Определение Арбитражного суда Ростовской области от 26 ноября 2019 года №А53-23849/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 ноября 2019 года Дело N А53-23849/2019
Резолютивная часть определения объявлена "18" ноября 2019 года
Полный текст судебного акта изготовлен "26" ноября 2019 года
Арбитражный суд Ростовской области в составе:
судьи Деминой Я.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сорокиным Д.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Ростовской области о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 3 750 271,48 руб.
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Южная строительная компания" (ИНН 6164108830, ОГРН 1166196081347, адрес: 344000, г. Ростов-на-Дону, ул. Смотровая, д.6);
при участии:
от уполномоченного органа: Крутюк С.М. по доверенности от 17.06.2019;
установил: в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Южная строительная компания" (далее - должник) в арбитражный суд поступило заявление Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 3 750 271,48 руб.
В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал заявленные требования.
Обособленный спор рассмотрен в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителя заявителя, суд установил следующее.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 02.09.2019 (резолютивная часть судебного акта объявлена 26.08.2019) требования Банка ВТБ (Публичное акционерное общество) признаны обоснованными, в отношении общества с ограниченной ответственностью "Южная строительная компания" введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, - наблюдение.
Временным управляющим утвержден Ирхин Сергей Петрович из числа членов Союза "Саморегулируемая организация арбитражных управляющих "Альянс".
Сведения о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликованы в газете "Коммерсантъ" от 07.09.2019.
При рассмотрении требования о включении в реестр требований кредиторов в силу статей 71, 100, 142 Федерального закона от 26.10.2002г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" судом проверяются обоснованность заявленных требований, определяется их размер, характер и относимость к денежным обязательствам.
В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" и от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" уполномоченным органом, представляющим в делах о банкротстве и процедурах банкротства интересы Российской Федерации по обязательным платежам, является Федеральная налоговая служба России.
Согласно пункту 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" от 22.06.2006г. N 25 (далее - постановление Пленума ВАС РФ N 25) проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.
При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае выставления его в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункты 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом.
При установлении требований уполномоченного органа в деле о банкротстве арбитражный суд проверяет:
- соблюдение бесспорного порядка взыскания путем принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств должника, выставления инкассовых поручений, а также их нахождение на исполнении банка на момент обращения уполномоченного органа с требованием в арбитражный суд (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 25 постановления Пленума ВАС РФ N25);
- соблюдение бесспорного порядка взыскания путем принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств должника, решения и постановления о взыскании задолженности за счет иного имущества должника и направления постановления в службу судебных приставов (статьи 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации);
- соблюдение судебного порядка взыскания задолженности (статьи 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из заявления уполномоченного органа по данным ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону за ООО "Южная строительная компания" числится задолженность по обязательным платежам в размере 3 750 271,48 руб., в том числе:
- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, за 2017 год в размере 74 194,90 руб. (60 120 руб. - недоимка, 14 074,90 руб. - пени);
- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, за 2017 год в размере 421 089,30 руб. (340 690 руб. - недоимка, 80 399,30 руб. - пени);
- НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 2017 год в размере 3 192 179,43 руб. (2 548 175,82 руб. - недоимка, 601 618,81 руб. - пени, 42 384,80 руб. - штрафы);
- налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, за 2017 год в размере 9 124,21 руб. (7 426 руб. - недоимка, 1 698,21 руб. - пени);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017, в размере 39 178,50 руб. (31 303,33 руб. - недоимка, 7 875,17 руб. - пени);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС за периоды с 01.0.12017 в размере 9 081,90 руб. (7 256,66 руб. - недоимка, 1 825,24 руб. - пени);
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017, в размере 5 164,24 руб. (4 126,35 руб. - недоимка, 1 037,89 руб. - пени).
В целях взыскания вышеуказанной задолженности в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника были направлены требования об уплате задолженности по налогам, пеням, сборам, штрафам:
номер
дата
сумма, руб.
недоимка
пени
штрафы
20
15.01.2018
524646.32
511918.00
12728.32
0.00
2919
30.01.2018
149093.09
145570.00
3523.09
0.00
4397
12.03.2018
158765.13
145570.00
13195.13
0.00
4927
05.04.2018
154342.39
145570.00
8772.39
0.00
5588
09.04.2018
57375.00
57375.00
0.00
0.00
7034
08.05.2018
391872.16
382689.00
9183.16
0.00
8382
15.05.2018
345198.59
343435.00
1763.59
0.00
8503
18.05.2018
7438.56
7426.00
12.56
0.00
8917
30.05.2018
391395.60
382669.00
8706.60
0.00
9409
05.07.2018
403722.58
382691.00
21031.58
0.00
1771
10.07.2018
9188.58
0.00
9188.58
0.00
20182665
06.08.2018
524825.48
488288.00
24330.28
12207.20
2997
13.09.2018
63878.65
0.00
63878.65
0.00
4705
28.09.2018
12233.48
0.00
12233.48
0.00
15551
04.10.2018
45135.39
42686.34
2449.05
0.00
16527
29.10.2018
474914.87
402368.00
72546.87
0.00
7094
17.12.2018
60453.27
0.00
60453.27
0.00
11659
24.06.2019
30177.60
0.00
0.00
30177.60
В связи с неисполнением требований в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках:
номер
дата
сумма, руб.
недоимка
пени
штрафы
3410
30.03.2018
524646.32
511918.00
12728.32
0.00
4036
19.04.2018
149093.09
145570.00
3523.09
0.00
4087
24.04.2018
14765.13
1570.00
13195.13
0.00
4237
07.05.2018
154342.39
145570.00
8772.39
0.00
5122
18.05.2018
57375.00
57375.00
0.00
0.00
6264
15.06.2018
391872.16
382689.00
9183.16
0.00
6345
15.06.2018
7438.56
7426.00
12.56
0.00
6344
15.06.2018
345198.59
343435.00
1763.59
0.00
6874
28.06.2018
391395.60
382669.00
8706.60
0.00
8050
31.07.2018
403722.58
382691.00
21031.58
0.00
8051
31.07.2018
9188.58
0.00
9188.58
0.00
12890
03.09.2018
524825.48
488288.00
24330.28
12207.20
14005
08.10.2018
32151.35
0.00
32151.35
0.00
15531
24.10.2018
6116.74
0.00
6116.74
0.00
16318
29.10.2018
45135.39
42686.34
2449.05
0.00
16SS0
07.11.2018
31727.30
0.00
31727.30
0.00
17287
23.11.2018
474914.87
402368.00
72546.87
0.00
195
21.01.2019
60453.27
0.00
60453.27
0.00
6123
14.08.2019
30177.60
0.00
0.00
30177.60
В соответствии со статьей 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника:
номер
дата
сумма, руб.
недоимка
пени
штрафы
61640009431
07.06.2018
134162.09
134162.09
0.00
0.00
61640010063
29.06.2018
1223887.26
1196209.73
27677.53
0.00
61640010172
02.07.2018
391395.60
382689.00
8706.60
0.00
61640010814
08.08.2018
409367.91
382691.00
26676.91
0.00
61640012357
07.09.2018
524825.48
488288.00
24330.28
12207.20
61640012719
17.10.2018
32151.35
0.00
32151.35
0.00
61640013239
29.10.2018
6116.74
0.00
6116.74
0.00
61640013814
02.11.2018
45135.39
42686.34
2449.05
0.00
61640013925
07.11.2018
37844.04
0.00
37844.04
- 0.00
61640014270
03.12.2018
474914.87
402368.00
72546.87
0.00
61640015334
31.01.2019
60453.27
0.00
60453.27
0.00
2479
21.08.2019
31727.30
0.00
31727.30
0.00
Также согласно данным Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области за ООО "Южная строительная компания" числится задолженность по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 259 руб.
Задолженность образовалась в результате неуплаты штрафных санкций по решению от 31.01.2018 N 74593 по камеральной проверке уточненной формы 6-НДФЛ за 6 месяцев 2017 г.
Налоговым органом было вынесено и направлено должнику требование об уплате налогов, сборов, пени и штрафов N 70506 от 10.07.2018, приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 46 НК РФ - вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника N 193141 от 06.08.2018, в порядке статьи 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника N 2926 от 20.05.2019.
Таким образом, заявителем представлены все необходимые доказательства соблюдения принудительного порядка взыскания задолженности.
В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований, перед другими лицами, участвующими в деле, до начала судебного заседания или в пределах срока, установленного судом, если иное не установлено настоящим кодексом.
Документы, представленные заявителем в обоснование своих требований, оценены судом с учетом требований статей 67, 68, 71 и 75 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и признанными надлежащими письменными доказательствами по делу.
Наличие задолженности подтверждается документами, представленными в материалы дела. До настоящего момента задолженность не погашена.
Согласно пункту 8 Постановления Пленума ВАС РФ N 25 от 22.06.2006г. "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
В пункте 30 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" разъяснено, что Закон не содержит положений, устанавливающих деление указанных требований на текущие требования и требования, подлежащие включению в реестр требований кредиторов. Соответственно, такие требования, независимо от даты совершения правонарушения или даты привлечения должника к ответственности, учитываются в реестре требований кредиторов и погашаются в очередности, установленной пунктом 3 статьи 137 Закона.
Доказательств погашения задолженности материалы дела не содержат, порядок принудительного взыскания задолженности соблюден, требование уполномоченного органа подтверждено имеющимися в материалах дела доказательствами.
На основании изложенного, суд считает его обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника.
Пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 "О несостоятельности (банкротстве)" N127-ФЗ установлено, требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы (пункт 14 Обзора). Согласно разъяснению, приведённому в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), специальный режим удовлетворения, установленный для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не применяется в отношении иных страховых взносов в Российской Федерации (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское страхование).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона).
Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 N 7-П и от 10.07.2007 N 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.
Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии"), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.
Учитывая изложенное, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 31 303,33 руб. недоимки подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов.
Требования кредиторов по взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, не подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы, а учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Руководствуясь статьями 71, 134, 137 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" N127-ФЗ, статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
Включить требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области в размере 31 303,33 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование во вторую очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Южная строительная компания" (ИНН 6164108830, ОГРН 1166196081347).
Включить требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области в размере 3 718 968,15 руб., в том числе: 2 967 794,83 руб. недоимки, 708 529,52 руб. пени, 42 643,80 руб. штрафов в третью очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Южная строительная компания" (ИНН 6164108830, ОГРН 1166196081347).
В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002г. N 127-ФЗ требования об установлении штрафных санкций в размере 751 173,32 руб. учесть отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его вынесения, через арбитражный суд, принявший определение.
Судья Я.А. Демина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка