Определение Арбитражного суда Ростовской области от 13 ноября 2019 года №А53-28061/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 ноября 2019 года Дело N А53-28061/2019
Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Яицкой С.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лисьих Д.Н.,
рассмотрев в судебном заседании заявление Управления ФНС России по Ростовской области
о включении требований в реестр кредиторов
должника - индивидуального предпринимателя Якунина Сергея Ивановича (ИНН 615510838070, ОГРН 105618200010924; 346500, Ростовская область, г. Шахты, ул. Чаадаева, д. 17, кв.1),
при участии в судебном заседании:
от уполномоченного органа - представителя Кечеджиян С.В. по доверенности от 17.06.2019,
установил: решением Арбитражного суда Ростовской области от 09.10.2019 (резолютивная часть решения объявлена 03.10.2019) ИП Якунин Сергей Иванович признан несостоятельным банкротом, в отношении него введена процедура банкротства реализация имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден Демичев Геннадий Геннадиевич (ИНН 615500620967, регистрационный номер в сводном реестре арбитражных управляющих 7237, адрес для направления корреспонденции: 346500, Ростовская область, г. Шахты, пр. Победа Революции, д. 85, оф. 311) из числа членов саморегулируемой организации Крымский союз профессиональных арбитражных управляющих "Эксперт".
Сведения о введении процедуры реализации имущества должника опубликованы в газете "Коммерсантъ" 12.10.2019.
Уполномоченный орган 04.10.2019 (20.09.2019 направлено по почте) обратился в арбитражный суд с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом) и включении в реестр требований кредиторов суммы задолженности в размере 1 011 294,66 руб.
Поскольку 03.10.2019 в отношении должника введена процедура реализации имущества, заявление уполномоченного органа принято к рассмотрению как заявление о включении в реестр требований кредиторов.
В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал заявленные требования.
Изучив материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требование уполномоченного органа подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 Закона о банкротстве.
В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" и от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" уполномоченным органом, представляющим в делах о банкротстве и процедурах банкротства интересы Российской Федерации по обязательным платежам, является Федеральная налоговая служба России.
Согласно пункту 6 статьи 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 100 Закон о банкротстве требования кредиторов, по которым не поступили возражения, рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов. По результатам рассмотрения арбитражный суд выносит определение о включении или об отказе во включении требований кредиторов в реестр требований кредиторов. Указанные требования могут быть рассмотрены арбитражным судом без привлечения лиц, участвующих в деле о банкротстве.
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
Основанием для обращения уполномоченного органа в суд с настоящими требованиями послужил факт неуплаты должником страховых взносов и имущественных налогов.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае выставления его в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункты 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным кодексом.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, установленные налоговым законодательством.
Уполномоченный орган просит признать обоснованной и включить в реестр требований кредиторов задолженность должника по обязательным платежам по состоянию на 19.09.2019 в размере 1 011 294,66 руб., из которых: недоимка - 796 501,43 руб., пени - 214 793,23 руб.:
- налог на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 502 911,28 руб. недоимки - 389 572,99 руб. и 113 338,29 руб. пени;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: недоимка 262 392,07 руб. и пени 34 618,51 руб.;
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: пени 40 070,64 руб.;
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: недоимка 108 602,90 руб. и пени 22 375 руб.;
- транспортный налог: пени в размере 1 209,59 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 26 353,59 руб. недоимки и 1 966,16 руб. пени;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС в размере 3 796,85 руб. недоимки и 790,63 руб. пени;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 недоимки 5 783,03 руб. и пени 4 243,41 руб.
Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы, транспортного налога с физических лиц за 2014-2017 годы, земельного налога с физических лиц за 2014-2017 годы, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016, 2017 годы, а так же по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 (переданное сальдо), за периоды с 01.01.2017 (2017, 2018 годы).
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена. Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (статьи 21, 22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.
В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налогов и сборов в адрес должника направлены требования об уплате сбора, пени, штрафа, процентов:
N 47665 от 12.11.2014, N 35702 от 14.10.2015, N 10367 от 13.12.2016, N 51887 от 11.05.2017, N 41848 от 22.11.2017, N 49439 от 06.12.2017, N 100 от 12.02.2018, N 8597 от 20.03.2018, N 15086 от 06.07.2018, N 17103 от 06.07.2018, N22867 от 05.10.2018, N 70949 от 18.12.2018, N 1899 от 23.01.2019, N 64996 от 26.06.2019.
Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса (при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика), налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации)
С целью принудительного взыскания задолженности налоговым органом поданы на исполнение следующие исполнительные документы: судебный приказ N 2а-3152/2016 от 15.06.2016 на сумму 112 578.03 руб., судебный приказ N 2-2-234/17 от 21.04.2017 на сумму 204 069.51 руб., судебный приказ N 2-2-369/18 от 13.04.2018 на сумму 1260 41.87 руб. Судебный приказ от 13.04.2018 направлен инспекцией в ООО "Хоум кредит энд финанс" для удержания денежных средств в счет задолженности, образовавшейся за 2016 год, судебный приказ N 2а-2-521/18 от 21.05.2018 на сумму 171 064.59 руб., судебный приказ N 2а-2-240/19 от 19.09.2019 на сумму 206 730.00 руб.
Согласно сведениям о ходе исполнительного производства судебных приставов по г. Шахты и Октябрьскому району УФССП России по Ростовской области в отношении должника Якунина Сергея Ивановича возбуждены исполнительные производства: 29120/15/6183-ИП от 20.04.2015, N 29451185/6183 от 14.08.2017, N 338606574/6183 от 08.08.2018, N 394587021/6183 от 30.05.2019, N 335836574/6183 от 30.07.2018, N 305276685/6183 от 26.10.2018, N 311939732/6183 от 05.12.2017, N 344163780/6183 от 02.10.2018, N 34139799/6183 от 05.09.2018, N 363622408/6183 от 10.12.2018, N 388165184/6183 от 01.04.2019.
Службой судебных приставов по г. Шахты и Октябрьскому району УФССП России по Ростовской области вынесены постановления об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации, постановления об обращении взыскания на пенсию должника.
Суд считает, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, а также соблюдения порядка ее принудительного взыскания.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Поскольку в установленный законом срок сумма задолженности по налогам и страховым взносам должником оплачена не была, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил должнику пени.
Доказательств погашения вышеназванной задолженности материалы дела не содержат, порядок принудительного взыскания задолженности уполномоченным органом соблюден.
Поскольку заявленное требование подтверждено материалами дела, суд считает его обоснованным, документально подтвержденным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника.
Публикация о введении в отношении должника процедуры банкротства произведена в газете "Коммерсантъ" 12.10.2019. Заявление уполномоченного органа поступило в суд 04.10.2019 (20.09.2019 направлено по почте), следовательно, срок на включение в реестр требований кредиторов должника уполномоченным органом соблюден.
В соответствии с пунктом 4 статьи 71 Закона о банкротстве в определении арбитражного суда о включении в реестр требований кредиторов указываются размер и очередность удовлетворения таких требований.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
В пункте 8 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016) указано, что требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.
В пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016) указано, что требование уполномоченного органа в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование также подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
Таким образом, требования в части недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат включению во вторую очередь реестра требований кредиторов
Согласно разъяснению, приведённому в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), специальный режим удовлетворения, установленный для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не применяется в отношении иных страховых взносов в Российской Федерации (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское страхование).
В пункте 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" разъяснено, что допуская просрочку в исполнении обязанности налогового агента, должник совершает собственное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. Поэтому требование уполномоченного органа о включении в реестр соответствующих финансовых санкций (штрафов, наложенных по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации) отражается в реестре требований кредиторов исходя из общих правил об очередности удовлетворения обязательных платежей: эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
Учитывая изложенное, требование уполномоченного органа об установлении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также требования в части недоимок и пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимок и пени по имущественным налогам, подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов.
В соответствии со статьей 137 Закона о банкротстве требование кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Таким образом, требования об установлении пени и штрафов надлежит учесть отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Руководствуясь статьями 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
включить требование Федеральной налоговой службы в лице УФНС по Ростовской области в размере 26 353,59 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, во вторую очередь реестра требований кредиторов индивидуального предпринимателя Якунина Сергея Ивановича.
Включить требование Федеральной налоговой службы в лице УФНС по Ростовской области в размере 984 941,07 руб., в том числе: 770 147,84 руб. - недоимки, 214 793,23 руб. - пени, в третью очередь реестра требований кредиторов индивидуального предпринимателя Якунина Сергея Ивановича.
В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требование об установлении пени в размере 214 793,23 руб. учесть отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Определение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его вынесения.
Определение суда по настоящему делу может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в месячный срок в порядке статьи 188 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Ростовской области.
Судья С.И. Яицкая
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка