Определение Арбитражного суда Ростовской области от 08 ноября 2019 года №А53-11134/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 8 ноября 2019 года Дело N А53-11134/2019
Резолютивная часть определения объявлена "06" ноября 2019 года.
Полный текст определения изготовлен "08" ноября 2019 года.
Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Яицкой С.И.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лисьих Д.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области о включении в реестр требований кредиторов
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Тандем-инвест" (ИНН 6154108855, ОГРН 1076163006908, место нахождения: 344022, г. Ростов-на-Дону, ул. Б. Садовая, д. 115),
при участии в судебном заседании:
от уполномоченного органа - представителя Калинина А.В. по доверенности от 17.06.2019,
установил: Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области (далее - кредитор, уполномоченный орган) обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Тандем-инвест" (далее - ООО "Тандем-инвест", должник) задолженности в размере 2 038 112,42 руб.
В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал заявленные требования.
От конкурсного управляющего поступил отзыв на заявление, в котором конкурсный управляющий не возражает против включения требований в реестр.
Иные лица, участвующие в деле, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе, путем размещения судебных актов на официальном сайте в сети Интернет, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.
Изучив материалы дела, суд установил следующее.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 20.08.2019 требование общества с ограниченной ответственностью "Тандем-Союз" признано обоснованным, в отношении общества с ограниченной ответственностью "Тандем-инвест" введена процедура, применяемая в деле о банкротстве - наблюдение, временным управляющим утвержден Гвоздев Олег Александрович.
Сообщение о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете "КоммерсантЪ" N152 от 24.08.2019, стр. 109.
В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" и от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" уполномоченным органом, представляющим в делах о банкротстве и процедурах банкротства интересы Российской Федерации по обязательным платежам, является Федеральная налоговая служба России.
Согласно пункту 6 статьи 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 100 Закон о банкротстве требования кредиторов, по которым не поступили возражения, рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов. По результатам рассмотрения арбитражный суд выносит определение о включении или об отказе во включении требований кредиторов в реестр требований кредиторов. Указанные требования могут быть рассмотрены арбитражным судом без привлечения лиц, участвующих в деле о банкротстве.
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
Основанием для обращения уполномоченного органа в суд с настоящими требованиями послужил факт неуплаты должником задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет в сумме 2 038 112,42 руб., из них: основной долг - 1 494 330,63 руб., пени - 536781,79 руб., штрафы - 7 000 руб.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае выставления его в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункты 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным кодексом.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, установленные налоговым законодательством.
Уполномоченный орган просит признать обоснованной и включить в реестр требований кредиторов:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 47 037.00 руб. согласно первичной налоговой декларации от 27.03.2014 за 2013 год;
- штрафы по денежным взысканиям в размере 7 000 руб., из которых: 3 000 руб. - согласно решению камеральной налоговой проверки N 1793 от 22.10.2018 и 4 000 руб. - согласно решению камеральной налоговой проверки N 1794 от 29.10.2018.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 650,22 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 938,37 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 7118.65 руб. согласно первичным расчетам по страховым за 3,6,9 месяцев 2017 года, 3, 6, 9, 12 месяцев 2018 года и 3 месяца 2019 года;
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 576 руб. согласно первичным расчетам за 12 месяцев 2016 год, 3 и 12 месяцев 2017 года, 3 и 9 месяцев 2018 года, 3 месяца 2019 года;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 32 236,11 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в размере 138 774,43 руб., образовавшиеся до 01.01.2017г. согласно переданному сальдо из ПФР РФ;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), в размере 220,36 руб. начислены на ранее погашенную недоимку, образовавшуюся до 01.01.2017, согласно переданному сальдо из ПФ РФ;
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 1 260 810,85 руб. согласно первичным налоговым декларациям за 2014, 2017, 2018 годы.
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена. Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (статьи 21, 22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.
В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налогов и сборов в адрес должника направлены требования об уплате сбора, пени, штрафа, процентов:
NN 555537 от 22.05.2014, 07105214ТН033253 от 05.08.2014, 536910 от 08.04.2015, 071S01150015573 от 29.07.2015, 071S011500155418 от 28.09.2015, 071S01150102194 от 26.11.2015, 071S01150105428 от 30.11.2015, 071S01160062454 от 16.02.2016, 071S01160295584 от 14.06.2016, 071S01160370430 от 14.09.2016, 071S01160444066 от 28.10.2016, 071S01160444064 от 28.10.2016, 071S01160444056 от 28.10.2016, 071S01160499177 от 28.11.2016, 071S01160520917 от 01.12.2016, 071S01170183394 от 09.01.2017, 745462 от 12.04.2017, 75015 от 12.05.2017, 784108 от 15.08.2017, 787594 от 27.10.2017, 130262 от 01.03.2018, 805419 от 13.04.2018, 4148 от 19.07.2018, 23225 от 31.07.2018, 5450 от 11.10.2018, 7700 от 15.11.2018, 15480 от 17.12.2018, 3427 от 07.02.2019, 4477 от 05.04.2019, 5046 от 13.05.2019, 181 от 18.06.2019, 5295 от 19.07.2019, 408 от 23.07.2019.
Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
В связи с неисполнением требований налоговым органом приняты решения о взыскании налогов, страховых взносов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N N 6269, 196424 от 16.06.2014, 07105214ВД007155 от 28.08.2014, 101504 от 27.05.2015, 140647 от 02.05.2017, 140649 от 02.05.2017, 140648 от 02.05.2017, 145400 от 16.05.2017, 152115 от 13.06.2017, 159813 от 28.08.2017, 161647 от 13.09.2017, 170301 от 23.11.2017, 13141 от 14.05.2018, 22808 от 15.08.2018, 24364 от 24.08.2018, 28600 от 06.11.2018, 36011 от 03.12.2018, 36325 от 06.12.2018, 36434 от 11.12.2018, 1526 от 21.01.2019, 5648 от 11.03.2019, 6625 от 21.06.2019, 6779 от 15.07.2019, 7195 от 15.08.2019, 7194 от 15.08.2019.
Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса (при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика), налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии с указанными нормами налоговым органом вынесены постановления N N 12519 от 09.09.2014, 15720 от 09.07.2015, 37229 от 12.05.2017, 39215 от 23.06.2017, 43062 от 20.09.2017, 43487 от 04.10.2017, 53014 от 29.01.2018, 9907 от 04.07.2018, 61950011692 от 13.07.2018, 61950013555 от 21.08.2018, 61950013744 от 28.08.2018, 61950014614 от 24.09.018, 61950016012 от 14.11.2018, 19550 от 13.12.2018, 61950020158 от 22.12.2018, 61950021303 от 04.02.2019, 22889 от 18.03.2019, 61950023190 от 20.05.2019, 61950023418 от 06.07.2019, 23463 от 19.07.2019, 61950023485 от 23.07.2019, 61950023602 от 19.08.2019.
Суд считает, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, а также соблюдения порядка ее принудительного взыскания.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Поскольку в установленный законом срок сумма задолженности по налогам и страховым взносам должником оплачена не была, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил должнику пени.
Доказательств погашения вышеназванной задолженности материалы дела не содержат, порядок принудительного взыскания задолженности уполномоченным органом соблюден.
Поскольку заявленное требование заявлено в установленный срок (направлено по почте 23.09.2019), подтверждено материалами дела, суд считает его обоснованным, документально подтвержденным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника.
В соответствии с пунктом 4 статьи 71 Закона о банкротстве в определении арбитражного суда о включении в реестр требований кредиторов указываются размер и очередность удовлетворения таких требований.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
В пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016) указано, что требование уполномоченного органа в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование также подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
Таким образом, требования в части недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат включению во вторую очередь реестра требований кредиторов
Согласно разъяснению, приведённому в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), специальный режим удовлетворения, установленный для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не применяется в отношении иных страховых взносов в Российской Федерации (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское страхование).
В пункте 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" разъяснено, что допуская просрочку в исполнении обязанности налогового агента, должник совершает собственное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. Поэтому требование уполномоченного органа о включении в реестр соответствующих финансовых санкций (штрафов, наложенных по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации) отражается в реестре требований кредиторов исходя из общих правил об очередности удовлетворения обязательных платежей: эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
Учитывая изложенное, требование уполномоченного органа об установлении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также требования в части недоимок, пени и штрафов по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также по иным заявленным уполномоченным органом налогам подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов.
В соответствии со статьей 137 Закона о банкротстве требование кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Таким образом, требования об установлении пени и штрафов надлежит учесть отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Руководствуясь статьей 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
включить требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области по уплате недоимки по НДФЛ и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 151 658,08 руб. во вторую очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Тандем-инвест".
Включить требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области по уплате задолженности в размере 1 886 454,34 руб., из которых: 1 342 672,55 руб. - недоимки, 536 781,79 руб. - пени, 7 000 руб. - штрафов в третью очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Тандем-инвест".
В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) " требования об установлении пени и штрафов в размере 543 781,79 руб. учесть отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Определение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его вынесения.
Определение суда по настоящему делу может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в месячный срок в порядке статьи 188 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Ростовской области
Судья С.И. Яицкая
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка