Дата принятия: 03 декабря 2019г.
Номер документа: А53-31251/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 3 декабря 2019 года Дело N А53-31251/2019
Резолютивная часть решения объявлена 26 ноября 2019 г.
Полный текст решения изготовлен 03 декабря 2019 г.
Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Штыренко М. Е.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бычковой О.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ДЛВ Инвест" (ОГРН 1087746857516, ИНН 7723669734)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Ростовской области
о признании безнадежной ко взысканию задолженности по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609, а также начисленных на указанную задолженность пеней и штрафов,
при участии:
от заявителя: Рохмин В.В., директор, паспорт;
от заинтересованного лица: Бегоян Б.С., представитель по доверенности от 22.01.2019г.
установил:
общество с ограниченной ответственностью "ДЛВ Инвест" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Ростовской области (далее - инспекция) о признании безнадежной ко взысканию задолженности общества по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609 за 2016-2017 годы, а также начисленных на указанную задолженность пеней и штрафов в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания указанных налогов, пеней, штрафов.
До рассмотрения спора по существу заявитель в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил исковые требования и просит признать безнадежной ко взысканию задолженность ООО "ДЛВ Инвест" по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609 за 2016 год в размере 129 474 рублей налога, пени в размере 11 961 рубль 86 копеек, штрафа в размере 25 894 рубля 80 копеек, задолженность ООО "ДЛВ Инвест" по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609 за 2017 год в размере 145 673 рубля налога, пени в размере 13 781 рубль 90 копеек, штрафа в размере 29 134 рубля 60 копеек, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания указанных налогов, пеней, штрафов.
Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то обстоятельство, что вышеназванная задолженность взыскивалась инспекцией в порядке ст. ст. 46-47 НК РФ и не может быть признана безнадежной ко взысканию.
В судебном заседании представители заявителя и заинтересованного лица пояснили свои правовые позиции по делу.
В судебном заседании был объявлен перерыв до 26.11.2019 до 09 час. 15 мин.
После перерыва судебное заседание продолжено 26.11.2019 в 09-15.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
01.02.2017 общество представило в инспекцию налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу "за 2016г. (per N 76479444). Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период в декларации была исчислена в размере 48558 рублей.
Межрайонной инспекцией ФНС России N23 по Ростовской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества с ограниченной ответственностью "ДЛВ Инвест" по земельному налогу за 2016 год.
По результатам камеральной налоговой проверки обществу доначислен земельный налог за 2016 год в размере 129 474 рублей (178032 - 48558), в результате неверного применения ставки налога и нарушения порядка исчисления налога. Общий размер начислений составил 129 474 рублей недоимки, 11 961,86 рублей пеней, 25 894,80 рублей штрафа.
По итогам указанной проверки составлен акт, принято решение N70010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.08.2017.
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 101.2 НК РФ решение Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области N 70010 от 15.08.2017 вступило в силу 19.09.2017.
В связи с неуплатой доначисленных по решению Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области N 70010 от 15.08.2017 сумм налога, пени, штрафа, обществу налоговым органом выставлено требование N 63325 по состоянию на 29.09.2017, которым ООО "ДЛВ Инвест" предложено уплатить недоимку за 2016 год в общей сумме 167 330,66 руб., из них по налогу - 129 474 руб., пени - 11 961,86 руб., штрафам - 25 894,80 руб. в срок 19.10.2017.
Требование N 63325 по состоянию на 29.09.2017 направлено ООО "ДЛВ Инвест" по ТКС 30.09.2017, и получено налогоплательщиком 25.10.2017.
В связи с неуплатой задолженности в срок, указанный в требовании N 63325, Межрайонной ИФНС России N23 по Ростовской области, в соответствии со ст.46 НК РФ было принято решение N 168499 от 27.10.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств ООО "ДЛВ Инвест".
По решению N 168499 от 27.10.2017 налоговым органом в ОАО "Сбербанк России" выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ: N 241241 от 27.10.2017, N 241240 от 27.10.2017, N 241239 от 27.10.2017.
Кроме того, Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ принято решение N 154000 от 27.10.2017 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств. Решение о приостановлении операций по счетам направлено в банк ОАО "Сбербанк России" в электронном виде.
В связи с отсутствием денежных средств у ООО "ДЛВ Инвест" и в целях реализации права на принудительное взыскание в порядке ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено решение N 49055 от 07.11.2017 и постановление N 48104 от 07.11.2017 о взыскании задолженности за счет иного имущества организации.
Вместе с тем, доказательств направления указанных решения и постановления для исполнения в УФССП России по Ростовской области налоговым органом не представлено.
13.02.2018 общество представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу "за 2017 год (per. N 89430554). Сумма налога, подлежащая уплате в указанной декларации была исчислена в размере 48 558 рублей.
Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества с ограниченной ответственностью "ДЛВ Инвест" по земельному налогу за 2017 год.
По результатам камеральной налоговой проверки обществу доначислен земельный налог за 2017 год в размере 145673 рублей (194231- 48558), в результате неверного применения ставки налога и нарушения порядка исчисления налога. Общий размер начислений составил 145 673 рублей недоимки, 13 781,90 рублей пеней, 29 134,60 рублей штрафа.
По итогам камеральной проверки составлен акт, принято решение N77392 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.07.2018.
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 101.2 НК РФ решение Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области N 77392 от 05.07.2018 вступило в силу 11.08.2018.
В связи с неуплатой доначисленных по решению Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области N 77392 от 05.07.2018 сумм налога, пени, штрафа обществу налоговым органом выставлено требование N 72276 по состоянию на 15.08.2019, которым ООО "ДЛВ Инвест" предложено уплатить недоимку за 2017 год сумме 188 589,50 руб., из них по налогу - 145 673 руб., пени - 13 781,90 руб., штрафам - 29 134,60 руб. в срок 04.09.2018.
Требование N 72276 по состоянию на 15.08.2018 направлено налоговым органом ООО "ДЛВ Инвест" по ТКС 16.08.2018 и получено налогоплательщиком 17.08.2018.
В связи с неуплатой задолженности в срок, указанный в требовании N 72276, Межрайонной ИФНС России N23 по Ростовской области, в соответствии со ст.46 НК РФ было принято решение N 198619 от 11.09.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств ООО "ДЛВ Инвест".
По решению N 198619 от 11.09.2018 налоговым органом в ОАО "Сбербанк России" были выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ: N 316002 от 11.09.2018, N 316001 от 11.09.2018, N 315999 от 11.09.2018.
Более того, Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ принято решение N 185314 от 11.09.2018 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств. Решение о приостановлении операций по счетам направлено в банк ОАО "Сбербанк России" в электронном виде.
В связи с отсутствием денежных средств у ООО "ДЛВ Инвест" и в целях реализации права на принудительное взыскание, в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено решение N 65279 от 17.09.2018 и постановление N 65819 от 17.09.2018 о взыскании задолженности за счет иного имущества организации.
Вместе с тем, доказательств направления указанных решения и постановления для исполнения в УФССП России по Ростовской области налоговым органом не представлено.
Полагая, что инспекция утратила возможность взыскания задолженности общества по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609 за 2016-2017 годы, общество обратилось в суд с заявлением о признании данной задолженности безнадежной ко взысканию.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный в требовании срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.
Таким образом, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Порядок списания задолженности по недоимкам, признанным безнадежными ко взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию задолженности по недоимкам, пеням, штрафам.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что одним из оснований для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.
Как следует из материалов дела, требование N 63325 (по задолженности за 2016 год) со сроком исполнения 19.10.2017 направлено ООО "ДЛВ Инвест" по ТКС 30.09.2017, и получено налогоплательщиком 25.10.2017.
В связи с неуплатой обществом задолженности в срок, указанный в требовании N 63325, инспекцией принято решение N 168499 от 27.10.2017 о взыскании налога, пени, штрафа в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банке
Налоговым органом в ОАО "Сбербанк России" выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ: N 241241 от 27.10.2017, N 241240 от 27.10.2017, N 241239 от 27.10.2017, а также инспекцией принято решение N 154000 от 27.10.2017 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.
При этом решение N 49055 от 07.11.2017 и постановление N 48104 от 07.11.2017 о взыскании задолженности за счет иного имущества организации судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения в порядке п. 1 ст. 47 НК РФ не направлялись, что подтверждено представленными заявителем сведениями и сайта Федеральной службы судебных приставов об исполнительных производствах, возбужденных в отношении ООО "ДЛВ Инвест" по решениям МРИ ФНС России N 23 по г. Ростову-на-Дону.
С учетом изложенного, двухлетний срок, предусмотренный абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы налога по требованию N 63325 (по задолженности за 2016 год) со сроком исполнения 19.10.2017 истек 19.10.2019.
Поскольку сроки на взыскание задолженности общества с ограниченной ответственностью "ДЛВ Инвест" по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 129 474 рубля на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609, а также начисленных на указанную задолженность пеней и штрафов, истекли по причине их пропуска, недоимка и соответствующие пени и штрафы безнадежны к взысканию.
Учитывая совокупность фактических обстоятельств по делу, суд пришел к выводу о признании безнадежной ко взысканию задолженности общества с ограниченной ответственностью "ДЛВ Инвест" по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 129 474 рубля на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609, а также начисленных на указанную задолженность пеней и штрафов.
В отношении задолженности ООО "ДЛВ Инвест" по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609 за 2017 год и соответствующих сумм пени и штрафов судом установлено следующее.
Требование N 77392 (по задолженности за 2017 год) со сроком исполнения 04.09.2018 направлено ООО "ДЛВ Инвест" по ТКС 16.08.2018, и получено налогоплательщиком 17.08.2018.
В связи с неуплатой обществом задолженности в срок, указанный в требовании N 77392, инспекцией принято решение N 198619 от 11.09.2018 о взыскании налога, пени, штрафа в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банке
Налоговым органом в ОАО "Сбербанк России" выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ: N 316002 от 11.09.2018, N 316001 от 11.09.2018, N 315999 от 11.09.2018, а также инспекцией принято решение N 185314 от 11.09.2018 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.
Таким образом, поскольку срок исполнения требования N 77392 - до 04.09.2018, двухлетний срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы налога по требованию N 77392 не пропущен. Следовательно, возможность взыскания суммы налога по требованию N 77392 налоговым органом не утрачена.
С четом изложенного, заявление о признании безнадежной ко взысканию задолженности за 2017 год по требованию N 77392 не подлежит удовлетворению, так как на момент его подачи, а также на момент принятия судом решения, двухлетний срок, предусмотренный абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не истек.
При обращении в суд обществом с ограниченной ответственностью "ДЛВ Инвест" уплачена государственная пошлина в размере 6000 рублей, что подтверждается чеком ПАО СБЕРБАНК от 23.08.2019.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской
Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
С учетом изложенного, с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Ростовской области в пользу общества с ограниченной ответственностью "ДЛВ Инвест" надлежит взыскать возмещение расходов по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Признать безнадежной ко взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью "ДЛВ Инвест" по уплате земельного налога за 2016 года в сумме 129 474 рубля на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609, а также начисленные на указанную задолженность пеней и штрафов.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Ростовской области в пользу общества с ограниченной ответственностью "ДЛВ Инвест" (ОГРН 1087746857516, ИНН 7723669734) возмещение расходов по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.
Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.
Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья М.Е. Штыренко
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
