Определение Арбитражного суда Ростовской области от 03 декабря 2019 года №А53-19872/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 3 декабря 2019 года Дело N А53-19872/2019
Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Бруевич В.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черкаевой О.Л.,
на основании п. 46 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35,
рассмотрев в судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области
о включении в реестр требований кредиторов
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Розничная Компания Мишель" (ИНН 6162063044, ОГРН 1126194010293, 344002, город Ростов-на-Дону, ул. 2-ая Луговая, 24а)
при участии в судебном заседании:
от уполномоченного органа - Калинин А.В. по доверенности от 17.06.2019,
установил: Федеральная налоговая служба России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области (далее - УФНС по Ростовской области, уполномоченный орган) обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Розничная Компания Мишель" (далее - должник) задолженности в общей сумме 1 993 123,21 руб.
В отзыве на требование уполномоченного органа конкурсный управляющий вопрос об удовлетворении заявления оставил на усмотрение суда.
В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал заявленные требования в полном объеме.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе путем размещения судебных актов на официальном сайте в сети Интернет, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.
В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие должника и конкурсного управляющего.
Изучив материалы дела, суд установил следующее.
Решением Арбитражного суда Ростовской области от 13.08.2019 (резолютивная часть от 06.08.2019) общество с ограниченной ответственностью (Розничная Компания Мишель" признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство по упрощенной процедуре ликвидируемого должника; конкурным управляющим утверждена Асатрян Каринэ Вагаршакович.
Сведения о признании должника банкротом и об открытии процедуры конкурсного производства опубликованы в газете "Коммерсантъ" N 147 (6627) от 17.08.2019.
В Арбитражный суд Ростовской области 09.10.2019 (отметка органа почтовой связи на конверте) направлено заявление Федеральной налоговой службы России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в общей сумме 1 993 123,21 руб.
Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требование уполномоченного органа подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).
Установление требований кредиторов осуществляется арбитражным судом в соответствии с порядком, определенным статьями 71 и 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника.
При рассмотрении заявлений о включении в реестр требований кредиторов в силу требований статьи 100 Закона о банкротстве судом проверяются обоснованность заявленных требований, определяется их размер и характер.
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" и от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" уполномоченным органом, представляющим в делах о банкротстве и процедурах банкротства интересы Российской Федерации по обязательным платежам, является Федеральная налоговая служба России.
Согласно пункту 6 статьи 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.
Основанием для обращения уполномоченного органа в суд с настоящими требованиями послужил факт неуплаты должником налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае выставления его в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункты 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным кодексом.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, установленные налоговым законодательством.
Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса (при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика), налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В рамках настоящего дела уполномоченный орган просит признать обоснованной и включить в реестр требований кредиторов сумму задолженности по обязательным платежам в размере 1 993 123,21 руб. (1 944 294,06 руб. - недоимки, 48 829,15 руб. - пени):
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 14 649 руб. недоимки и 354,66 руб. пени;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 года в размере 311 781,87 руб. недоимки и 4 147,89 руб. пени;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в размере 1 344 941,45 руб. недоимки и 39 294,84 руб. пени;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с 1 января 2017 года в размере 177 287,74 руб. недоимки и 2 613,48 руб. пени;
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 33 253 руб. недоимки и 943,19 руб. пени;
- налог на имущество организаций в размере 13,90 руб. пени;
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 12 907 руб. недоимки и 590,85 руб. пени;
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 33 270 руб. недоимки и 696,55 руб. пени;
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 6 812 руб. недоимки;
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 9 392 руб. недоимки и 49,98 руб. пени;
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 123,81 руб. пени.
Задолженность образовалась в результате неуплаты в МИФНС России N 24 по Ростовской области налога на доходы физических лиц по представленному расчету 6-НДФЛ за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 16.05.2019 в сумме 3 219 руб. (с учетом оплаты в сумме 5 004 руб.), по сроку уплаты 31.05.2019 в сумме 2 002 руб., по сроку уплаты 11.06.2019 в сумме 1 383 руб., по сроку уплаты 17.06.2019 в сумме 105 руб., по сроку уплаты 18.06.2019 в сумме 7 940 руб., пени начисленных за несвоевременную уплату задолженности, согласно таблице расчета с 17.05.2019 г по 05.08.2019 в сумме 354,66 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 года по расчету за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15.05.2019 в сумме 124 335,28 руб. (с учетом оплаты в сумме 48,33 руб.), по сроку уплаты 17.06.2019 в сумме 108 660,22 руб., по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 78 786,37 руб.; пени начисленных за несвоевременную уплату задолженности, согласно таблице расчета с 15.05.2019 по 05.08.2019 в сумме 4 147,89 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года по расчету за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15.05.2019 в сумме 536 348,37 руб. (с учетом оплаты в сумме 208,35 руб.), по сроку уплаты 17.06.2019 в сумме 468 730,32 руб., по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 339 862,76 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату задолженности, согласно таблице расчета с 06.06.2019 по 05.08.2019 в сумме 39 294,84 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с 1 января 2017 года по расчету за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15.05.2019 в сумме 70 700,47 руб. (с учетом оплаты в сумме 27,46 руб.), по сроку уплаты 17.06.2019 в сумме 61 787,18 руб., по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 44 800,09 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату задолженности, согласно таблице расчета с 16.05.2019 по 05.08.2019 в сумме 2 613,48 руб.
В МИФНС России N 13 по Ростовской области налога на доходы физических лиц (КПП 613245002) по представленному расчету 6-НДФЛ за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 16.04.2019 в сумме 1 536 руб. (с учетом оплаты в сумме 1 руб.), пени начисленных за несвоевременную уплату задолженности, согласно таблице расчета с 17.04.2019 по 05.08.2019 в сумме 70,97 руб.; налога на доходы физических лиц (615045001) по представленному расчету 6-НДФЛ за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 16.05.2019 в сумме 7 838 руб. (с учетом оплаты в сумме 13 839 руб.), по сроку уплаты 20.05.2019 в сумме 7 271 руб., по сроку уплаты 18.06.2019 в сумме 16 608 руб.; пени начисленных за несвоевременную уплату задолженности, согласно таблице расчета с 17.05.2019 по 05.08.2019 в сумме 872,22 руб.; пени по налогу на имущество организаций начисленных за несвоевременную уплату задолженности, согласно таблице расчета в сумме 13,90 руб.;
В ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области налога на доходы физических лиц (КПП 615445002) по представленному расчету 6-НДФЛ за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 30.04.2019 в сумме 5 257 руб. (с учетом оплаты в сумме 773 руб.), по сроку уплаты 16.04.2019 в сумме 3 738 руб., по сроку уплаты 06.05.2019 в сумме 3 595 руб., по сроку уплаты 16.05.2019 в сумме 317 руб., пени начисленных за несвоевременную уплату задолженности, согласно таблице расчета с 06.04.2019 по 05.08.2019 в сумме 590,85 руб.
В МИФНС России N 23 по Ростовской области налога на доходы физических лиц (КПП 616145002) по представленному расчету 6-НДФЛ за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 16.05.2019 в сумме 540 руб. (с учетом оплаты в сумме 6 404 руб.), по сроку уплаты 17.06.2019 в сумме 4 323 руб., по сроку уплаты 18.06.2019 в сумме 5 814 руб., по сроку уплаты 19.06.2019 в сумме 2 456 руб.; пени начисленных за несвоевременную уплату задолженности, согласно таблице расчета с 17.04.2019 по 05.08.2019 в сумме 231,99 руб.; по уплате обязательных платежей в ПФ РФ в сумме 1 344 941,45 руб., в том числе недоимка - 1 344 941,45 руб.; в 3-ю очередь по уплате обязательных платежей в сумме 537 898,76 руб., в том числе недоимка - 489 069,61 руб., пени -48 829,15 руб., с учетом задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет РФ в сумме 2 772,94 руб., в том числе: пени - 2 772,94 руб.; по уплате обязательных платежей в ПФ РФ в сумме 355 224,60 руб., в том числе: недоимка - 311 781,87 руб. (ФФОМС), пени - 43 442,73 руб.; по уплате обязательных платежей в ФСС РФ в сумме 179 901,22 руб., в том числе: недоимка - 177 287,74 руб., пени - 2 613,48 руб.
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена. Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.
В силу пункта 2 статьи 63, пункта 1 статьи 81, пункта 1 статьи 94, пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве со дня вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства) возникшая до возбуждения дела о банкротстве задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана в принудительном порядке. Поэтому вопрос об утрате возможности принудительного исполнения требований по соответствующим обязательным платежам в связи с истечением срока для взыскания задолженности выясняется судом по состоянию на день введения в отношении должника первой процедуры банкротства.
Из материалов дела следует, что в целях взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджет, уполномоченным органом вынесены и направлены должнику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Представленными в материалы дела списками почтовых отправлений с отметками отделения почтовой связи подтверждается факт направления вышеназванных актов уполномоченного органа в адрес общества с ограниченной ответственностью "Розничная Компания Мишель".
Суд считает, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, а также соблюдения порядка ее принудительного взыскания.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Поскольку в установленный законом срок сумма задолженности по налогу на добавленную стоимость и страховым взносам должником оплачена не была, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил должнику пени. Расчет пени произведен на дату введения наблюдения.
Доказательств погашения вышеназванной задолженности материалы дела не содержат, порядок принудительного взыскания задолженности уполномоченным органом соблюден.
Поскольку заявленное требование подтверждено материалами дела, не оспорено временным управляющим, должником и конкурсными кредиторами, суд считает его обоснованным, документально подтвержденным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника.
В соответствии с пунктом 4 статьи 71 Закона о банкротстве в определении арбитражного суда о включении в реестр требований кредиторов указываются размер и очередность удовлетворения таких требований.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
В пункте 8 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016) указано, что требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.
Требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование также подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы (пункт 14 Обзора).
Согласно разъяснению, приведённому в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), специальный режим удовлетворения, установленный для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не применяется в отношении иных страховых взносов в Российской Федерации (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское страхование).
Учитывая изложенное, требование уполномоченного органа об установлении 1 455 224,45 руб., из которых: 110 283 руб. - недоимка по налогу на доходы физических лиц и 1 344 941,45 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежит включению во вторую очередь, а требование об уплате обязательных платежей в сумме 537 898,76 руб., в том числе недоимка - 489 069,61 руб., пени - 48 829,15 руб. - в третью очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Розничная Компания Мишель".
В соответствии со статьей 137 Закона о банкротстве требование кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
В пункте 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" разъяснено, что допуская просрочку в исполнении обязанности налогового агента, должник совершает собственное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. Поэтому требование уполномоченного органа о включении в реестр соответствующих финансовых санкций (штрафов, наложенных по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации) отражается в реестре требований кредиторов исходя из общих правил об очередности удовлетворения обязательных платежей: эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
Таким образом, требование уполномоченного органа об установлении 4 053,73 руб. пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и неуплату страховых взносов, надлежит учесть отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащее удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 100, 137, 142, 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
включить требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области в размере 1 455 224,45 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование во вторую очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Розничная Компания Мишель".
Включить требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области об уплате задолженности в размере 537 898,76 руб., из которых: 489 069,61 руб. - недоимки и 48 829,15 руб. - пени, в третью очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Розничная Компания Мишель".
В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требование об установлении пени учесть отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащее удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Определение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его вынесения.
Определение суда по настоящему делу может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в месячный срок в порядке статьи 188 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Ростовской области.
Судья В.С. Бруевич
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка