Дата принятия: 21 декабря 2017г.
Номер документа: А55-26279/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 21 декабря 2017 года Дело N А55-26279/2017
Резолютивная часть решения объявлена 14 декабря 2017 года.
Решение в полном объеме изготовлено 21 декабря 2017 года.
Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Мешковой О.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Торховым А.П.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Государственного казенного учреждения Самарской области "Региональный центр недвижимости", ОГРН 1106315001154, ИНН 6315856438,
443086, Самарская область, г.Самара, ул.Скляренко, д.26, офис 10-15
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары,
443023, г.Самара, пер.Брусчатый, д.38
о признании задолженности безнадежной к взысканию
при участии в заседании:
от заявителя - Фильберт А.В. по доверенности от 16.03.2017, паспорт;
от ответчика - Храмова О.В. по доверенности от 18.04.2017, удостоверение,
установил:
Заявитель - Государственное казенное учреждение Самарской области "Региональный центр недвижимости" обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании задолженности по пеням в размере 7 597,04 руб. безнадежной к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, а налоговый орган утратившим возможность взыскания пеней в размере 7 597,04 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании ИФНС России по Советскому району г. Самары списать указанные суммы из карточек расчетов Государственного казенного учреждения Самарской области "Региональный центр недвижимости", по итогам списания выдать Государственному казенному учреждению Самарской области "Региональный центр недвижимости" справку об отсутствие задолженности по налоговым платежам.
В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования.
В судебном заседании заявитель уточнил заявленные требования, просил признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по пени в сумме 7597,04 руб., а обязанность по её уплате прекращенной.
Указанное уточнение предмета и размера требований судом принято на основании ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), поскольку изменение предмета требований не повлекло изменения основания иска.
Налоговый орган возражает против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление, приобщенном судом к материалам дела.
Исследовав и оценив доказательства по делу, оценив доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в подтверждение заявленных требований и возражений, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что Государственному казенному учреждению Самарской области "Региональный центр недвижимости" (далее - ГКУ СО "РЦН") ИФНС России по Советскому району г. Самары было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 18 по состоянию на 16.02.2017, со сроком уплаты до 21.03.2017.
В связи с неисполнением данного требования налоговый орган в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) вынес решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 21.04.2017 N 6666.
09.08.2017 ИФНС России по Советскому району г. Самары ГКУ СО "РЦН" на основании его обращения от 21.06.2017 была выдана справка N 94396 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, содержащая данные о задолженности ГКУ СО "РЦН" в размере 7 597 рублей 04 копейки по пеням по земельному налогу, начисленным с 01.01.2009 по 04.08.2010.
За период деятельности ГКУ СО "РЦН" (ИНН 6315856438) с 2010 по 2017гг. земельные участки на праве безвозмездного пользования или на ином праве (подлежащие налогообложению) учреждению не предоставлялись.
По состоянию на текущую дату объекты земельной собственности в отношении ГКУ СО "РЦН" на учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары отсутствуют.
Задолженность по пеням образовалась в результате несвоевременной уплаты государственным унитарным предприятием Самарской области "ОБЛКИНОПРОКАТ" (ИНН 6315801615) земельного налога исчисленного по декларациям за 2009-2010 года за земельный участок: кадастровый номер 63:01:0926001:17, расположенный по адресу: г. Самара, Заводское шоссе, 21.
Деятельность ГУП "ОБЛКИНОПРОКАТ" прекращена 05.04.2010 в связи с реорганизацией путем преобразования в государственное бюджетное учреждение Самарской области "Многофункциональный центр по оказанию услуг в сфере оборота недвижимости".
На основании постановления Правительства Самарской области от 25.06.2010 N 304 создано государственное автономное учреждение Самарской области "Многофункциональный центр по оказанию услуг в сфере оборота недвижимости" путем изменения типа существующего государственного бюджетного учреждения Самарской области "Многофункциональный центр по оказанию услуг в сфере оборота недвижимости".
С 01.01.2012 на основании приказа министерства имущественных отношений Самарской области от 08.12.2011 N 4503 государственное автономное учреждение Самарской области "Многофункциональный центр по оказанию услуг в сфере оборота недвижимости" является государственным бюджетным учреждением Самарской области "Региональный центр недвижимости".
С 24.01.2017 года на основании постановления Правительства Самарской области N 800 от 26.12.2016 изменен тип государственного бюджетного учреждения Самарской области "Региональный центр недвижимости" в целях создания государственного казенного учреждения Самарской области "Региональный центр недвижимости".
Заявитель считает безнадежной к взысканию данную задолженность по пени.
Инспекцией документов, подтверждающих данную задолженность, не представлено в связи с их отсутствием.
Исходя из анализа объяснений сторон, расчета пени (подтверждения пени), представленного инспекцией, спорная задолженность по пеням в сумме 7597,04 руб. по земельному налогу начислена за период с 05.04.2010 по 29.04.2010.
По общему правилу, закрепленному в статье 45 НК Ф, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации производится в бесспорном (внесудебном) принудительном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении ст. 70 НК РФ необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).
С учетом изложенного в срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет, при этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
Требование об уплате пени в спорном размере 7597,04 руб. по земельному налогу N 18 по состоянию на 16.02.2017 со сроком уплаты до 21.03.2017 направлено инспекцией ГКУ СО "РЦН" ИФНС России по Советскому району г. Самары с нарушением установленных Налоговым кодексом РФ сроков.
Установленный положениями указанной нормы права срок на выставление требования не является пресекательным, однако его истечение не может служить основанием для нарушения порядка исчисления общего срока на взыскание, установленного положениями ст. ст. 46, 47 Кодекса.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней согласно п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Согласно действующей редакции ст. 70 НК РФ в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила данной статьи подлежат применению также и в отношении сроков направления требования об уплате пени (п. 3 ст. 70 Кодекса).
Как указано в абзацах 2 - 3 пункта 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в силу положений пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46, ст. 47 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.
Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Эти положения применяются и к взысканию пеней и штрафов (п. 9 и 10 ст. 46 НК РФ).
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
Согласно материалам дела и объяснениям налогового органа инспекцией выставлено требование за пределами сроков давности взыскания задолженности, и вообще не принимались меры принудительного взыскания задолженности по спорным суммам пени, предусмотренные ст. 46-47 НК РФ, а также инспекция не обращалась в суд за взысканием данной задолженности, как и задолженности по земельному налогу, на которую начислены пени.
Материалы дела свидетельствуют о том, что сроки на взыскание спорной задолженности пропущены инспекцией, а также ей утрачена возможность взыскания спорной задолженности как во внесудебном порядке, так и в судебном порядке.
Доводы инспекции о том, что ей не утрачена возможность взыскания штрафа и пени в судебном порядке, поскольку согласно ст. 46 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом, отклоняется судом, поскольку налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности в суд не обращался и не заявлял соответствующего ходатайства о восстановлении срока. Пропуск срока на обращение в суд с учетом периода возникновения задолженности по пени и штрафу составляет значительное время, уважительных причин пропуска данного срока инспекция не приводит. Значительная загруженность работников налогового органа, организационные проблемы уважительной причиной пропуска срока на обращение в суд в данному случае не является.
В соответствии с ч. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утверждены порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам. Пунктом 2.4 Порядка предусмотрено, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам. В соответствии с п. 4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в п. 2.4 Порядка, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку).
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Между тем, заинтересованное лицо с заявлением о взыскании с заявителя спорной задолженности по пени в суд не обращалось.
В силу разъяснений, содержащихся в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
В связи с изложенным, учитывая установленные судом обстоятельства во взаимосвязи с положениями, предусмотренными ст. 59 НК РФ, суд считает, что заявленное требование следует удовлетворить, признать суммы задолженности по пени в сумме 7597 руб. 04 коп. по налогу на доходы физических лиц, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанность по их уплате прекращенной.
Таким образом, требования подлежат полному удовлетворению.
С учетом изложенного, судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 6000 руб., уплаченной платежным поручением 588 от 21.09.2017, подлежат распределению в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и взысканию их с налогового органа в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. ст. 101-102, 110, 112, 167-170, 176, 180-182
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
1. Заявленные требования удовлетворить.
Признать задолженность по пени по земельному налогу с организаций в размере 7597 руб. 04 коп. безнадежной к взысканию и обязанность по их уплате прекращенной.
2. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары в пользу Государственного казенного учреждения Самарской области "Региональный центр недвижимости"(ОГРН 1106315001154, ИНН 6315856438, 443086, Самарская область, г.Самара, ул.Скляренко, д.26, офис 10-15, дата регистрации 05.04.2010) судебные расходы в размере 6000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья
О.В. Мешкова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
