержат какого-либо иного срока, кроме предусмотренного п. 3 ст. 46 Кодекса 60-дневного срока, данный срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке. Иное толкование закона привело бы к возможности осуществления налоговым органом бесспорного взыскания по инкассовым поручениям налоговых обязательств без ограничения срока.
В пункте 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 разъяснено, что, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 Кодекса), судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующими положениями при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.
При этом шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд, установленный п. 3 ст. 48 Кодекса, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного п. 3 ст. 46 Кодекса для бесспорного взыскания сумм налогов и пеней.
Пленум ВАС РФ также указал, что данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению, и в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.
Указанные правила применяются также в отношении пеней и штрафов.
Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащегося в мотивировочной или резолюционной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пени и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пени и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Как указано в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.
Согласно пункту 9 статьи 7 Федерального закона от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом российской Федерации.
Согласно п.1 пп.9 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и " или) требование об уплате налога и сбора.
Согласно п. 1 ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
Согласно п. 2 ст.101.3 НК РФ обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение.
Согласно п. 9 ст.101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем), В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Таким образом, исходя из письма МИФНС N 16 N 13-27/08956 от 03.04.2009, указанное решение вручено АО "Транснефть-Приволга" 11.10.2005 года.
Согласно п.3 ст.101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Согласно П.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Требование налогоплательщику не направлялось и соответственно получено им не было.
Согласно Ч.1 СТ.115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Таким образом, не направление требования о взыскании налога налогоплательщику в установленный ст.70 НК РФ срок исключает возможность взыскания штрафа в принудительном порядке, а именно путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ, а также взыскания штрафа за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ, и исключает соответственно возможность обращения в суд с заявлением, предусмотренным п.3 ст. 46 НК РФ, абзацем третьим п. 1 ст. 47 НК РФ.
Таким образом, считаем МИФНС N 16 утратившей возможность взыскания задолженности по штрафу в сумме 2347,0 руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации, в связи с истечением установленного срока его взыскания.
В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ с учетом ст. 333.21 НК РФ и пункта 23 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" судебные расходы, понесенные заявителем по государственной пошлине за рассмотрение дела в суде в сумме 6000 рублей, подлежит взысканию с налогового органа в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Заявленные требования удовлетворить.
Признать сумму задолженности Акционерного общества "Транснефть-Приволга" штрафа в размере 2 347 руб., возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанность Акционерного общества "Транснефть-Приволга" по ее уплате прекращенной.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Самарской области в пользу Акционерного общества "Транснефть-Приволга" расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья
О.Н. Якимова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
