Решение Арбитражного суда Самарской области от 15 марта 2018 года №А55-26753/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 15 марта 2018 года Дело N А55-26753/2017
Резолютивная часть решения объявлена 06 марта 2018 года.
Полный текст решения изготовлен 15 марта 2018 года.
Арбитражный суд Самарской области
в составе судьи
Лихачева А.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Щанькиной А.С.,
рассмотрев в судебном заседании 28 февраля - 06 марта 2018 года дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью "Ридком",
к Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области,
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г.Самары,
с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора,
Общества с ограниченной ответственностью "Астория",
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Самарской области,
о признании недействительным решения в части
при участии в заседании
от заявителя - не явился, извещен,
от УФНС по Самарской области - Мойсевич В.С., по доверенности от 23.01.2018,
от ИФНС по Красноглинскому району г.Самары - Мойсевич В.С., по доверенности от 10.01.2018,
от МИФНС N 2 по Самарской области - Пономарев Н.Е., по доверенности от 29.12.2017, Терешкина Е.В., по доверенности от 29.12.2017,
от ООО "Астория" - не явился, извещен,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Ридком" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области, Инспекции Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г.Самара в котором просит:
- признать недействительным решение Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области N 23909@ по жалобе Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области о внесении ИФНС России по Красноглинскому району г. Самары записей о создании и реорганизации в форме присоединения к ООО "Форма", ООО "Астория", ООО "Партнер", ООО "Флокс", ООО "Грандвэй", ООО "Карат" других юридических лиц в части:
1) отмены решения ИФНС России по Красноглинскому району г. Самары о государственной регистрации ООО "Астория" от 31.07.2015 N 20900А;
2) признания недействительной записи за ГРН 2156313978533 от 30.11.2015 о ликвидации ООО "Ридком" путем присоединения к ООО "Астория".
В судебном заседании в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 28 февраля 2018 года до 06 марта 2018 года. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по адресу: http://www.samara.arbitr.ru.
В судебном заседании суд в соответствии со ст. 46 АПК РФ привлек к участию в деле в качестве второго заинтересованного лица Инспекцию Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г.Самары.
Заявитель в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство о проведении судебного заседания в его отсутствие.
Представитель заинтересованных лиц в судебном заседании возражала против заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.
Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Самарской области в судебном заседании возражали против заявленных требований.
Исследовав материалы дела, оценив доводы лиц, участвующих в деле, представленные по делу доказательства, арбитражный суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.
Как следует из материалов дела, 31.07.2015 ИФНС по Красноглинскому району г.Самары вынесено решение о государственной регистрации юридического лица при создании ООО "Астория" N 20900А (т.2 л.д.6).
30.11.2015 ИФНС по Красноглинскому району г.Самары в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за государственным регистрационным номером 2156313978533 о прекращении юридического лица ООО "Ридком" путем реорганизации в форме присоединения к ООО "Астория" (т.1 л.д.34).
Межрайонная ИФНС N 2 по Самарской области обратилась в Управление ФНС по Самарской области с жалобой на решения ИФНС по Красноглинскому району г.Самары о государственной регистрации создания и реорганизации в форме присоединения к ООО "Астория" других юридических лиц.
По результатам рассмотрения жалобы Управлением ФНС по Самарской области принято решение N 20-15/23909@ от 29.06.2017 об отмене, в том числе, решения ИФНС по Красноглинскому району г. Самары о государственной регистрации ООО "Астория" от 31.07.2015 N 20900А и признании недействительной записи за ГРН 2156313978533 от 30.11.2015 о прекращении юридического лица ООО "Ридком" путем реорганизации в форме присоединения к ООО "Астория" (т.1 л.д.14-27).
Полагая, что решение Управления ФНС по Самарской области N 20-15/23909@ от 29.06.2017 в обжалуемой части является незаконным, ООО "Ридком" обратилось в арбитражный суд с заявленными требованиями.
Как следует из материалов дела, при создании ООО "Астория" в регистрирующий орган вместе с документами были представлены гарантийные письма о представлении ЗАО ТД "Берег" для размещения юридическим лицам во временное владение и пользование помещения, расположенного по адресу: 445042, г.Тольятти пр.Степана Разина, 19А, офис 169.
В ходе контрольных мероприятий Межрайонной ИФНС N 2 по Самарской области установлено, что никаких договоров аренды (субаренды) с различными организациями ЗАО ТД "Берег" не заключал. Гарантийных писем не выдавал, о чем указано в заявлениях ЗАО ТД "Берег" от 10.03.2016 (вх. N01-46/009754) и от 15.04.2016 (вх. N01-46/016271) (т.1 л.д.97).
Также Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области в рамках проведения мероприятий налогового контроля и контрольных мероприятий по соблюдению Федерального закона от 08.08.2001г N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" установлено отсутствие постоянно действующего исполнительного органа ООО "Астория" по месту нахождения, указанного в заявлении о государственной регистрации: Самарская область, г. Тольятти, пр. Степана Разина, д. 19А, офис 169.
Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области выявлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что связь с организациями, зарегистрированными по данному адресу, невозможна.
Кроме того, Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области указывает на тот факт, что ООО "Астория" и иные юридические лица, зарегистрированные по адресу: Самарская область, г. Тольятти, пр. Степана Разина, д. 19А, офис 169, не имеют расчетных счетов в кредитных учреждениях, не предоставляют налоговую и бухгалтерскую отчетность с момента регистрации.
При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц, которое, в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный Закон N 129-ФЗ), состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), указанного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 17 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ Федерального Закона N 129-ФЗ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, к которому осуществляется присоединение, представляются заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, договор о присоединении и передаточный акт.
В силу пунктов 3, 4 статьи 51 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" при реорганизации общества в форме присоединения к нему другого общества первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного общества.
Государственная регистрация обществ, созданных в результате реорганизации, и внесение записей о прекращении деятельности реорганизованных обществ, а также государственная регистрация изменений в уставе осуществляется в порядке, установленном федеральными законами.
Согласно пункту 5 статьи 51 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" реорганизуемое общество после внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о начале процедуры реорганизации дважды с периодичностью один раз в месяц помещает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о его реорганизации. В случае, если в реорганизации участвуют два и более общества, сообщение о реорганизации опубликовывается от имени всех участвующих в реорганизации обществ обществом, последним принявшим решение о реорганизации либо определенным договором о слиянии или договором о присоединении. При этом кредиторы общества не позднее чем в течение тридцати дней с даты последнего опубликования сообщения о реорганизации общества вправе потребовать в письменной форме досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при невозможности досрочного исполнения такого обязательстве его прекращения и возмещения связанных с этим убытков.
Из пункта 2 статьи 54 ГК РФ следует, что место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено законом о государственной регистрации юридических лиц.
Пунктом 4 статьи 5 Федерального Закона N 129-ФЗ определено, что записи вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) на основании документов, представленных при государственной регистрации. За представление недостоверных сведений ответственность, установленную законодательством Российской Федерации, несут заявители, юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 25 Федерального Закона N 129-ФЗ).
При государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документа юридического лица, в регистрирующий орган представляются документы в соответствии статьей 17 Федерального Закона N 129-ФЗ, согласно которому сведения, содержащиеся в учредительных документах и в заявлении, должны быть достоверными и должен быть соблюден установленный федеральным законом порядок принятия решения о внесении изменений в учредительные документы юридического лица. Статьей 25 Федерального Закона N 129-ФЗ предусмотрено привлечение к ответственности заявителей за предоставление недостоверных сведений.
Согласно статье 4 Федерального Закона N 129-ФЗ ЕГРЮЛ является федеральным информационным ресурсом. Федеральный информационный ресурс представляет из себя информацию, содержащуюся в федеральной информационной системе (статьи 13, 14 Федерального закона N 149-ФЗ от 27.07.2006 "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"). Одним из принципов правового регулирования отношений в сфере информации, информационных технологий и защиты информации является принцип достоверности информации.
Следовательно, необходимым условием осуществления регистрационных действий, в соответствии с требованиями Федерального Закона N 129-ФЗ, является не только представление заявителем полного перечня документов, предусмотренного соответствующей главой указанного Закона, но и достоверность заявленной информации, в том числе, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ, что подтверждается положениями статей 24, 12, 14, 17, 25 Федерального Закона N 129-ФЗ, статей 3, 13, 14 Федерального закона N 149-ФЗ от 27.07.2006 "Об информации, информационных технологиях и о защите информации".
Из материалов дела следует, что 27.07.2015 (вх. N20900А) в Инспекцию ФНС по Красноглинскому району г.Самары поступил пакет документов для государственной регистрации юридического лица ООО "Астория" при создании, с указанием адреса государственной регистрации: Самарская область, г. Тольятти, пр. Степана Разина, д. 19А, офис 169.
Положениями Закона N 129-ФЗ предусмотрена обязанность заявителя указывать в представляемых им для государственной регистрации документах достоверные сведения, отвечающие требованиям законности.
Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области 18.04.2016 была осуществлена проверка адреса места нахождения юридических лиц, в том числе, ООО "Астория", зарегистрированных в ЕГРЮЛ по адресу: Самарская область, г. Тольятти, пр. Степана Разина, дом 19А, офис 169.
В ходе осмотра установлено, что по адресу: г. Тольятти, пр. Степана Разина, дом 19А, находится административное 3-х этажное здание. В здании осуществляется розничная торговля продуктами и промышленными товарами.
В связи с имеющей в регистрирующем органе документированной информацией, подтверждающей фактическое отсутствие по указанному адресу исполнительных органов юридических лиц, 30.04.2015 Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области принято решение о введении ограничений при осуществлении регистрационных действий в отношении использования адреса: г. Тольятти, пр-т Степана Разина, 19А, комната N 169.
После внесения в реестр юридических лиц записи о начале процедуры реорганизации ООО "Астория" дважды с периодичностью один раз в месяц публиковало в средствах массовой информации уведомление о своей реорганизации.
В сообщениях указан адрес, по которому могут быть предъявлены требования кредиторов, а именно: 445042, Самарская область, г. Тольятти, пр-кт Степана Разина, д. 19А, оф. 169.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, Межрайонная ИФНС N2 по Самарской области установила, что в опубликованных уведомлениях о реорганизации юридического лица содержались недостоверные сведения об адресе ООО "Астория", что является ненадлежащим уведомлением кредиторов о проводимой реорганизации.
В Межрайонную ИФНС России N 2 по Самарской области от генерального директора ЗАО Торговый Дом "Берег" В.Н. Петрова поступило заявление вх. N01-46/009754 от 10.03.2016 и N01-46/016271 от 15.04.2016 о запрете регистрационных действий каких-либо организаций по адресу г. Тольятти, пр. Степана Разина, 19А, офис 169 без письменного уведомления ЗАО Торговый Дом "Берег".
В данном случае, Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области представлено доказательство недостоверности сведений (имеется заявление ЗАО Торговый Дом "Берег" на праве аренды помещения о запрете регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости, без его согласия).
Кроме того, как отметил представитель УФНС по Самарской области в ходе судебного разбирательства руководитель ООО "Астория" Иванов Олег Викторович является массовым руководителем. Осуществляет полномочия в 17 организациях.
В отношении предыдущего директора ООО "Астория" вынесено 4 постановления о привлечении к административной ответственности в виде дисквалификации.
Совокупность изложенных фактов подтверждает вывод о недостоверности сведений о юридическом лице, об отсутствии намерения осуществлять реальную финансово-хозяйственную деятельность, о том, что в данном случае проведена мнимая, массовая реорганизация с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемого юридического лица, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности.
Предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона N 14-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.
Мнимость реорганизации - это отсутствие у сторон действительных правовых намерений создать те правовые последствия, которые характерны для такого рода отношений (п. 1 статьи 170 ГК РФ).
Пунктом 2 статьи 58 ГК РФ установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.
Следовательно, процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.
Из вышеизложенного следует, что представленные для государственной регистрации юридического лица документы не соответствуют критерию достоверности информации.
Установление после регистрации обстоятельств, свидетельствующих о том, что документы, представленные для государственной регистрации, являются недействительными или не отвечают требованиям достоверности содержащейся в них информации, влекут недействительность решения о государственной регистрации.
В силу части 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
В нарушение статьи 65 АПК РФ заявитель не представил доказательств, что оспариваемое решение Управления ФНС по Самарской области N 20-15/23909@ от 29.06.2017 не соответствует закону, нарушает его права и законные интересы.
При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины относятся на заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья
А.А. Лихачев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка