Определение Арбитражного суда Ростовской области от 06 ноября 2019 года №А53-17966/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 6 ноября 2019 года Дело N А53-17966/2019
Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Яицкой С.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лисьих Д.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Управления ФНС России по Ростовской области о включении в реестр требований кредиторов
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Еремина Сергея Сергеевича (24.12.1989 года рождения, место рождения г. Миллерово Ростовская область, ИНН 614904760365; место жительства: Ростовская область. г. Миллерово, туп. Цимлянский, д.28)
при участии в судебном заседании: финансового управляющего Шамарина А.А.,
установил: в Арбитражный суд Ростовской области поступило заявление Еремина Сергея Сергеевича о признании его несостоятельным (банкротом).
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 01.07.2019 заявление Еремина Сергея Сергеевича его несостоятельным (банкротом) принято, возбуждено производство по делу.
25.07.2019 в Арбитражный суд Ростовской области поступило заявление Управления ФНС России по Ростовской области в лице Межрайонной ИФНС России N 3 по Ростовской области о признании Еремина Сергея Сергеевича несостоятельным (банкротом).
Решением, резолютивная часть которого объявлена 01.10.2019, Еремин Сергей Сергеевич признан несостоятельным (банкротом), в отношении Еремина Сергея Сергеевича введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим Еремина Сергея Сергеевича утверждена кандидатура Шамарина Александра Александровича (ИНН 616853952373, адрес для направления корреспонденции: 344090, г. Ростов-на-Дону, пр-кт Стачки, д. 190/1, кв. 89) из числа членов саморегулируемой организации Крымский союз профессиональных арбитражных управляющих "Эксперт".
Учитывая, что заявление Еремина Сергея Сергеевича признано обоснованным и в отношении должника введена процедура, применяемая в деле о банкротстве - реализация имущества, заявление уполномоченного органа рассматривается по правилам статьи 100 Закона о банкротстве в качестве заявления о включении в реестр требований кредиторов в размере 1 025 675,90 руб.
В судебном заседании финансовый управляющий не возражал против включения требования уполномоченного органа в реестр.
Изучив материалы дела, выслушав финансового управляющего, суд установил следующее.
В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Еремина Сергея Сергеевича уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогам, пени и штрафам в размере:
- 37 149,09 руб. недоимки по обязательным платежам - во вторую очередь реестра требований кредиторов;
- 635 049,52 руб. недоимки, 125 026,09 руб. пени, 228451,20 руб. штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах - в третью очередь реестра требований кредиторов.
Задолженность образовалась в результате неуплаты расчетов по НДФЛ за 2016 год, налогу, взимаемому в связи с применением патентной систему налогообложения, зачисляемой в бюджеты муниципальных районов за 2017 год, по решению N 3312 от 04.09.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (камеральная проверка декларации по НДС за 4 квартал 2016 года), расчетам по страховым взносам за 2017 год.
Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требование уполномоченного органа является обоснованным и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).
Установление требований кредиторов осуществляется арбитражным судом в соответствии с порядком, определенным статьями 71 и 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника.
В соответствии с пунктом 1 статьи 71 Закона о банкротстве для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований.
Проверка обоснованности требований, заявленных в ходе наблюдения, осуществляется арбитражным судом вне зависимости от наличия либо отсутствия возражений по заявленным требованиям (пункты 3 и 5 названной статьи).
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" и от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" уполномоченным органом, представляющим в делах о банкротстве и процедурах банкротства интересы Российской Федерации по обязательным платежам, является Федеральная налоговая служба России.
Согласно пункту 6 статьи 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.
Основанием для обращения уполномоченного органа в суд с настоящими требованиями послужил факт неуплаты должником недоимки и пени по НДФЛ, налогу, взимаемому в связи с применением патентной систему налогообложения, зачисляемой в бюджеты муниципальных районов, страховых взносов, а также штрафов, начисленных на основании решения N 3312 от 04.09.2017.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае выставления его в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункты 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным кодексом.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, установленные налоговым законодательством.
Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса (при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика), налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена. Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.
В силу пункта 2 статьи 63, пункта 1 статьи 81, пункта 1 статьи 94, пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве со дня вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства) возникшая до возбуждения дела о банкротстве задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана в принудительном порядке. Поэтому вопрос об утрате возможности принудительного исполнения требований по соответствующим обязательным платежам в связи с истечением срока для взыскания задолженности выясняется судом по состоянию на день введения в отношении должника первой процедуры банкротства.
Из материалов дела следует, что в целях взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды, налоговым органом вынесены и направлены должнику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: N 29583 от 15.06.2017, N 1137 от 03.07.2017, N 1499 от 03.07.2017, N 30198 от 24.07.2017, N 1722 от 17.10.2017, N 418 от 17.01.2018, N 1842 от 13.02.2018, N 3215 от 16.04.2018, N 1141 от 14.05.2018, N 16786 от 25.06.2019.
В связи с неисполнением указанных требований налоговым органом приняты решения о взыскании налогов, страховых взносов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 55531 от 06.09.2018, N 13557 от 26.10.2018, N 57368 от 06.11.2018, N 14427 от 20.11.2018, N 15137 от 07.12.2018, N 15324 от 12.12.2018, N 61677 от 24.12.2018, N 16011 от 23.01.2019, N 16012 от 23.01.2019 на сумму 1025675,90 руб. (непогашенный остаток), в том числе по основному долгу в сумме 672 198,61 руб.
В целях принудительного взыскания задолженности налоговым органом вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика: N 4293 от 05.10.2017, N5622 от 26.01.2018 на сумму 860 242,72 руб. (непогашенный остаток), в том числе, сумма по основному долгу 637 777,45 руб.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа 07.06.2018 по делу N 2а-3-773/2018, сумма непогашенного остатка составляет 109 335,88 руб., в том числе основной долг в размере 34 421,16 руб.
Согласно информации с сайта ФССП России исполнительные производства N 127270984/6159-ИП от 01.03.2018, 09.07.2019 N 143975898/6159, возбужденные на основании постановлений налогового органа окончены в связи с невозможностью взыскания по основаниям, предусмотренным п.п.3 и 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
Суд считает, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, а также соблюдения порядка ее принудительного взыскания.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Поскольку в установленный законом срок сумма задолженности по налогам и страховым взносам должником оплачена не была, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил должнику пени.
Доказательств погашения вышеназванной задолженности материалы дела не содержат, порядок принудительного взыскания задолженности уполномоченным органом соблюден.
Поскольку заявленное требование подтверждено материалами дела, суд считает его обоснованным, документально подтвержденным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника.
В соответствии с пунктом 4 статьи 71 Закона о банкротстве в определении арбитражного суда о включении в реестр требований кредиторов указываются размер и очередность удовлетворения таких требований.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
В пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016) указано, что требование уполномоченного органа в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование также подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
Таким образом, требования уполномоченного органа в части недоимки по НДФЛ и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат включению во вторую очередь реестра требований кредиторов.
Согласно разъяснению, приведённому в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), специальный режим удовлетворения, установленный для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не применяется в отношении иных страховых взносов в Российской Федерации (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское страхование).
В пункте 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" разъяснено, что допуская просрочку в исполнении обязанности налогового агента, должник совершает собственное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. Поэтому требование уполномоченного органа о включении в реестр соответствующих финансовых санкций (штрафов, наложенных по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации) отражается в реестре требований кредиторов исходя из общих правил об очередности удовлетворения обязательных платежей: эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
Учитывая изложенное, требование уполномоченного органа об установлении недоимок и пени по взносам на обязательное социальное и медицинское страхование, пени по взносам на пенсионное страхование, а также недоимок, пени и штрафов по налогам подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов Еремина Сергея Сергеевича.
В соответствии со статьей 137 Закона о банкротстве требование кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Таким образом, требование уполномоченного органа об установлении пени и штрафов надлежит учесть отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащее удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
На основании изложенного, и, руководствуясь статьей 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 176, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
включить требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области в размере 37 149,09 руб. недоимки по НДФЛ и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование во вторую очередь реестра требований кредиторов Еремина Сергея Сергеевича.
Включить требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области по уплате задолженности в размере 988 526,81 руб., из которых: 635 049,52 руб. - недоимки, 125 026,09 руб. - пени и 228 451,20 руб. - штрафа, в третью очередь реестра требований кредиторов Еремина Сергея Сергеевича.
В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) " требования об установлении пени и штрафа в размере 353 477,29 руб. учесть отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Определение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его вынесения, через арбитражный суд, принявший определение.
Определение суда по настоящему делу может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в месячный срок в порядке статьи 188 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Ростовской области
Судья С.И. Яицкая
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка