Решение от 11 октября 2012 года №А52-3552/2012

 
Арбитражный суд Псковской области
 
ул. Некрасова, д.23, г.Псков, 180001
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    город  Псков                                                               
 
    Дело №А52-3552/2012
 
    11 октября 2012 года
 
Резолютивная часть решения оглашена 04.10.2012
 
В полном объеме решение изготовлено 11.10.2012
 
    Арбитражный суд Псковской области в составе: судьи  Радионовой И.М., при ведении протокола судебного заседания  помощником судьи Кузнецовой Н.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению предпринимателя Иванова Виталия Алексеевича
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 3 по   Псковской области
 
    третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области
 
    о  признании  недействительным  частично решения от 30.03.2012 № 08-34/0319 ДСП (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области от 15.05.2012 № 2.5-08/1122 дсп),
 
    при участии в заседании
 
    от заявителя: Иванов В.А. – предприниматель, свидетельство ЕГРИП от 15.04.2010;
 
    от ответчика: Пошибалкина А.В. – начальник правового отдела, доверенность от 07.09.2012 № 03-1-12/05949;
 
    от третьего лица: Петрищев А.В. – главный специалист-эксперт юридического отдела УФНС по Псковской области, доверенность от 06.08.2012 № 2.4-15/5576.
 
    Предприниматель Иванов Виталий Алексеевич  (далее по тексту решения – ИП Иванов В.А., предприниматель, заявитель)  обратился с заявлением о признании недействительным частично решения  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 3 по Псковской области (далее по тексту решения - Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Псковской области, налоговая инспекция, ответчик) от  30.03.2012  № 08-34/0319 в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее по тексту решения – УФНС по Псковской области) от 15.05.2012 № 2.5-08/1122 дсп.
 
    В судебном заседании заявитель представил уточнение заявленных требований, в котором просит суд признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по   Псковской области от  30.03.2012 года № 08-34/0319 ДСП в редакции решения УФНС по Псковской области от 15.05.2012 № 2.5-08/1122 дсп в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 63472, 92 руб., за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу в размере 3157, 30 руб.; по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога на добавленную стоимость в размере 41981, 95 руб., за неуплату сумм единого социального налога в размере 2108, 20 руб., за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в размере 13574, 20 руб.; по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4369 руб.; по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 65 руб.
 
    Суд, руководствуясь статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принял уточнение требований.
 
    Налоговая инспекция оставила вопрос об уменьшении сумм штрафа по оспариваемому решению на усмотрение суда.
 
    Представитель УФНС по Псковской области возражений против уменьшения  сумм штрафа по оспариваемому решению не заявил.
 
    Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд
 
установил:
 
    Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Псковской области проведена выездная налоговая проверка ИП Иванова В.А. за период с 01.01.2009 по 31.12.2010 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов.
 
    По итогам проверки 06.03.2012 Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Псковской области составлен акт № 08-34/4дсп, в котором зафиксированы выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах. Как следует из материалов проверки, в 2009-2010 годах ИП Иванов В.А. в отношении осуществляемой деятельности применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, фактически осуществляя деятельность по сдаче в аренду транспортных средств с экипажем, в отношении которой должен применяться общий режим налогообложения. Соответственно, ИП Иванов В.А. не исчислял и не перечислял в бюджет налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и налог на доходы физических лиц, а также не представлял  налоговые декларации по указанным налогам.
 
    По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом 30.03.2012 принято решение  № 08-34/0319 ДСП о привлечении ИП Иванова В.А. к налоговой ответственности,  предусмотренной   пунктом  1  статьи  119  Налогового  кодекса  Российской Федерации (далее по тексту решения – НК РФ) за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 140945, 85 руб., за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу в размере 3507, 30 руб.; пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату сумм налога на добавленную стоимость в размере 93963, 90 руб., за неуплату сумм единого социального налога в размере 2338, 20 руб., за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в размере 30148, 40 руб.; статьей 123 НК РФ в размере 4869 руб.; статьей 126 НК РФ в размере 75 руб.
 
    Кроме того, предпринимателю предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 939 639 руб.,  пени – 168 051,42 руб., налог на доходы физических лиц   в сумме  301 484 руб., пени – 50192,06  руб., единый социальный налог в сумме  11 691 руб., пени – 3094,41 руб.
 
    18.04.2012  ИП Иванов В.А. обратился в УФНС России  по  Псковской  области  с  апелляционной  жалобой на решение от 30.03.2012 № 08-34/0319 ДСП.
 
    15.05.2012 по результатам рассмотрения жалобы принято решение № 2.5-08/1122дсп, согласно которому решение Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Псковской области от 30.03.2012 № 08-34/0319 ДСПизменено и в пункте 2 резолютивной части решения заменены суммы штрафов: сумма «140945,85 руб.» на сумму «70472,92 руб.», сумма «93963,90 руб.» на сумму «46981,95 руб.», сумма «30148,40 руб.» на сумму «15074,20 руб.», сумма «275847,65 руб.» на сумму «143318,57 руб.». В остальной части решение оставлено без изменения.
 
    При рассмотрении жалобы УФНС по Псковской области уменьшило размер ответственности, признав обстоятельствами, смягчающими ответственность, наличие неоднозначных разъяснений Минфина Российской Федерации.
 
    ИП Иванов В.А.  просит признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Псковской области от 30.03.2012 № 08-34/0319 ДСПв редакции решения УФНС по Псковской области от 15.05.2012 № 2.5-08/1122 дсп в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 63472, 92 руб., за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу в размере 3157, 30 руб.; по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога на добавленную стоимость в размере 41981, 95 руб., за неуплату сумм единого социального налога в размере 2108, 20 руб., за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в размере 13574, 20 руб.; по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4369 руб.; по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 65 руб., учитывая дополнительные обстоятельства, смягчающие, по его мнению, ответственность: совершение правонарушения впервые; признание вины в совершении правонарушения; уплата в добровольном порядке сумм налогов и пени, доначисленных по оспариваемому решению; нахождение на иждивении двух несовершеннолетних дочерей; тяжелое материальное положение.
 
    Налоговая инспекция подтвердила отсутствие у ИП Иванова В.А. задолженности по налогам, пени, штрафам, начисленным по решению выездной налоговой проверки №08-34/0319 ДСП от 30.03.2012 и то, что привлечение ИП Иванов В.А. ранее к налоговой ответственности не привлекался.
 
    Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
 
    Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность (статья 106, пункт 1 статьи 114 НК РФ).
 
    НК РФ содержит открытый перечень обстоятельств, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, а также смягчающих ответственность за его совершение (статьи 111 - 112 НК РФ).
 
    При этом размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 НК РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.
 
    Указанная позиция нашла отражение в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 08.12.2009 № 11019/09.
 
    Принимая во внимание доводы, изложенные заявителем, которые подтверждаются материалами дела, суд считает возможным уменьшить размер налоговых санкций: по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой  декларации по НДС до 7000 руб., за непредставление налоговой  декларации по ЕСН до 350 руб.; по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату сумм НДС до 5000 руб., за неуплату сумм ЕСН до 230 руб., за неуплату сумм НДФЛ до 1500 руб.; по статье 123 НК РФ до 500 руб.; по статье 126 НК РФ до 10 руб.
 
    Таким образом, решение Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Псковской области от 30.03.2012 № 08-34/0319 ДСП в редакции решения УФНС по Псковской области от 15.05.2012 № 2.5-08/1122 дсп подлежит признанию недействительным в части привлечения предпринимателя Иванова Виталия Алексеевича к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 63472, 92 руб., за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу в размере 3157, 30 руб.; по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога на добавленную стоимость в размере 41981, 95 руб., за неуплату сумм единого социального налога в размере 2108, 20 руб., за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в размере 13574, 20 руб.; по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4369 руб.; по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 65 руб.
 
    Расходы по оплате госпошлины в сумме  200  руб. в силу части 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд относит на ответчика.
 
    Госпошлина в сумме  1800  руб. в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит возврату предпринимателю Иванову В.А. из средств федерального бюджета, как излишне уплаченная.
 
    Руководствуясь статьями 167-170,  201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
РЕШИЛ:
 
    Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 3 по   Псковской области от  30.03.2012 года № 08-34/0319 ДСП в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области от 15.05.2012 № 2.5-08/1122 дсп в части привлечения предпринимателя Иванова Виталия Алексеевича к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 63472, 92 руб., за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу в размере 3157, 30 руб.; по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога на добавленную стоимость в размере 41981, 95 руб., за неуплату сумм единого социального налога в размере 2108, 20 руб., за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в размере 13574, 20 руб.; по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4369 руб.; по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 65 руб.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 3 по   Псковской области в пользу предпринимателя Иванова Виталия Алексеевича расходы по госпошлине в сумме 200 руб.
 
    Выдать исполнительный лист.    
 
    Возвратить предпринимателю Иванову Виталию Алексеевичу из средств федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1800 руб., как излишне уплаченную.
 
    Выдать справку на возврат госпошлины.
 
    На решение в течение месяца после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.
 
 
    Судья                                                                                                               И.М. Радионова