Дата принятия: 17 декабря 2012г.
Номер документа: А52-4118/2012
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 17 декабря 2012 года Дело N А52-4118/2012
Резолютивная часть решения оглашена 10 декабря 2012 года.
Полный текст решения изготовлен 17 декабря 2012 года. Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Циттель С.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Щегринцевой Л.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N1 по Псковской области к открытому акционерному обществу «Псковский электромашиностроительный завод» о взыскании 3833664 руб. 82 коп., при участии в заседании
от заявителя: Колбасова О.А. - специалист 1 разряда юридического отдела, доверенность от 25.08.2011 N42; Ганин Д.В. - главный государственный налоговый инспектор отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, доверенность от 02.12.2012 N140;
от ответчика: Никитин В.Б. - адвокат, доверенность от 01.03.2011 N01-288.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N1 по Псковской области (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества «Псковский электромашиностроительный завод» (далее по тексту - ОАО «ПЭМЗ», общество) задолженности в сумме 3833664 руб. 82 коп., в том числе: пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в общей сумме 642083 руб. 70 коп. (по уточненным декларациям за 4 квартал 2006 года в сумме 14487 руб. 95 коп.; за 4 квартал 2004 года - 19806 руб. 72 коп.; за 2001 год - 607789 руб. 03 коп.); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) в общей сумме 136961 руб. 16 коп. (по уточненным декларациям за 4 квартал 2006 года в сумме 5576 руб. 34 коп.; по декларации за 4 квартал 2004 года - в сумме 4802 руб. 01коп.; за 2001 год - в сумме 126582 руб. 81 коп.); пени по взносам на недоимку, переданную из фондов до 2001 года: в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) в сумме 361322 руб. 82 коп, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в сумме 2109 руб. 09 коп., по взносам в Государственный фонд занятости (ГФЗ) в сумме 53755 руб. 47 коп.; пени по налогу на прибыль организаций в местные бюджеты (по декларации за 4 квартал 2004 года - 95 руб. 80 коп., на недоимку до 2001 года в сумме 218991 руб. 24 коп.); по земельному налогу: пени на недоимку до 2001 года в сумме 22203 руб. 88 коп., штраф, начисленный проверкой до 2000 года в сумме 2020 руб. 18 коп.; налог на добавленную стоимость: пени на недоимку до 2001 года в сумме 1286094 руб. 29 коп., пени по решению налоговой проверки от 04.03.2005 N11-08/360 в сумме 658489 руб., штраф по камеральной проверке от 20.04.2005 в сумме 26179 руб.; по налогу на доходы физических лиц, возникшую по решению налоговой проверки от 04.03.2005 N11-08/360: пени в сумме 337915руб. 18 коп., штраф в сумме 62110руб. 17 коп.; штраф по налогу на перепродажу автомобилей взысканный до 2000 года в сумме 71 руб. 21 коп.; пени по целевым сборам на содержание милиции и благоустройство на недоимку за 2001 год в сумме 3359руб.; пени по прочим местным налогам и сборам (налог на содержание жилфонда) на недоимку за 2000 год в сумме 19903 руб. 23 коп.
Одновременно инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления в суд в порядке статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установленного нормами статьи 46, 115 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений основания ходатайства в предварительном судебном заседании).
В судебном заседании представитель заявителя просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления, признав уважительными причины пропуска срока указанные в ходатайстве. Поддержал требование по основаниям, изложенным в заявлении.
Представитель ответчика требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Просит отказать в удовлетворении требования заявителя, в связи с тем, что налоговым органом не были соблюдены процедуры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Сроки уплаты пеней, штрафов установленные законодательством о налогах и сборах, истекли. Правомерность начисления пеней, а также сумм штрафов налоговой инспекцией не подтверждены документально. Требования об уплате пеней, штрафов обществу не выставлялись. Считает, что причины пропуска срока на подачу заявления, указанные заявителем не являются уважительными.
Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд
установил:
Согласно объяснениям представителей заявителя, данным в судебном заседании, взыскиваемая задолженность ОАО «ПЭМЗ» по пеням и штрафам в общей сумме 3833664 руб. 82 коп. отражена на лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 04.10.2012 и возникла в результате проведенных мероприятий налогового контроля по уточненным налоговым декларациям налогоплательщика, представленным в налоговую инспекцию в 2004 - 2007 годах, по камеральной проверке 20.04.2005, по решению налоговой проверке от 04.03.2005 N11-08/360, а также по недоимкам, переданным в налоговую инспекцию в 2001 году из фондов (ПФ РФ, ФФОМС, ГФЗ), по налоговым декларациям налогоплательщика, представленным в налоговую инспекцию - до 2000, 2001 года. Согласно электронной базе данных налоговой инспекции у ОАО «ПЭМЗ» имеется задолженность:
- по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет - на недоимку за 2001 год в сумме 607789 руб. 03 коп. начисленным за период с 16.02.2001 по 31.12.2001, по уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2006 года за период с 16.11.2006 по 16.01.2007 в общей сумме 14487 руб. 95 коп. (за ноябрь 2006 года - 2588 руб. 34 коп., за декабрь 2006 года - 8416руб. 52 коп., за январь 2007 года - 3483 руб. 09 коп.), по уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2004 года за период с 18.01.2005 по 18.03.2005 в сумме 19806 руб. 72коп.;
- по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - на недоимку за 2001 год в сумме 126582 руб. 81 коп., начисленным за период с 16.02.2001 по 19.12.2001, по уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2006 года за период с 16.11.2006 по 16.01.2007 в общей сумме 5576 руб. 34 коп. (за ноябрь 2006 года - 849 руб.19 коп., за декабрь 2006 года - 2757 руб. 78 коп., за январь 2007 года - 1969 руб. 37 коп.), по уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2004 года за период с 18.01.2005 по 20.03.2005 в сумме 4802 руб. 01 коп.;
- по пени по недоимкам, переданных из фондов в 2001 году - по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) за период с 26.06.2001 по 10.10.2001 в сумме 361322 руб. 82 коп., по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за период с 16.01.2001 по 15.07.2001 в сумме 2109 руб. 49 коп., в Государственный фонд занятости (ГФЗ) за период с 16.01.2001 по 10.07.2001 в сумме 53755 руб. 47 коп.;
- по пени по налогу на прибыль организации в местные бюджеты - на недоимку за 2001 год в сумме 218991 руб. 24 коп., начисленным за период с 16.01.2001 по 05.11.2001, по налоговой декларации за 4 квартал 2004 года за период с 29.03.2005 по 03.04.2005 в сумме 95 руб. 80 коп.;
- по земельному налогу - по пени, начисленным на недоимку до 2001 года за период 06.06.2001 по 31.12.2001 в сумме 22203 руб. 88 коп., по штрафу начисленному до 2000 года, в сумме 2020 руб. 18 коп.;
- по налогу на добавленную стоимость - по пени, начисленным на недоимку до 2001 года за период с 01.01.2001 по 15.11.2001 в сумме 1286094 руб. 29 коп., по решению налоговой проверки от 04.03.2005 N11-08/360 за период с 04.03.2005 по 04.10.2012 в сумме 658489 руб., по штрафу по камеральной проверке от 20.04.2005 в сумме 26179 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) - по пени по решению налоговой проверки от 04.03.2005 N11-08/360 за период с 04.03.2005 по 04.10.2012 в сумме 337915 руб. 18 коп., по штрафу по камеральной проверке от 20.04.2005 в сумме 62110 руб. 17 коп.;
- по штрафу по налогу на перепродажу автомобилей назначенного до 2000 года в сумме 71 руб. 21 коп.;
- по целевым сборам на содержание милиции, на благоустройство - по пени начисленным на недоимку за 2001 год за период с 06.11.2001 по 10.02.2002 в сумме 3359 руб.;
- по прочим местным налогам и сборам (по налогу на содержание жилфонда) - по пени начисленным на недоимку за 2000 год за период с 13.04.2001 по 20.06.2001 в сумме 19903 руб. 23 коп.
При этом подтвердить документально правомерность отражения в лицевом счете налогоплательщика указанных сумм, заявитель не имеет возможности по причине их отсутствия, в связи с их уничтожением по истечении срока хранения.
Решения о взыскании вышеуказанной задолженности с общества во внесудебном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой инспекцией не принимались, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании 3833664 руб. 82 коп. и с ходатайством о восстановлении сроков на обращение в суд, предусмотренных статьями 46, 115 Налогового кодекса Российской Федерации. В обоснование ходатайства представитель заявителя в судебном заседании сослался на то, что срок пропущен в связи с большой загруженностью и недостаточным количеством сотрудников.
Суд находит ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления необоснованным, а его требование о взыскании с ОАО «ПЭМЗ» задолженности в сумме 3833664 руб. 82 коп. не подлежащим удовлетворению исходя из следующего.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Предъявление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа расценивается Налоговым кодексом Российской Федерации в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию постольку, поскольку в таком требовании налоговым органом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной в данном документе задолженности.
В соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставленное налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения (в редакции, действующей до 01.01.2007). Согласно статье 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2007, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. При этом требование, в силу части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат исполнению в добровольном порядке в течение 10 календарных дней с даты получения, указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьями 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период до 01.01.2007 решение о взыскании налога (пени) за счет средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60-ти дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Эти же положения статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в силу пунктов 9, 10 названной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафа.
Вместе с тем, Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2007, не был определен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае, если решение о взыскании задолженности за счет денежных средств или за счет имущества налогоплательщика в бесспорном порядке не было принято своевременно.
В то же время в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Как указал Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 12 постановления от 28.02.2001 N5, судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьей 48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.
При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.
Имея в виду, что данный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 115 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
Согласно пункту 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» в случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 1 января 2007 года, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего закона.
Применив вышеизложенный порядок исчисления совокупности сроков, исходя из положений статьей 69, 70 НК РФ действующих в редакции до 01.01.2007, срока давности взыскания пени, штрафа налоговый орган должен был обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности за 2000- 2001 годы, соответственно: по пени на недоимку по единому социальному налогу, включая в Федеральный бюджет в сумме 607789 руб. 03 коп. - до 10.10.2002, в ТФОМС в сумме 126582 руб. 81 коп. - до 28.09.2002; по пени по взносам в ПФ РФ в сумме 361322 руб. 82 коп. - до 20.07.2002; по пени по взносам в ФФОМС в сумме 2109 руб. 49 коп. - до 25.04.2002; по пени по взносам в ГФЗ в сумме 53755 руб. 47 коп. - до 20.04.2002; по пени по налогу на прибыль в сумме 218991 руб. 24 коп. - до 15.08.2002; по пени по земельному налогу в сумме 22203 руб. 88 коп. - до 10.10.2002; по штрафу по земельному налогу в сумме 2020руб. 18 коп. - до 10.09.2001; по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 1286094 руб. 29 коп. - до 25.08.2002; по штрафу по налогу на перепродажу автомобилей в сумме 71 руб. 21 коп. - до 10.09.2001; по пени по целевым сборам на содержание милиции, на благоустройство в сумме 3359 руб. - до 20.11.2002; по прочим местным налогам и сборам (по налогу на содержание жилфонда) в сумме до 19903 руб. 23 коп. - до 30.03.2002. Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени по единому социальному налогу по уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2004 года, зачисляемых в федеральный бюджет с 18.01.2005 по 18.03.2005 в сумме 19806 руб. 72 коп., зачисляемому в территориальные фонды (ТФОМС) за период с 18.01.2005 по 20.03.2005 в сумме 4802 руб. 01 коп. истек соответственно 01.03.2006 и 03.03.2006. С заявлением о взыскании пени по налогу на прибыль организаций в местные бюджеты по налоговой декларации за 4 квартал 2004 года в сумме 95 руб. 80 коп. налоговая инспекция должна была обратиться в срок не позднее 13.01.2006. Срок о взыскании задолженности по пеням и штрафу, образовавшейся по решению налоговой проверки от 04.03.2005 N11-08/360, соответственно истек: по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 658489 руб. - 14.12.2005; по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) по пени в сумме 337915 руб. 18 коп., по штрафу в сумме 62110 руб. 17 коп. - 14.12.2005. С заявлением о взыскании задолженности по штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 26179руб., возникшей по результатам камеральной проверки от 20.04.2005 налоговый орган должен был обратиться в срок не позднее 30.10.2005.
В соответствии с налоговым законодательством, действующим до 01.01.2007 с учетом положений пункта 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» пропущенный срок на взыскание вышеуказанной задолженности в принудительном порядке восстановлению не подлежит.
Материалами дела подтверждается, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени по единому социальному налогу по уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2006 года за период с 16.11.2006 по 16.01.2007 - зачисляемых в ФФОМС в общей сумме 14487 руб. 95 коп., зачисляемых в ТФОМС в общей сумме 5576 руб. 34 коп. истек 26.10.2007.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46, пунктом 1 статьи 115 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2007, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, установленного пунктом 3 статьи 46, пунктом 1 статьи 115 НК РФ, заявителем указаны причины - большая загруженность и недостаточное количество сотрудников.
Суд считает, ходатайство заявителя применительно к взысканию задолженности, по которой срок обращения в суд истек 26.10.2007, удовлетворению не подлежит, поскольку названные заявителем причины не могут быть признанными уважительными в силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 32, статьи 33 НК РФ. Следовательно, требования заявителя в этой части также не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N1 по Псковской области о взыскании 3833664 руб. 82 коп. с открытого акционерного общества «Псковский электромашиностроительный завод» - отказать.
На решение в течение месяца после принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.
Судья
С.Г.Циттель
Электронный текст документа
подготовлен З и сверен по:
файл-рассылка
