Дата принятия: 30 октября 2017г.
Номер документа: А55-17957/2017
АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 30 октября 2017 года Дело N А55-17957/2017
Резолютивная часть решения объявлена 26 октября 2017 года.
решение в полном объеме изготовлено 30 октября 2017 года.
Арбитражный суд Самарской области
в составе
судьи Мешковой О.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Торховым А.П.,
рассмотрев в судебном заседании дело по иску, заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N7 по Самарской области, с. Красный Яр, Самарская область, ОГРН 1046302945094, ИНН 6376016370
к Обществу с ограниченной ответственностью Строительная компания "СИРИУС-А", пгт. Волжский, Самарская область, ОГРН 1036302943984, ИНН 6376018391
с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в муниципальном районе Красноярский Самарской области
о взыскании обязательных платежей и санкций
при участии в заседании:
от заявителя - не явился, извещен;
от заинтересованного лица - не явился, извещен;
от третьего лица - не явился, извещен;
установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N7 по Самарской области (заявитель) обратилась в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью Строительная компания "СИРИУС-А" (ответчик) задолженности по пеням в сумме 261 969, 88 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 183332, 69 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 36968, 20 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 41668, 99 руб.
При этом инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на предъявление требований о взыскании задолженности по пени по страховым взносам.
Заявитель явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением N 03318. От заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Заинтересованное лицо явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, извещено надлежащим образом согласно п. 2 ч. 4 ст. 123 АПК РФ, о чем орган связи проинформировал суд справкой. Отзыв на заявление обществом не представлен.
Третье лицо - Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в муниципальном районе Красноярский Самарской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, извещено надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями N 03320, 03321. От третьего лица поступили документы во исполнение определения суда, которые приобщены к материалам дела, а также заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Фонд согласно ходатайству поддерживает требования инспекции.
Суд на основании ст. 156 АПК РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав и оценив доказательства по делу, оценив доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в подтверждение заявленных требований и возражений, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Статьей 19 указанного Закона установлено, что передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Судом установлено, что спорные суммы пеней согласно представленных Управлением ПФР сведений и расчетов пени начислены ответчику за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в период действия Федерального закона от 24.06.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), а именно за период с 19.10.2012 года по 07.12.2017 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за периоды сентябрь 2010 - июнь 2012 года.
В связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ) на правоотношения, связанные с контролем за уплатой обязательных платежей и санкций на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах (в том числе и положения статьи 46 Налогового кодекса).
Исходи из п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу п. 9 и 10 ст. 46 НК РФ 9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что требование N077S01160273689 об уплате пени в общем размере 261969 руб. было вынесено ГУ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в муниципальном районе Красноярский Самарской области 07.12.2016 (срок исполнения - до 27.12.2016). Таким образом, предусмотренный шестимесячный срок, исчисляемый после истечения срока исполнения требования, истек 27.06.2017.
Однако, в арбитражный суд инспекция обратилась 06.07.2017 с нарочным, т.е. с пропуском установленного законом шестимесячного срока.
Спор о пропуске инспекцией срока на обращение с настоящим заявлением в арбитражный суд между лицами, участвующими в деле, отсутствует.
При этом Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании с ответчика задолженности. В обоснование уважительности причин пропуска срока инспекция указывает на то, что решение о взыскании в установленный срок не было принято, так как сведения о выставленных требованиях были инспекцией от органа ПФР получены в марте 2017 года, после истечения срока для принятия решения о взыскании в порядке ст. 46 НК РФ.
Вместе с тем, на указанную инспекцией дату передачи сведений из органа ПФР о задолженности ответчика (март 2017 года) сроки на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций еще не истекли. Инспекция имела возможность вплоть до 27.06.2017 подать соответствующее заявление в суд, однако нарушила шестимесячный срок, предусмотренный ст. 46 НК РФ. При этом причин, которые препятствовали налоговому органу подать заявление в суд с марта 2017 года по 27.06.2017, инспекция в заявлении не приводит.
Более того, налоговым органом не учтено следующее.
Поскольку правоотношения плательщика страховых взносов и Пенсионного фонда РФ в связи отсутствием добровольной уплаты, возникли после вступления в силу Закона N 212-ФЗ, суд пришел к выводу, что взыскание задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с сентября 2010 по июнь 2012 года должны было осуществляться органами Пенсионного фонда РФ в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ.
Согласно части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
В силу части 1 статьи 15 указанного Закона сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Частью 1 статьи 10 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что расчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (часть 4 статьи 15 Закона N 212-ФЗ).
По части 5 статьи 15 указанного Закона ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
На основании статьи 25 Закона N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.
Требование об уплате, в том числе пеней, направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи (часть 2 статьи 22 Закона N 212-ФЗ).
Требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (часть 5 статьи 22 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии с ч. 3 ст. 19 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ подлежит применению порядок, установленный Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Нормами ст. ст. 19, 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по страховым взносам, пропуск которого влечет отказ в удовлетворении заявления при отсутствии оснований для его восстановления.
Статьей 19 Закона N 212-ФЗ установлен порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.
Согласно части 1 указанной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (часть 5 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).
В силу части 5.3 статьи 19 Закона N 212-ФЗ решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частью 5 и 5.2 данной статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Из взаимосвязанных положений статьи 19 и 22 Закона N 212-ФЗ следует, что срок принятия решения о взыскании пеней в принудительном порядке включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и двухмесячный срок для принятия решения о взыскании.
В силу п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71, нарушение срока выставления требования не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание пеней.
Срок взыскания пеней при нарушении срока выставления требования следует исчислять таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя (пункт 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Иное толкование указанных норм позволяло бы Пенсионному фонду осуществлять процедуру внесудебного принудительного взыскания без ограничения срока, что недопустимо.
В соответствии с правовой позицией ВАС РФ, изложенной в пункте 52 Постановления Пленума от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.
Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.
Сроки вынесения требования об уплате спорной задолженности по пени ГУ - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в муниципальном районе Красноярский Самарской области не были соблюдены, поскольку соответствующее требование N077S01160273689 об уплате пени в общем размере 261969 руб. на недоимку по страховым взносам, образовавшуюся в сентябре 2010 - июне 2012 года, Управление вынесло только 07.12.2016, то есть с пропуском сроков, предусмотренных Законом N 212-ФЗ, действовавшим на момент направления указанного требования об уплате пени и в периодах образования задолженности по страховым взносам, на которую начислены пени согласно представленному фондом расчету.
Вынесение Инспекцией требования N077S01160273689 от 07.12.2016 об уплате той же задолженности по пени в общем размере 261969, 88 руб. (л.д. 7) является незаконным, поскольку соответствующие полномочия по администрированию страховых взносов налоговым органам согласно вышеуказанным нормам закона были переданы только с 01.01.2017, в то время как представленное инспекцией требование датировано 07.12.2016.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма (часть 2, 7 статьи 22 Закона N 212-ФЗ).
Из диспозиции статей 19, 22 Закона N 212-ФЗ следует, что взыскание задолженности по страховым взносам в бесспорном порядке предусматривает соблюдение органом Пенсионного фонда Российской Федерации определенной законом процедуры, заключающейся в направлении в течение трех месяцев с момента выявления недоимки требования, а, в случае оставления его плательщиком страховых взносов без исполнения, в принятии в течение 2-х месяцев после истечения срока добровольного исполнения данного требования, решения о взыскании задолженности из средств на счетах плательщика страховых взносов в банках.
В данном случае, Пенсионный фонд РФ до передачи налоговым органом полномочий с 01.01.2017 года по взысканию страховых взносов, не исполнил надлежащим образом свои обязанности по проведению процедуры взыскания в соответствии с требованиями Закона N 212-ФЗ.
Еще на момент выставления ответчику требования N077S01160273689 об уплате пени в общем размере 261969 руб. и передачи сведений о задолженности налоговому органу ГУ Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в муниципальном районе Красноярский Самарской области был пропущен срок на принудительное взыскание спорной задолженности в общем размере 261969, 88 руб. без уважительных причин.
Поскольку в силу статей 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и следует судьбе недоимки, то пени общем размере 261969 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за сентябрь 2010 - июнь 2012 года подлежат признанию судом безнадежными к взысканию в связи с пропуском сроков их взыскания без уважительных причин.
В связи с этим заявленное инспекцией ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с рассматриваемым требованием не подлежит удовлетворению.
На основании вышеизложенного, оценив обстоятельства дела, доводы сторон и представленные в материалы дела доказательства на основании статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд отказывает в удовлетворении ходатайства Инспекции о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд.
Правовая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенная в Постановлении Президиума от 19.04.2006 N 16228/05, предусматривает, что пропуск срока подачи заявления в суд является самостоятельным основанием для отказа в иске.
Как следует из вышесказанного, налоговый орган утратил предусмотренное нормами налогового законодательства право на принудительное взыскание (как бесспорное, так и судебное) суммы задолженности по пени в общем размере 261969, 88 руб.
Кроме того, В силу пункта 58 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" действующее законодательство о налогах и сборах не содержит специального указания на то, что непринятие налогоплательщиком мер к оспариванию решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения должно расцениваться как его согласие с требованием, заявленным на основании этого решения.
Поэтому в том случае, когда налоговый орган пропустил срок на бесспорное списание сумм недоимки, пеней, штрафа, установленный пунктом 3 статьи 46 Кодекса, и обратился с соответствующим заявлением в суд, данное требование подлежит рассмотрению по существу.
Между тем, ни налоговый орган, ни третье лицо не представили в нарушение положений статей 65, 66, 215 АПК РФ надлежащие доказательства, подтверждающие основание возникновения задолженности по страховым взносам, на которую начислена оспариваемая сумма пени, предъявленная к взысканию с ответчика, а именно соответствующие решения фонда, расчеты страховых взносов и иные документы, кроме представленных требования (которое является не доказательством наличия оснований взыскания задолженности, а лишь предложением уплатить спорную задолженность во внесудебном порядке) и расчета пени.
Справка о состоянии расчетов, компьютерная расшифровка задолженности, выписки из лицевого счета сами по себе не являются достаточными доказательствами наличия у ответчика спорной суммы задолженности.
Следовательно, налоговым органом не доказано наличие оснований для взыскания с ответчика задолженности по пени.
При изложенных обстоятельствах заявленные требования Инспекции удовлетворению не подлежат.
В соответствии со статьёй 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на налоговый орган, однако, учитывая, что он на основании подп.1) п.1 ст. 333.37 НК РФ от уплаты пошлины освобожден, дело рассмотрено без взимания государственной пошлины.
Руководствуясь ст. 101-102, 110, 167-170, 176, 180, 182, 216
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья
/
О.В. Мешкова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
