Решение Арбитражного суда Самарской области от 11 декабря 2017 года №А55-22556/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 11 декабря 2017 года Дело N А55-22556/2017
Резолютивная часть решения объявлена 04 декабря 2017 года.
Решение изготовлено в полном объеме 11 декабря 2017 года.
Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Мешковой О.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Торховым А.П.
рассмотрев в судебном заседании дело по иску, заявлению
Общества с ограниченной ответственностью "СМК - АЗС", 446008, г. Сызрань, Самарская область, ул. Маяковского, д. 11-13, офис 8, ОГРН 1166313103879, ИНН 6325068997
к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N3 по Самарской области, 446001, г. Сызрань, Самарская область, ул. Кирова, д. 40
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары
с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора ОСП N2 г. Сызрани УФССП России по Самарской области
о признании незаконными от 31 мая 2017 года N63250001208 и постановления от 31 мая 2017 года N63250000523
при участии в заседании
от заявителя - не явился, извещен;
от заинтересованного лица Межрайонной ИФНС N3 по Самарской области - Терешина Т.В., по доверенности от 22.11.2016 удостоверение;
от заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары - Тулупова К.В., по доверенности от 13.09.2017, паспорт;
от третьего лица - не явился, извещен;
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "СМК - АЗС" обратилось в Арбитражный суд Самарской области к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N3 по Самарской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары от 31 мая 2017 года N63250001208 о взыскании с ООО "СМК-АЗС" налога и пени за счет имущества, постановления Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары от 31 мая 2017 года N63250000523 о взыскании с ООО "СМК-АЗС" налога и пени за счет имущества.
С учетом того, что оспариваемые заявителем решение N63250001208 от 31.05.2017 и постановление от 31 мая 2017 года N63250000523 вынесены Инспекцией ФНС России по Промышленному району г. Самары суд, руководствуясь ч.6 ст.46 АПК РФ привлек к участию в деле в качестве второго заинтересованного лица Инспекцию Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары.
Суд, руководствуясь ст. 51 АПК РФ, с учетом мнения лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что решение Арбитражного суда Самарской области может повлиять на права или обязанности ОСП N2 г. Сызрани УФССП России по Самарской области, который 09.06.2017 вынес постановление о возбуждении исполнительного производства N11678/17/63051-ИП на основании оспариваемого постановления N63250000523 от 31.05.2017, привлек в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ОСП N2 г. Сызрани УФССП России по Самарской области.
Заявитель явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом согласно ч. 6 ст. 121, 123 АПК РФ, что подтверждается данными органа связи о получении определений суда, в том числе определения, направленного заказным письмом с почтовым уведомлением N 44392516678373, полученным заявителем 23.11.2017.
Межрайонная ИФНС России N3 по Самарской области требования не признает по доводам, изложенным в отзыве на заявление.
Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары требования не признает по доводам, изложенным в отзыве на заявление.
Суд отказал в удовлетворении ходатайства Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары о признании Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары ненадлежащим ответчиком и привлечении ее к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, поскольку оспариваемые заявителем решение и постановление вынесено Инспекцией Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары.
Третье лицо представило отзыв на заявление, в котором просит рассмотреть данное заявление без его участия.
Как следует из материалов дела, заявитель оспаривает вынесенные в отношении него решения от 31 мая 2017 года N63250001208 и постановления от 31 мая 2017 года N63250000523 о взыскании с ООО "СМК-АЗС" налога и пени за счет имущества, полагая, что они вынесены Межрайонной инспекцией ФНС России N 3 по Самарской области, в которой налогоплательщик состоит на налоговом учете.
Между тем оспариваемые решение и постановление вынесены, как установлено судом, и следует из материалов дела, другим налоговым органом - Инспекцией ФНС России по Промышленному району г. Самары с учетом перераспределения полномочий в рамках единой системы налоговых органов.
ООО "Средневолжская Межотраслевая Компания - АЗС" (далее - ООО "СМК-АЗС", Заявитель, налогоплательщик) в заявлении указывает на то, что с решением N 63250001208 и постановлением N 63250000523 от 31.05.2017 Заявитель не согласен, считает их не соответствующими требованиям действующего законодательства, поскольку налоговым органом нарушен срок, в течение которого инспекция может вынести решение о взыскании налогов и пени за счет имущества. По мнению заявителя оспариваемые решение и постановление противоречат ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Оспариваемые решения общество в целях соблюдения обязательного досудебного порядка урегулирования спора обжаловало в УФНС России по Самарской области, которое своим решением от 14.08.2017 N 20-15/30612@ оставило жалобу налогоплательщика без удовлетворения, что и послужило поводом для обращения заявителя в арбитражный суд.
Налоговые органы ссылаются на соблюдение порядка обращения взыскания на имущество налогоплательщика, предусмотренного ст.ст. 46 и 47 НК РФ и принятие в установленном порядке и с соблюдением сроков оспариваемых решения и постановления о взыскании налогов пени и штрафа за счет имущества налогоплательщика.
Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
На основании пп.1 п.1 ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Не исполнение в установленный срок обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налогоплательщику требования об их уплате.
В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ. в случае образовавшейся недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно пункту 2 статье 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим НК РФ.
В ходе рассмотрения дела установлено, что 23.09.2016 в отношении Заявителя Межрайонной ИФНС России N 3 по Самарской области было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 12-18/39. В соответствии с указанным решением налогоплательщику дополнительно начислены:
- налог в сумме 974 092.00 руб. (в том числе НДС в сумме 948 541.00 руб., НДФЛ сумме 25 551.00 руб.);
- пени в сумме 295 859.92 руб. (в том числе по НДС в сумме 291 890.20 руб., по НДФЛ в сумме 3 969.00 руб.);
- штраф 68 118.00 руб. по НДФЛ.
Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком и вступило в силу.
В связи с наличием указанной задолженности после вступления решения инспекции в силу в соответствии со статьями 69. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 3 по Самарской области было сформировано требование N 1181 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 02.11.2016 на сумму 1 240 431.92 руб. по НДС, в том числе налог в сумме 948 541.00 руб., пени в сумме 291 890,92 руб., со сроком исполнения 24.11.2016.
Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС).
Кроме того, требование N 1182 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 02.11.2016 на сумму 95 394.00 руб., в том числе налог по НДФЛ в сумме 23 307.00 руб., пени по НДФЛ в сумме 3 969.00 руб., штрафы в сумме 68 118,00 руб. со сроком исполнения 24.11.2016 (направлено по ТКС). В качестве основания уплаты платежей также указано решение инспекции по результатам проверки.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статья 46 НК РФ).
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статья 46 НК РФ).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пуша 3 статья 46 НК РФ).
Ввиду того, что по истечении срока уплаты по вышеуказанным требованиям налогового органа, оплата от налогоплательщика не поступила, Межрайонной ИФНС России N 3 по Самарской области в соответствии со статьей 46 НК РФ 01.12.2016 года были вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств: решение N 5848 от 01.12.2016 на сумму 1 240 431.92 руб., решение N 5849 от 01.12.2016 на сумму 95 394.00 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводом электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком организацией этого требования.
При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога (пункт 2 статья 76 НК РФ).
В целях обеспечения исполнения принятых решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств N 5848 и N 5849 Межрайонной ИФНС России N 3 по Самарской области 01.12.2016 были приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств N 7964. N 7965. N 7966. N 7967.
Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.
В связи с централизацией функций, формирование решений и постановлений но взысканию задолженности за счет имущества должника согласно статье 47 НК РФ с мая текущего года осуществляет ИФНС России по Промышленному району Самарской области.
В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика ИФНС России по Промышленному району Самарской области в соответствии со статьей 47 НК РФ ООО "СМК-АЗС" 31.05.2017 приняты оспариваемые решение N 63250001208 и постановление N 63250000523 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в общей сумме 1 234 431.92 руб.
Доводы заявителя о том, что ст. 47 НК РФ не устанавливает какого-либо другого срока, отличного от срока, предусмотренного п. 3 ст. 46 НК РФ, для принятии решения о взыскании за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента, противоречит действующей редакции Налогового кодекса РФ подлежащей применению к спорным правоотношениям.
Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Таким образом, оспариваемые налогоплательщиком решение N 63250001208 и постановление N 63250000523 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) приняты ИФНС России по Промышленном) району г.Самары своевременно, в соответствии с действующим законодательством, нарушения налоговым органом положений ст. 46, 47 НК РФ не допущено, как и нарушения сроков направления требования, в связи с неисполнением которого инспекцией были приняты меры принудительного взыскания задолженности.
Оспаривая данные решения, Заявитель ссылается на то, что Межрайонной ИФНС России N 3 по Самарской области нарушен порядок взыскания ввиду того, что решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 06.03.2017 N 911 и 912 приняты с нарушением двухмесячного срока.
Данный довод Заявителя является ошибочным, ввиду того, решение N 63250001208 и постановление N 63250000523 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) приняты в связи с неисполнением требований N 1181 и N 1182. выставленным по состоянию на 02.11.2016 на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.09.2016 N 12-18/39 по результатам выездной налоговой проверки, а решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 06.03.2017 N911 и 912 приняты в связи с неисполнением требования N 766, выставленному по состоянию на 07.02.2017 в связи с неуплатой текущих платежей (по НДС за 4 квартал 2016) по сроку 25.01.2017.
В связи с неуплатой текущих платежей (по НДС за 4 квартал 2016) Межрайонной ИФНС России N 3 по Самарской области было выставлено ООО "СМК-АЗС" требование N 766 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 07.02.2017 на сумму 421 076.12 руб., в том числе по налогу в сумме 408 124.00 руб. и пени в сумме 12 952.12 руб. со сроком исполнения 01.03.2017 (направлено по ТКС).
По причине отсутствия оплаты после истечения срока уплаты по вышеуказанном) требованию Межрайонной ИФНС России N 3 по Самарской области были приняты меры в соответствии со статьей 46 НК РФ - вынесены решения:
- о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 06.03.2017 N 1800 на сумму 421 076.12 руб.;
- о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 06.03.2017 N 911, N 912 в ПОВОЛЖСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК и ОАО КБ "СОЛИДАРНОСТЬ" (выгружены в электронном виде в банки, налогоплательщику направлены по ТКС).
Решения и постановления по взысканию задолженности за счет имущества должника согласно статье 47 НК РФ по требованию N 766 от 07.02.2017 не принималось.
Доводы заявителя основаны на неправильном толковании и применении норм Налогового кодекса РФ применительно к обстоятельствам данного дела, опровергаются представленными в дело доказательствами.
Налоговым органом соблюдены сроки, в течение которого он имеет право вынести решение и постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
С учетом положений ст. 198, 201 АПК РФ и разъяснений, данных в совместном постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8, основанием для принятия решения суда о признании незаконными решений, действий (бездействия) государственных органов является одновременное несоответствие этого решения, действия (бездействия) закону или иному правовому акту, а также нарушение оспариваемым решением прав и законных интересов заявителя, обратившегося в суд с соответствующим требованием.
Следовательно, для признания недействительными ненормативных правовых актов необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие оспариваемых ненормативных правовых актов закону или иному нормативному правовому акту и нарушение данными ненормативными правовыми актами прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности и иной экономической.
Заявителем не доказано нарушение налоговыми органами положений закона, оспариваемые решение и постановление соответствует Налоговому кодексу РФ, следовательно с учетом положений ст. 201 АПК РФ признанию незаконными не подлежат, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
На основании ст. 110 АПК РФ судебные расходы по делу, в том числе по уплаченной государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя.
Руководствуясь ст. ст. 110, 112, 167-170, 176, 180-182, 201
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья
О.В. Мешкова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка