Решение Арбитражного суда Псковской области от 27 декабря 2018 года №А52-4301/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 27 декабря 2018 года Дело N А52-4301/2018
Резолютивная часть решения оглашена 20 декабря 2018 года.
Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Самойловой Т.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Саленко А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Дубины Анатолия Ивановича (место регистрации: 180017, Псковская область, г.Псков, ул. Стахановская, д.17, кв.61, ОГРН ИП 304602718100169, ИНН 602700058800)
к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пскове и Псковском районе Псковской области (межрайонное) (место нахождения:180007, Псковская область, г.Псков. ул. Петровская, д.53, ОГРН 1086027002423, ИНН 6027112104)
третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N1 по Псковской области (место нахождения: 180017, Псковская области, г.Псков, ул. Яна Фабрициуса, д.2А, ОГРН 1046000330683, ИНН 6027022228)
о признании незаконным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пскове и Псковском районе Псковской области от 03.09.2018 N697 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) взысканных страховых взносов и пени на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год и об обязании ответчика вынести решение о возврате излишне взысканных страховых взносов и пени на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и страховых взносов за 2015 год в размере 22 506 руб. 79 коп. и пени в размере 1 317 руб. 89 коп,
при участии в заседании:
от заявителя: Грибулис О.В.- представитель по доверенности от 12.09.2018, предъявлен паспорт;
от ответчика: Кулакова Н.Н.- представитель по доверенности от 21.11.2019 N22;
от третьего лица: Ефимов В.В.- представитель по доверенности от 07.08.2018 N 19,
установил:
Индивидуальный предприниматель Дубина Анатолий Иванович обратился с заявлением от 18.09.2018, в котором просил суд признать незаконными действия Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пскове и Псковском районе Псковской области, выразившиеся в принятии 03.09.2018 решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы и о восстановлении нарушенного права путем обязания Межрайонной инспекции ФНС России N1 по Псковской области возвратить суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 22 499 руб. 09 коп и пени в размере 1 317 руб. 89 коп. за 2014 и 2015 годы.
В заявлении от 30.10.2018 индивидуальный предприниматель Дубина А.И. уточнил формулировку требования, просит суд признать незаконным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пскове и Псковском районе от 03.09.2018 N697 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год и обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пскове и Псковском районе вынести решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и страховых взносов за 2015 год в размере 22 506руб.79коп. и пени в размере 1 317 руб. 89 коп. (л.д. 94).
Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пскове и Псковском районе Псковской области (далее- Управление) в отзыве от 29.10.2018 N12-18-02 и дополнениях к отзыву от 05.12.2018 указало, что уплаченные предпринимателем страховые взносы разнесены на его индивидуальный лицевой счет до обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, что в соответствии с пунктом 22 статьи 26 Федерального закона N212-ФЗ является препятствием для возврата денежных средств. Кроме того, ответчик указал, что Дубина А.И. является пенсионером по старости, пересчет страховой пенсии по старости ему произведен в связи с увеличением размера индивидуального пенсионного коэффициента исходя из суммы уплаченных страховых взносов; в случае возврата пенсия будет пересчитана в сторону уменьшения (л.д. 75-77, 114-115).
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N1 по Псковской области (далее - налоговая инспекция) представила письменный отзыв от 26.10.2018, в котором отразила сведения из представленных заявителем налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, по результатам проверки которых нарушений не выявлено, указав, что контроль за правильностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляет ответчик (л.д. 73-74).
Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель Дубина Анатолий Иванович (далее - предприниматель) является индивидуальным предпринимателем (ОГРНП 304602718100169), его регистрационный номер страхователя в Пенсионном фонде РФ: 070-100-006581.
В 2014, 2015 году предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность, применяя общую систему налогообложения и единый налог на вмененный доход.
В связи с осуществлением предпринимательской деятельности в 2014 году предприниматель получил доход в размере 1433 781руб., за 2015 год получен доход в размере 1 073686руб.
За 2014 год предпринимателем Дубиной А.И. была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 30 327руб.48коп. и пени по страховым взносам за 2014 год в сумме 1 317,89руб.; за 2015 год была произведена оплата страховых взносов в сумме 28 110,80руб.
Оплата страховых взносов за указанные периоды подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями от 13.11.2014 N78 на сумму 17 328руб. 48 коп., от 31.03.2016 N30 на сумму 12 999 руб. 09 коп., от 31.03.2016 N31 на сумму 1 317 руб. 89 коп., от 31.03.2015 N33 на сумму 6000 руб., от 06.07.2015 N64 на сумму 6000 руб., от 02.10.2015 N90 на сумму 6000 руб., от 11.01.2016 N1 на сумму 610 руб., от 16.02.2016 N18 на сумму 80 коп., от 31.03.2016 N29 на сумму 9 500 руб. (л.д. 24, 26-27, 36-41).
27 августа 2018 года предприниматель, считая, что у него имеется переплата страховых взносов, обратился в Управление с заявлениями установленной формы о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и за 2015 год, всего на общую сумму 23 816,98.
03.09.2018 Управление направило в адрес предпринимателя уведомление за N697 о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, основанием для отказа послужило "отсутствие переплаты" (л.д.14).
Заявитель (с учетом уточнения требований от 30.10.2018) обратился в суд о признании о признании незаконным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пскове и Псковском районе Псковской области от 03.09.2018 N697 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год и об обязании ответчика вынести решение о возврате излишне взысканных страховых взносов и пени на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и страховых взносов за 2015 год, всего в размере 22 506 руб. 79 коп. и пени в размере 1 317 руб. 89 коп.
Суд считает, что требование заявителя подлежит удовлетворению.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в период до 01.01.2017 регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N212-ФЗ).
Согласно части 1 статьи 16 Закона N212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N212-ФЗ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 названного закона
Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Закона N212-ФЗ.
На основании положений подпункта 1.1 части 1 статьи 14 Закона N212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, в силу пункта 1 части 1 статьи 14 Закона N212-ФЗ страховые взносы подлежали уплате заявителем в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года (с 01.01.2015-5 965 руб.), за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Как предусмотрено пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела следует и Управлением не опровергается, что в период 2014-2015 годов предприниматель, применяя общую систему налогообложения и уплачивая НДФЛ, уплатил за указанные расчетные периоды страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, исчислив их в фиксированном размере исходя из дохода, указанного в соответствующих налоговых декларациях по НДФЛ, без учета понесенных расходов.
Между тем, Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статья 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.
В ходе судебного разбирательства Управлением в дополнении к отзыву от 05.12.2018 произведен подробный арифметический расчет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 и 2015, откорректированы суммы платежей; согласно расчету размер переплаченных страховых взносов за 2014год составил 12983руб.49коп и за 2015год размер переплаченных страховых взносов составил 9523руб.30коп., всего сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за спорные периоды составила 22506руб. и пени в размере 1317руб.89копа. Указанный расчет проверен судом, с его правильностью согласился представитель заявителя, что явилось основанием для внесения им в судебном заседании 20.12.2018 соответствующих исправлений в сформулированные требования (л.д.94).
Руководствуясь правовыми подходами и выводами по вопросу толкования и применения статьи 14 Закона N212-ФЗ, изложенными в Постановлении Конституционного Суда РФ N 27-П, суд приходит к выводу, что предприниматель имеет право на возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в размере 23 824руб.68коп. (с учетом скорректированных сумм страховых взносов по расчету Управления от 05.12.2018).
Довод Управления со ссылкой на пункт 22 статьи 26 Закона N212-ФЗ, как не допускающий возврата излишне уплаченных страховых взносов, если таковые разнесены на лицевой счет застрахованного лица, суд не принимает.
Согласно пункту 22 статьи 26 Закона N212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Вместе с тем, суд принимает во внимание, что согласно пункту 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования" обязанность ежегодно до 1 марта представлять сведения за застрахованных лиц, включая сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования и сумме начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования, возложена только на страхователя.
Индивидуальный предприниматель может быть отнесен к категории страхователей в соответствии с данным Законом только в том случае, если он осуществляет прием на работу по трудовому договору, а также заключает договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в силу законодательства Российской Федерации начисляются страховые взносы.
Однако в настоящем деле на такие обстоятельства Управление не ссылается, доказательств этому в материалах дела нет, в связи с чем предприниматель в смысле Федерального закона от 01.04.1996 N27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования" к страхователям не относится.
У индивидуальных предпринимателей - физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, отсутствует обязанность ежегодно представлять в орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе о сумме начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования, которые подлежат учету на индивидуальных лицевых счетах иных застрахованных лиц.
Следовательно, ограничения были установлены до 01.01.2017 по возврату переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пунктом 22 статьи 26 Закона N212-ФЗ (с 01.01.2017-пунктом 6.1 статьи 78 Налогового кодекса РФ) в отношении тех излишне уплаченных страховых взносов, которые учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, являющихся работниками индивидуального предпринимателя.
Между тем, судом по настоящему делу рассматривается спор, когда переплата возникла в связи с уплатой предпринимателем страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 5 Закона N212-ФЗ, как лицом, не производящим выплаты иным лицам, в связи с чем довод ответчика, основанный на применении пункта 22 статьи 26 Закона N212-ФЗ лишен оснований.
Довод Управления, что Дубина А.И., начиная с 18.02.2011, является получателем пенсии по старости, соответственно, суммы уплаченных страховых взносов уже использованы в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N400-ФЗ "О страховых пенсиях" для перерасчета (повышения) размера пенсии, в связи с чем в случае возврата излишне уплаченных страховых взносов возникнет переплата пенсии и уменьшится ее размер, при рассмотрении настоящего спора учтен быть не может.
В ходе судебного разбирательства Управлением в дополнении к отзыву от 05.12.2018 представлена информация, согласно которой в случае удовлетворения заявления предпринимателя, у Дубины А.И. действительно возникнет переплата пенсии в размере 1357руб., а размер пенсии уменьшится на 81руб.26коп.; с этой информацией предприниматель ознакомлен, после чего настаивал на удовлетворении требований о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.
При таких обстоятельствах суд считает, что при установленном судом факте переплаты страховых взносов и наличии законных оснований для их возврата, правоотношения, связанные с реализацией права Дубины А.И. на получение страховой пенсии, правовой оценке при рассмотрении настоящего дела не подлежат.
В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1).
На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4).
Из изложенного следует, что нарушенные права и законные интересы заявителя должны быть восстановлены путем обязания Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пскове и Псковском районе Псковской области (межрайонное) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю Дубине Анатолию Ивановичу излишне уплаченных страховых взносов и пени в размере 23 816 руб. 98 коп.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в пользу заявителя следует взыскать судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
1.Требования предпринимателя Дубины Анатолия Ивановича удовлетворить.
2.Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пскове и Псковском районе Псковской области (межрайонное) от 03.09.2018 N697, об отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов и пени в общей сумме 23 816 руб. 98 коп.
3.Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пскове и Псковском районе Псковской области (межрайонное) в течение 10 рабочих дней после вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате предпринимателю Дубине Анатолию Ивановичу излишне взысканных страховых взносов в размере 22 506 руб. 79 коп. и пени в размере 1 317 руб. 89 коп, направить решение для исполнения в Межрайонную инспекцию ФНС России N1 по Псковской области.
4.Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пскове и Псковском районе Псковской области (межрайонное) в пользу предпринимателя Дубины Анатолия Ивановича расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.
Выдать исполнительный лист.
На решение в течение месяца после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.
Судья Т.Ю. Самойлова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка